转让个人著作权减免个人所得税吗

[律师回复] 享受专利技术转让税收优惠应注意哪些方面？
发布时间：2017-01-03 10:06:13 点击：1805专利技术 优惠 专利技术转让收入，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。为扶持技术创新，发展高新科技，国家就技术转让出台了一系列税收优惠政策。享受这些优惠政策涉及技术范围的认定，营
专利技术转让收入，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。为扶持技术创新，发展高新科技，国家就技术转让出台了一系列税收优惠政策。享受这些优惠政策涉及技术范围的认定，营业额或者所得额的计算，资料的报送等许多复杂问题，建议企业在理解和享受税收优惠时注意以下七个关键点。
第
一，高新技术企业专利技术转让收入超过500万元的，按25%税率而非15%税率减半缴纳企业所得税。根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)第一条第（三）项的规定，居民企业取得企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。这意味着，如果一家居民企业被认定为高新技术企业，同时企业发生可以享受优惠的技术转让所得，该部分转让所得超过500万元的部分应按照25%的税率减半缴纳企业所得税，而不能按15%的优惠税率减半缴纳。
第
二，所谓的专利技术转让所得，不是会计所得而是纳税调整后的所得。《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第二条规定，符合条件的技术转让所得计算方法为：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。同时应单独核算技术转让所得，合理分摊企业的期间费用。这里提到的所得是税收口径的所得，相关的收入、成本、费用是按照税收政策规定经过纳税调整后归属于该项目的税收所得，不是该项目的收入、成本、期间费用的账载数据简单加减后的会计所得的。因此，在进行年度纳税申报时，企业先按税法规定将相关收入、成本、费用进行纳税调整的金额填入“纳税调整明细表”，然后再按项目分解确认归属于相关优惠项目且经过纳税调整后的收入、成本、费用金额计算出技术转让所得。
第
三，并非一切专利技术转让收入都可享受企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）第一条规定，享受优惠的技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。同时，技术转让必须是居民企业转让其拥有符合条件的特定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。这一规定明确界定了技术转让的范围。企业发生的技术服务、技术咨询、非专利技术的转让所得不得享受企业所得税的减免税优惠。那些认为只要企业提供了科技部门的技术认定证明就可以享受优惠的认识是片面的。
第
四，专利技术转让合同需提供科技部门的认定证明。企业备案享受技术转让所得企业所得税优惠，应向主管税务机关提供科技部门的合同认定证明。科技部门认定的技术合同通常分为四类，分别是技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同和技术开发合同，其中技术转让合同又分为专利技术转让合同和非专利技术转让合同（专有技术转让合同）。从2008年1月1日起，对于企业享受技术转让所得的技术合同的认定部分已经提到省级以上的科技、商务部门，省级以下的科技、商务部门的认定将得不到税务机关的认定。
第
五，未按规定办理手续不得享受减免税。企业发生专利技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税，同样需要向主管税务机关办理备案减免手续。企业未按规定程序进行优惠事项的备案，不得享受减免税。主管税务机关在事后跟踪管理过程中，如果发现企业存在上述情况，将要求纳税人调整申报并补缴已减免的税款。
第
六，非技术性收入、单独的技术咨询、服务、培训等收入属于非专利技术转让收入，不得享受税收优惠。技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，而且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让的价款是开在同一张发票上的。
第
七，未单独核算专利技术转让收入的不得享受税收优惠。营业税暂行条例规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。因此，享受技术转让所得减免营业税和企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 企业所得税不得扣除的项目如下：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
(二)企业所得税税款
(三)税收滞纳金
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失
(五)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出
企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(六)赞助支出
(七)未经核定的准备金支出
(八)与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 企业所得税不得扣除的项目如下：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
(二)企业所得税税款
(三)税收滞纳金
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失
(五)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出
企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(六)赞助支出
(七)未经核定的准备金支出
(八)与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 减免的增值税只有符合专项用途财政性资金条件的才能免征企业所得税。
《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔〕151号）规定：
1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
2、对企业取得的由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
3、本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。
因此，减免的增值税除出口退税外，应当缴纳企业所得税。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 企业所得税不得扣除的项目如下：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
(二)企业所得税税款
(三)税收滞纳金
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失
(五)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出
企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(六)赞助支出
(七)未经核定的准备金支出
(八)与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 企业所得税不得扣除的项目如下：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
(二)企业所得税税款
(三)税收滞纳金
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失
(五)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出
企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(六)赞助支出
(七)未经核定的准备金支出
(八)与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 增值税一般纳税人在增值税方面，不可以申请减免增值税。
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）：
一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

