税务局出具处罚决定书后能否申请行政复议

[律师回复] 根据相关法律，对于与地税局争议申请行政复议机关如下 申请人应是申请复议的具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织以及外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他组织。包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务争议当事人。有权申请复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议；有权申请的公民是无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请复议。有权申请复议的法人或者其他经济组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请复议。属于相应的复议机关管辖。复议申请人应向有管辖权的税务机关递交申请书，申请复议。要根据是国税局还是地税局作出税务行政行为，相应地申请复议。对国家、地方税务局的具体行政行为不服申请复议的，分别由其上一级国家、地方税务局分别管辖；对国家和地方税务局联合作出的具体行政行为不服申请复议，由各自的上一级国家和地方税务局共同管辖。

[律师回复] 税务行政复议申请书

（一）文书的基本知识
税务行政复议申请书是申请人向税务机关申请复议时递交的，引起税务行政复议程序发生的申请文件。
申请复议应注意法律法规规定的条件，如果不具备这些条件，复议申请就不被受理。
第
一，申请人应是申请复议的具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织以及外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他组织。包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务争议当事人。有权申请复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议；有权申请的公民是无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请复议。有权申请复议的法人或者其他经济组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请复议。
第
二，有明确的被申请人。申请人对税务机关的具体行政行为不服申请复议的，该税务机关是被申请人。对扣缴义务人代扣、代收税款行为不服申请复议的，主管该扣缴义务人的税务机关是被申请人。对税务机关的派出机构依法以自己的名义作出的具体行政行为不服申请复议的，该派出机构是被申清人。作出具体行政行为的税务机关被撤销合并的，继续行使其职权的税务机关是被申请人。对法律、法规规定需要上级税务机关批准的具体行政行为不服申请复议的，最初报请批准的税务机关是被申请人。
第
三，属于规定的申请复议范围。一是税务机关作出的征税行为，包括：征收税款；加收滞纳金；审批减免税和出口退税，税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代缴税款行为。二是税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担保行为。三是税务机关作出的税收保全措施，包括：书面通知银行或其他金融机构暂停支付存款；扣押、查封商品、货物或其他财产。四是税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。五是税务机关作出的强制执行措施，包括：书面通知银行或其他金融机构扣缴税款；拍卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产以抵缴税款。六是税务机关作出的行政处罚行为，包括：罚款；销毁非法印制的发票，没收非法所得；对因纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方法，导致未缴、少缴或者骗取国家出口退税款，没收其非法所得。七是税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票或不予答复的行为。八是法律、法规规定税务机关受理复议的其他具体行政行为。
第
四，属于相应的复议机关管辖。复议申请人应向有管辖权的税务机关递交申请书，申请复议。要根据是国税局还是地税局作出税务行政行为，相应地申请复议。对国家、地方税务局的具体行政行为不服申请复议的，分别由其上一级国家、地方税务局分别管辖；对国家和地方税务局联合作出的具体行政行为不服申请复议，由各自的上一级国家和地方税务局共同管辖。
第
五，对税务机关征税行为不服申请复议的，在提出申请前已经依照税务机关根据法律，行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金。
第
六，复议申请是在法定期限内提出的。申请人超过法定期限不提出复议申请，即丧失复议申请权。法定期限主要有：一是对征税行为不服，须先复议后向人民法院起诉，且先须纳税，收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内申请复议；二是对税收保全，强制措施等行政处罚行为不服，在接到处罚通知之日起或税务机关采取强制执行、税收保全措施之日起15日内提出复议申请，也可以直接向人民法院起诉；三是申请人对责令纳税人提交纳税担保行为、保证金、通知出入境管理机关阻止出境行为、拒绝颁发税务登记证、出售发票或不予答复的行为等不服的，自知道行为之日起15日内申请复议或起诉。
第
七，法律法规规定的其他条件。
申请人向复议机关申请复议，复议机关已经受理的，在法定复议期限内不得向人民法院起诉。税务机关应当自收到复议申请书之日起10日内书面告知申请人受理复议或裁决不予受理。申请人对不予受理不服的，可以自收到不予受理裁决书之日起15日内，就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院提起诉讼。

（二）文书的主要内容及制作要求
复议申请书的内容主要有：申请人的姓名、性别、年龄、职业、住址等（法人或其他经济组织的名称、地址、法定代表人的姓名）；被申请人的名称、地址；申请复议的要求和理由；注明是否已经依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金，并附有关证明材料；提出复议申请的日期。
制作该文书要求详细写明申请复议的事项及相关理由、事实证据等内容。

