税收强制执行措施的对象包括哪些

最新修订 | 2024-09-03
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李兵律师
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专家导读 税收强制执行措施的适用对象包括从事生产经营的纳税义务人,对税务机关的行政处罚决定没有申请复议,没有提起行政诉讼也没有履行应尽义务的违法行为人,此外,纳税担保人没有在规定的时间内缴纳担保税款的,税务机关也可采取强制执行措施。
税收强制执行措施的对象包括哪些

一、税收强制执行措施的对象包括哪些?

(一)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人

1、从事生产、经营的纳税人。这里有两种情况:一是未按规定期限缴纳税款的;二是在税务机关依法进行检查时,有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的。

2、未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人。

(二)未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人

(三)对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉,又履行的当事人

二、税收强制执行措施有哪些?

1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款;

3、加收滞纳金和加处罚款。

三、税收强制执行的一般流程是什么?

第一,责令限期缴纳。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在规定的期限未缴纳或解缴税款或提供纳税担保的,主管税务机关应责令其限期缴纳。

第二,县以上税务机关批准。责令限期期满,仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长审查批准,可执行强制措施

第三,实施前述两项措施扣缴或抵缴税款、滞纳金。在强制执行措施中,扣押、查封、依法拍卖或者变卖等行为具有连续性,即扣押、查封后,不再给纳税人自动履行纳税义务的时间,税务机关可直接拍卖或者变卖,以其所得抵缴税款。

在司法实践中,一部分纳税义务人并不是故意不交税款的,有可能是暂时忘记申报税款,如果没有在规定的时间内申报税款,税务机关也可以采取强制执行措施,比如没有逾期申报税款的就会产生滞纳金,其他的强制执行措施还包括从存款中扣缴税款,拍卖其他财产抵缴税款。


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38浏览 2024-10-24
最近经常听说税收强制执行,因为学历有限不是很了解,所以我想在这里咨询一下,税收强制执行措施包括哪些
[律师回复] <br/>1.适用范围。税收强制执行措施的适用范围是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人,不包括非从事生产经营的纳税人。<br/>2.适用的前提条件。适用税收强制执行措施的前提条件是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳税款或者解缴税款、纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,即他们都是逾期未履行纳税义务的。此外,对已采取税收保全措施的纳税人,限期内仍未履行纳税义务的,可依法采取强制执行措施。<br/>3.强制执行措施的形式。主要有两种形式:一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。<br/>二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。<br/>4.适用强制执行措施的具体条件、程序和应注意的问题。<br/>(1)采取强制执行措施必须坚持告诫在先、执行在后的原则。<br/>(2)强制执行必须发生在限期缴纳期满之后。<br/>(3)采取强制执行前,应当依法报经县以上税务局(分局)局长批准。<br/>(4)采取强制执行措施时,对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。<br/>(5)扣押、查封、拍卖或者变卖等行为具有连续性。<br/>(6)个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内。<br/>(7)税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时,应当交由依法成立的拍卖机构拍卖。<br/>适用对象<br/>与税收保全措施只适用于纳税人不同,税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人,又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。<br/>(一)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人<br/>1.从事生产、经营的纳税人。这里有两种情况:一是未按规定期限缴纳税款的(第40条);二是在税务机关依法进行检查时,有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的(第55条)。<br/>2.未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人(第40条)。<br/>(二)未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人(第40条)。<br/>(三)对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉,又不履行的当事人(第88条)。《税收征管法》既有针对纳税人、扣缴义务人的处罚款,也有对其他单位和个人违反税收法律、行政法规的处罚规定。因此,上述当事人的范围是非常广泛的,而不仅限于纳税人、扣缴义务人。
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