经济合同的违约金支出，罚款是否可以税前扣除？

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, <br/>1、各种赞助支出不得税前扣除。<br/> <br/>2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。<br/> <br/>3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。<br/> <br/>4、损赠支出又具体分为以下情况：<br/> <br/>（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。<br/> <br/>（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。<br/> <br/>5、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。<br/> <br/>6、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。 <br/>7、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, <br/>1、各种赞助支出不得税前扣除。<br/> <br/>2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。<br/> <br/>3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。<br/> <br/>4、损赠支出又具体分为以下情况：<br/> <br/>（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。<br/> <br/>（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。<br/> <br/>5、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。<br/> <br/>6、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。 <br/>7、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, <br/>1、各种赞助支出不得税前扣除。<br/> <br/>2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。<br/> <br/>3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。<br/> <br/>4、损赠支出又具体分为以下情况：<br/> <br/>（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。<br/> <br/>（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。<br/> <br/>5、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。<br/> <br/>6、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。 <br/>7、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。

[律师回复] 你好，税收滞纳金是典型的行政性滞纳金，不能税前扣除，股息红利是要用税后净利润支付的，关联企业管理费也不能税前扣除，你写的公式有错，应纳税所得额应该是应税收入减允许税前扣除的成本费用。客户违约金是收入，不是支出，违约金支出允许税前扣除，收入要加上，应纳税所得:5000+40+2-2600+25。以上就是关于合同违约金支出税前扣除的回答。

[律师回复] 您好，关于延期交房支付的违约金可以税前扣除呢吗这个问题，我的解答如下, 房产商延期交房，承诺由其关联物业公司直接减免业主若干月的物业费，物业公司直接开具发票给房地产公司，房地产公司是否可以据此税前列支，并计入土地增值税扣除项目?<br/>专家解答：<br/>会计核算方面，如果开发商直接支付业主交房违约金，依据违约赔偿协议和支付证明，一般处理为借记“营业外支出”。那么，这笔违约金能否税前扣除呢?<br/>《企业所得税法》<br/>第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》<br/>第三十三条规定，《企业所得税法》第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。因此，开发商依据合同约定支付的经济合同违约金作为与生产经营活动有关的、合理的支出，可以在税前扣除。<br/>交房违约，开发商多是收钱痛快出钱难，往往会以自己控制的物业公司减免物业费的方式化解矛盾，减少资金支出，但此种安排应考虑存在的税务风险。<br/>第一种情况：物业公司直接减免物业费，物业公司不做收入。<br/>此种方式下，开发商账面上未体现违约金，似乎与其无关，但根据企业所得税相关规定，视同其放弃权益，不能税前扣除违约金。物业公司暗抵的物业费在账面上虽表现为未计收入，根据《营业税暂行条例》<br/>第七条的规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。所以，物业公司可以暗抵物业费，却不能不计算缴纳营业税。另外，《企业所得税法实施条例》<br/>第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但财政、税务主管部门另有规定的除外。所以，物业公司减免业主物业费，应做纳税调整处理。<br/>第二种情况：开发商直接拨款给物业公司代业主缴纳物业费，并取得物业公司出具的发票入账。<br/>此种方式下，物业公司应收取的物业费由开发商代为支付，纳税正常，但其将应开具给业主的发票转开具给开发商不符合发票相关管理规定。开发商凭发票和违约金赔偿承诺作会计处理，将这笔费用计入营业外支出似乎没有问题，有问题的是开发商交房后承担的与本身业务无关的物业费支出，按照《企业所得税法》的精神，不属于与生产经营活动有关的、合理的支出，不能够在企业所得税税前扣除。另外，土地增值税扣除项目中开发成本的扣除不包括营业外支出等项目，并且房地产开发费用的扣除是按照一定比例计算的，而不是企业实际发生额，所以此部分费用同样不能抵扣土地增值税。