（三）格式
税务行政复议申请书
法人或其他
组织名称 法定代表人姓名 地址
电话
申请人姓名 性别 年
龄 职业 住址
电话
法定代理
人姓名 职业 单位 电话
住址
营业执照号 税务登记证号
经济性质 经营范围
被申请人 地址
处理决定执行情况
申请复议的
要求和理由
法定代表人签字： 申请人盖章
提出复议申请的日期： 年 月 日
说明 1．申请时需附资料：
（1）法定代理人应附有关证明；
（2）税务机关处理决定书；
（3）已缴税款、滞纳金凭证；
（4）申请人认为税务机关作出的具体行政行为不当的依据。
2．表中内容填写不下时可另加附页。
上面就是地税局申请行政复议，具体有什么规定问题的回答，有什么问题可以联系我们。

[律师回复] 税务行政复议实行一级复议制，即由作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖。其中：
1、对税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请复议;
2、对税务机关的派出机构依法以自已的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请复议;
3、对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议;
4、对受税务机关委托的单位作出代征税款行为不服的，向委托的税务机关的上一级税务机关申请复议;
5、对被撤销的税务机关在撤销前作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请复议;
6、对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议;
7、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议;
8、对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请复议。纳税人或者其他税务当事人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。

[律师回复] 行政复议法规定，除法律规定最终裁决的复议决定外，申请人对复议决定不服的，可以在法定的期限内向人民法院起诉。根据这一规定，只要法律没有规定复议机关作出的行政复议决定是最终裁决的，申请人对复议决定不服，都可以向人民法院提出行政诉讼。但是对法律规定为最终裁决的复议决定，申请人则不能再向人民法院提出行政诉讼。

[律师回复] 行政复议法规定，除法律规定最终裁决的复议决定外，申请人对复议决定不服的，可以在法定的期限内向人民法院起诉。根据这一规定，只要法律没有规定复议机关作出的行政复议决定是最终裁决的，申请人对复议决定不服，行政复议决定具有终局性都可以向人民法院提出行政诉讼。但是对法律规定为最终裁决的复议决定，申请人则不能再向人民法院提出行政诉讼。

[律师回复] 国家税务总局决定对《税务行政复议规则》作如下修改：
　　
一、将第十九条第一款第一项修改为：“（一）对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。”
　　
二、将第五十二条修改为：“行政复议证据包括以下类别：
　　“（一）书证；
　　“（二）物证；
　　“（三）视听资料；
　　“（四）电子数据；
　　“（五）证人证言；
　　“（六）当事人的陈述；
　　“（七）鉴定意见；
　　“（八）勘验笔录、现场笔录。”

[律师回复] 该行政复议申请超过法定申请期限，根据《税务行政复议规则》第三十三条第二款、《中华人民共和国行政复议法》第十七条规定，本机关决定不予受理。
如申请人对本决定不服，可以根据《中华人民共和国行政复议法》第十九条的规定，在收到本决定书之日起十五日内向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。

[律师回复] 要了解去国家税务局申请行政复议，要知道税务行政复议规则在15年修改过。相关修改内容如下：
《国家税务总局关于修改〈税务行政复议规则〉的决定》，已经2015年12月17日国家税务总局2015年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2016年2月1日起施行。
国家税务总局决定对《税务行政复议规则》作如下修改：
　　
一、将第十九条第一款第一项修改为：“（一）对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。”
　　
二、将第五十二条修改为：“行政复议证据包括以下类别：
　　“（一）书证；
　　“（二）物证；
　　“（三）视听资料；
　　“（四）电子数据；
　　“（五）证人证言；
　　“（六）当事人的陈述；
　　“（七）鉴定意见；
　　“（八）勘验笔录、现场笔录。”
　　
三、第八十六条增加一款，作为第二款：“行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算。”
　　本决定自2016年2月1日起施行。
　　《税务行政复议规则》根据本决定作相应修改，重新公布。

[律师回复] 税务局分国税和地税。国税向其上级机关，即稽查局所属的税务局的上级申请；地税向同级政府法制办或上级税务机关申请。

[律师回复] 关于股权转让中相关税款征收行为的请求：因股权转让交易中产生的相关税款征收机关为台州市路桥地方税务局金清税务分局，根据《税务行政复议规则》（国家税务总局令第21号）第十九条第二款的规定，应向其所属税务局即台州市路桥地方税务局申请行政复议；