[律师回复] 按税法规定：
　　
(一)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。
　　
(二)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。
　　个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 企业所得税不得扣除的项目如下：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
(二)企业所得税税款
(三)税收滞纳金
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失
(五)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出
企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(六)赞助支出
(七)未经核定的准备金支出
(八)与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 企业所得税不得扣除的项目如下：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
(二)企业所得税税款
(三)税收滞纳金
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失
(五)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出
企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(六)赞助支出
(七)未经核定的准备金支出
(八)与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 你好，这张表没有收入填0就行了财务报表：依然要按正常账务处理，如果：
1、还是在筹备阶段，所发生的费用（工资、水电、房租、物料等）记入“长期待摊费用——开办费”，正常营业后再一次性摊销入“管理费用”、“营业费用（销售费用）”等；
2、已经是正常营业阶段，所产生的费用按其性质归入“管理费用”、“营业费用（销售费用）”等费用中；
3、根据所归集的费用登账后填报“利润表”、“资产负债表”（新成立公司一般为“小规模纳税人”可以不填报“现金流量表”）；
4、没有收入同样要做纳税申报（即零申报），填写对应地税、国税申报表到税务大厅申报（建议到税务填写网上申报许可，可不用每月到大厅申报）。合理避税可搜“捷税宝”——税务筹划专家！免费筹划，政府支持包落地！

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 企业所得税不得扣除的项目如下：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
(二)企业所得税税款
(三)税收滞纳金
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失
(五)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出
企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(六)赞助支出
(七)未经核定的准备金支出
(八)与取得收入无关的其他支出。

[律师回复] 九级伤残为9个月的本人工资，十级伤残为7个月的本人工资；2、要求：劳动合同期满终止，或者职工本缉筏光禾叱鼓癸态含卡人提出解除劳动合同的，由工伤保险基金和用人单位分别支付一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金（具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定）。3、法律依据：《工伤保险条例》第37条。4、备注：本人工资，是指工伤职工因工作遭受事故伤害或者患职业病前12个月平均月缴费工资。本人工资高于统筹地区职工平均工资300％的，按照统筹地区职工平均工资的300％计算；本人工资低于统筹地区职工平均工资60％的，按照统筹地区职工平均工资的60％计算。

[律师回复] 对于转业军官办一般纳税人公司能减免税这个问题，解答如下, 财税2016第36号附件三:　(四十)军队转业干部就业。　　
1.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。　　
2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。　　享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

[律师回复] 您好，
1、：“一、下列项目免征增值 …… （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 1．技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为
2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四款的规定,符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。

[律师回复] 根据你问的个人所得税减免税规定的相关问题
个人取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人举办独资企业、合伙企业取得的所得，区别情况分别予以减征：
年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，按应纳税额减征100％的个人所得税；
年应纳税所得额在3—5万元(含5万元)的，按应纳税额减征50％的个人所得税；
年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征照顾。

[律师回复] 你好，这张表没有收入填0就行了财务报表：依然要按正常账务处理，如果：
1、还是在筹备阶段，所发生的费用（工资、水电、房租、物料等）记入“长期待摊费用——开办费”，正常营业后再一次性摊销入“管理费用”、“营业费用（销售费用）”等；
2、已经是正常营业阶段，所产生的费用按其性质归入“管理费用”、“营业费用（销售费用）”等费用中；
3、根据所归集的费用登账后填报“利润表”、“资产负债表”（新成立公司一般为“小规模纳税人”可以不填报“现金流量表”）；
4、没有收入同样要做纳税申报（即零申报），填写对应地税、国税申报表到税务大厅申报（建议到税务填写网上申报许可，可不用每月到大厅申报）。合理避税可搜“捷税宝”——税务筹划专家！免费筹划，政府支持包落地！

[律师回复] 你好，这是一个触及到法律的问题，因而问题软件著作权减免有何规定我的答案如下，仅供参考软件著作权登记可以通过办理以下几点税收优惠政策，合理避税：
1、技术合同备案减免营业税，现在涉及到营改增的企业减免增值税
2、申请国家高新技术企业认定，减免企业的所得税
3、申请软件产品登记减免增值税
4、申请软件企业认定减免所得税

[律师回复] 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四款的规定,符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。
技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。
技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

[律师回复] 增值税一般纳税人在增值税方面，不可以申请减免增值税。
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）：
一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。