个人所得税是除去各种费用吗

[律师回复] 个人所得税包括以下几类：
1、工资、薪金所得
工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
2、个体工商户的生产、经营所得
经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
4、稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
5、特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。
6、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。
股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。
7、财产租赁所得
财产租赁所得是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
8、财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

[律师回复] （一）工资、薪金支出；
（二）职工福利费、工会经费、职工教育经费；
（三）社会保险费；
（四）利息费用；
（五）借款费用；
（六）汇兑损失；
（七）业务招待费；
（八）广告费和业务宣传费；
（九）环境保护专项资金；
（十）保险费；
（十一）租赁费；
（十二）劳动保护费；
（十三）公益性捐赠支出；
（十四）有关资产的费用；
（十五）总机构分摊的费用；
（十六）资产损失；
（十七）依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目

[律师回复] 解答如下, 企业所得税准予税前扣除项目　企业所得税准予税前扣除项目：
（一）税前扣除的基本规定
（二）准予税前扣除的项目
（三）准予允许按规定的范围和标准在税前扣除的项目r
（一）税前扣除的基本规定r《企业所得税暂行条例实施细则》摘录rr第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：rr
（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。rr
（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。rr
（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。rr
（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。rr纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。rr《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》rr国税发［2000］84号摘录rr第二条准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。rr三条　纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。rr第四条　除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：rr
(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。rr
(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。rr
(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。rr
四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。rr
(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。rr第五条　纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

[律师回复] 股权转让涉及的税种，除了股权转让中的企业所得税外，一般还有：个人所得税、增值税、营业税、土地增值税、契税和印花税。

[律师回复] 您好，建议您咨询税务局

[律师回复] 您可详询税务部门

[律师回复] 您好，关于应纳税所得额中的各项扣除是什么意思这个问题，我的解答如下, 企业所得税准予税前扣除项目　企业所得税准予税前扣除项目：
（一）税前扣除的基本规定
（二）准予税前扣除的项目
（三）准予允许按规定的范围和标准在税前扣除的项目r
（一）税前扣除的基本规定r《企业所得税暂行条例实施细则》摘录rr第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：rr
（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。rr
（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。rr
（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。rr
（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。rr纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。rr《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》rr国税发［2000］84号摘录rr第二条准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。rr三条　纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。rr第四条　除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：rr
(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。rr
(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。rr
(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。rr
四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。rr
(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。rr第五条　纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

[律师回复] 解答如下, 企业所得税准予税前扣除项目　企业所得税准予税前扣除项目：
（一）税前扣除的基本规定
（二）准予税前扣除的项目
（三）准予允许按规定的范围和标准在税前扣除的项目
（一）税前扣除的基本规定《企业所得税暂行条例实施细则》摘录第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：
（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。
（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。
（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》国税发［2000］84号摘录第二条准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。三条　纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。第四条　除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：
(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。第五条　纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

[律师回复] 解答如下, 企业所得税准予税前扣除项目　企业所得税准予税前扣除项目：
（一）税前扣除的基本规定
（二）准予税前扣除的项目
（三）准予允许按规定的范围和标准在税前扣除的项目r
（一）税前扣除的基本规定r《企业所得税暂行条例实施细则》摘录rr第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：rr
（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。rr
（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。rr
（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。rr
（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。rr纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。rr《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》rr国税发［2000］84号摘录rr第二条准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。rr三条　纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。rr第四条　除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：rr
(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。rr
(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。rr
(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。rr
四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。rr
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[律师回复] 对于个人所得税 避税公式的解答如下
合理避税是合法的，通过合理避税可以提高个人可支配收入。以下介绍几种可行、合法的避税方法。
1、 差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；
因出差产生的费用，不计税，标准根据当地税务机关规定的
2、 职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；
3、 通讯费：
单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
4、 职工夏季防暑降温清凉饮料费
报销形式可以不计税，随工资发要交税
5、 发票冲抵 (为不实开支不建议)
6、 大笔收入分次拿
　　某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则
　　应纳税所得额
　　30000-30000×20%=24000元
　　应纳税额
　　24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元
　　而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。
　　税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。
　　可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。
7、提高福利降工资
　某公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。
　　税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。
8、劳务报酬工资化
　 某私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-2000）×10%-25=175元，与之前相比每月节税465元。
9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份
某公司业务员，平常工资一般5000——8000左右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元，这样就多纳了接近1000元的税。收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。
10、提高三险一金的额度
如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公税金个人和公司都计到个人帐户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。