[律师回复]
1、要写明如不服复议决定可以向人民法院起诉，及其期限。如果是最终的复议决定，要写明当事人履行的期限。
2、落款。由复议机关的法定代表人签名，加盖复议机关的印章，并写出复议决定的年、月、日。

[律师回复] 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款（1）未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（2）未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
（3）未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案的，纳税人在规定的保存期限以前擅自损毁账簿、记账凭证和有关资料的，税务机关可以处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重构成犯罪的移送司法机关追究刑事责任。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料，由税务机关责令限期改正逾期不改正的，处以2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。纳税人未按规定的期限办理纳税申报，扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。纳税人或扣缴义务人采取伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者采用虚假的纳税申报手段不缴或少缴应纳税款，形成偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额5倍以下的罚款。情节严重构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。纳税人欠缴税款，采取转移或隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以内的，由税务机关采用强制手段追缴欠缴税款，处以欠缴税款5倍以下罚款；数额在回万元以上的，移送司法机关追究刑事责任。企业事业单位骗取国家出口退税款，数额不满1万元的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款5倍以下的罚款。数额在1万元以上的，移送司法机关追究刑事责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，情节较微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款5倍以下的罚款。情节严重的，移送司法机关追究刑事责任。从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，税务机关除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或者少缴税款5倍以下的罚款。为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税的，税务机关除没收其非法所得外，并可处以未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。税务代理人超越代理权限、违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以2000元以下的罚款。当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起15日内向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不履行又未向人民法院起诉，税务机关可以申请人民法院强制执行。当事人同税务机关在纳税上有争议的，必须先按照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。

[律师回复] 1.国税局属于垂直领导的行政机关。因此，对于县国税局作出的税收有关的决定不服的，应当向上一级国税机关申请行政复议，也就是向市国税局申请。相关规定如下：
2.《中华人民共和国行政复议法》　第十二条　对级国税局行政复议县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。
3.对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

[律师回复] 对税收行政处罚不服，只能向做出处罚的稽查局、税务所所在的地税局提起复议。
比如武汉市武昌区地方税务局稽查分局处罚了你，你不服，你只能向武汉市武昌区地方税务局提起行政复议。
这点不同于一般的行政复议，是有专门规定的。
《税务行政复议规则》第十九条 对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：
……
（二）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
……
稽查局的职责《征管法实施细则》第9条已经作了明确规定：专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。

[律师回复] 1、目前如果国税局行政复议的话，一般国税局属于垂直领导的行政机关。因此，对于县国税局作出的税收有关的决定不服的，应当向上一级国税机关申请行政复议，也就是向市国税局申请。相关规定如下：
2、《中华人民共和国行政复议法》　第十二条　对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。
对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

[律师回复] 对税收行政处罚不服，行政复议对税局影响只能向做出处罚的稽查局、税务所所在的地税局提起复议。
比如武汉市武昌区地方税务局稽查分局处罚了你，你不服，你只能向武汉市武昌区地方税务局提起行政复议。
这点不同于一般的行政复议，是有专门规定的。
《税务行政复议规则》第十九条 对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：
……
（二）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
……
稽查局的职责《征管法实施细则》第9条已经作了明确规定：专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。

[律师回复] 对于对税务局行政复议该怎么申请这个问题，解答如下, 对税务局行政复议的申请：
(一) 申请人或委托代理人不服税务机关做出的具体行政行为时，在60日内提出书面或口头申请。
(二) 税务行政复议机关政策法规部门对复议受理审查。
《中华人民共和国行政复议法》第六条，有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议:
（一）对作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的；
（二）对作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的；
（三）对作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；
（四）对作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；
（五）认为侵犯合法的经营自主权的；
（六）认为变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的；
（七）认为违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；
（八）认为符合法定条件，申请颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请审批、登记有关事项，没有依法办理的；
（九）申请履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，没有依法履行的；
（十）申请依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，没有依法发放的；
（十一）认为的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。

[律师回复] 你好，那个偷税国税局行政复议的事，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

[律师回复] 为了进一步规范民政部门行政复议和行政应诉档案管理，根据《中华人民共和国档案法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》等有关法律、法规，我部制定了《民政行政复议和行政应诉档案管理办法》。现印发你们，请遵照执行。

[律师回复] 1、行政复议期限一般是在60天内申请行政复议。行政复议申请人应自知道行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益之日起60日内申请行政复议。
2、相关行政复议机构在收到复议申请后，应在5个工作日内决定是否受理，对于决定受理的，收到复议申请书之日即为受理之日。