固定资产折旧怎么计算

一、固定资产折旧怎么计算

固定资产折旧的计算过程中主要依托于以下三种常见方法进行操作：

1.年限平均法(又称为直线法)，这是通过将固定资产的初始价值按比例分配至整个预计使用期限内的方式来实现折旧，其计算公式如下所示：年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限（年）×100%；而月折旧率则等于年折旧率除以12，即月折旧率=年折旧率÷12；最后，月折旧额则可以通过固定资产原价与月折旧率相乘得到，即月折旧额=固定资产原价×月折旧率。

2.工作量法，这种方法是依据固定资产在实际使用过程中所产生的工作量来计算折旧的，其计算公式如下：单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量；对于某一特定固定资产而言，其每月的折旧额便可以通过该固定资产当月的工作量与单位工作量折旧额相乘得出，即某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额。

3.双倍余额递减法，此方法在计算折旧时并不考虑固定资产的预计净残值，而是根据每期期初固定资产的原始价值减去累计折旧的金额，再乘以双倍的直线法折旧率来计算折旧。具体来说，年折旧率=2÷预计使用年限（年）×100%；月折旧率则等于年折旧率除以12，即月折旧率=年折旧率÷12；同样地，月折旧额也可以通过（固定资产原价—预计净残值）与月折旧率相乘得到，即月折旧额=（固定资产原价—预计净残值）×月折旧率。

4.年数总和法，此方法是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数来计算每年的折旧额。具体来说，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%；月折旧率则等于年折旧率除以12，即月折旧率=年折旧率÷12；最后，月折旧额也可以通过（固定资产原值-预计净残值）与月折旧率相乘得到，即月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率。

在实际应用过程中，企业会根据自身的具体情况来选择最为适宜的折旧方法。

《企业所得税法实施条例》第六十条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

二、固定资产折旧计算方法有哪些

1.年限平均法（其独特之处在于将固定资产的应计折旧额均匀地划分为固定资产预计使用寿命期间，因此每期计算得出的折旧额均保持平衡）该计算方式的公式为：年度折旧比率=[(1-预计残值比例)/预计使用寿命]100%；月度折旧比率=年度折旧比率÷12；月度折旧额度=设备原始价值×月度折旧比率。

2.工作数量法（这是一种基于实际工作量衡量每期应计提折旧金额的方法）计算公式如下：单位工作量折旧额=设备原始价格×[(1-预计残值比例)]÷预计总工作量。在此基础上，某个特定固定资产在本月的折旧额即等于本月所完成的工作量乘以设备的单位工作量折旧额。

3.双倍余额递减法（此方法要求通常在设备使用寿命即将到期的前两年时间里，按照固定资产余值扣除非净残值之后的数值进行平均分配）计算公式举例如下：年度折旧比率为[2/预计使用寿命]×100%；月度折旧比率为年度折旧比率÷12；月度折旧额度为每月月初时固定资产的记账净值乘以每月的折旧比率。

4.年数总和法（该方法是通过将固定资产原始价值减去预计残值后的余额，再乘以一个逐年减少的分数来计算每年的折旧额）具体来说，年折旧率计算公式为：年折旧比率=[尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和]×100%.至于月度折旧比率，则为年度折旧比率÷12.而月度折旧额度的计算更为简单，只要用固定资产原始价值与预计残值的差值乘以每月的折旧比率就可以了。

《中华人民共和国民法典》第八条

民事主体从事民事活动，不得违反法律，不得违背公序良俗。

在固定资产的折旧过程中，我们通常会采用诸如年限平均法(即直线法)、工作量法、双倍余额递减法，以及年数总和法等多种方式进行计算与管理。其中，直线法是通过对固定资产原值按年份进行平均分配，从而实现逐年损耗的效果；而工作量法则参照固定资产不同使用阶段的具体工作量进行折旧处理；双倍余额递减法则在考虑到固定资产可能存在的净残值的同时，采取逐步降低折旧金额的策略；至于年数总和法，它则是按照固定资产使用期限的逐步增加，相应地逐年减少折旧额，并根据固定资产的剩余使用寿命及其和总使用期限之间的关系来抉择合适的折旧方案。当企业面临各种实际状况时，应当灵活运用这些折旧计算方法以达到最佳的成本控制效果。