[律师回复] 这个要看提取的是哪些准备金了，有些可以税前扣除，有些是不可以的。根据《中华人民共和国企业所得税法》
第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(七)未经核定的准备金支出。而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十五条对此又进行了详细的解释：企业所得税法
第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。截止目前，财政部和国家税务总局出台的文件共规定了5大类18项准备金可以按照规定在企业所得税税前进行扣除，现简要介绍如下：
第一大类证劵行业，可税前扣除的准备金有6项，其中证券类准备金有3项，具体为证劵交易所风险基金、证劵结算风险基金、证劵投资者保护基金；期货类准备金也有3项，具体为期货交易所风险准备金、期货风险准备金、期货投资者保障基金。
第二大类金融企业，可税前扣除的准备金有3项，具体为金融企业一般贷款损失准备金、金融企业涉农贷款损失准备金、中小企业贷款损失准备金。
第三大类保险，可税前扣除的准备金有6项，具体为保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金、未决赔偿准备金、巨债风险准备金。
第四大类中小企业信用担保机构，可税前扣除的准备金有2项，具体为担保赔偿准备金、提未到期责任准备金。
第五大类中国银联股份有限，可税前扣除的准备金有1项，具体为特别风险准备金。

[律师回复] 根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)，“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第66号)，“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。”

[律师回复] 财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》于2019年1月1日起实施。
根据暂行办法，个税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。具体扣除标准如下：
子女教育：纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。
继续教育：纳税人接受学历或非学历继续教育的支出，在规定期间可按每年4800元或3600元定额扣除。
大病医疗：纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年6万元限额内据实扣除。
住房贷款利息：纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除。
《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》第十四条　
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
《中华人民共和国个人所得税法》第七条

[律师回复] 修缮工程属于建筑业，建筑业增值税税率是11%，征收率是3%rn如果是小规模纳税人，按3%的征收率计算缴纳增值税。rn如果是一般纳税人，按11%的增值税税率计算缴纳增值税，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 增值税不含税销售收入税率。企业所得税应税所得额税率
增值税（a-addd a）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
二、企业所得税
企业所得税包括以下6类：
（1）国有企业；
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）联营企业；
（5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 在计算综合所得应纳税额时，除了5000起征点和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除等六项费用。在专项附加扣除项目中，可以选择扣除比例，例如，里面的夫妻平均扣除就是指受教育子女的父母分别按照扣除标准的50扣除，平均分配子女教育所需的费用。而另一项就是选择由父母其中一方负担费用，按照标准的100比例扣除，而且具体的扣除方式在选择完毕之后，一年纳税年度内都不能变更。

[律师回复] 这个要看提取的是哪些准备金了，有些可以税前扣除，有些是不可以的。根据《中华人民共和国企业所得税法》
第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(七)未经核定的准备金支出。而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十五条对此又进行了详细的解释：企业所得税法
第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。截止目前，财政部和国家税务总局出台的文件共规定了5大类18项准备金可以按照规定在企业所得税税前进行扣除，现简要介绍如下：
第一大类证劵行业，可税前扣除的准备金有6项，其中证券类准备金有3项，具体为证劵交易所风险基金、证劵结算风险基金、证劵投资者保护基金；期货类准备金也有3项，具体为期货交易所风险准备金、期货风险准备金、期货投资者保障基金。
第二大类金融企业，可税前扣除的准备金有3项，具体为金融企业一般贷款损失准备金、金融企业涉农贷款损失准备金、中小企业贷款损失准备金。
第三大类保险，可税前扣除的准备金有6项，具体为保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金、未决赔偿准备金、巨债风险准备金。
第四大类中小企业信用担保机构，可税前扣除的准备金有2项，具体为担保赔偿准备金、提未到期责任准备金。
第五大类中国银联股份有限，可税前扣除的准备金有1项，具体为特别风险准备金。

[律师回复] 雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

[律师回复] 需要申报缴纳营业税(税率为5%)。同时需要申报并缴纳实际缴纳营业税计算的城建税和教育费附加。《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。营业税税率为5%。
1、出借方如果是通过银行放贷，由银行代扣代缴；
2、出借方如果是自己借款出去，需要自己申报；
3、借款的利息收入需要缴纳营业税及附加。如果出借方是企业，作为当期所得计算企业所得税；如果是个人，需要缴纳个人所得税。

[律师回复] 这个要看提取的是哪些准备金了，有些可以税前扣除，有些是不可以的。根据《中华人民共和国企业所得税法》
第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(七)未经核定的准备金支出。而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十五条对此又进行了详细的解释：企业所得税法
第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。截止目前，财政部和国家税务总局出台的文件共规定了5大类18项准备金可以按照规定在企业所得税税前进行扣除，现简要介绍如下：
第一大类证劵行业，可税前扣除的准备金有6项，其中证券类准备金有3项，具体为证劵交易所风险基金、证劵结算风险基金、证劵投资者保护基金；期货类准备金也有3项，具体为期货交易所风险准备金、期货风险准备金、期货投资者保障基金。
第二大类金融企业，可税前扣除的准备金有3项，具体为金融企业一般贷款损失准备金、金融企业涉农贷款损失准备金、中小企业贷款损失准备金。
第三大类保险，可税前扣除的准备金有6项，具体为保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金、未决赔偿准备金、巨债风险准备金。
第四大类中小企业信用担保机构，可税前扣除的准备金有2项，具体为担保赔偿准备金、提未到期责任准备金。
第五大类中国银联股份有限，可税前扣除的准备金有1项，具体为特别风险准备金。