委托收款和托收承付记应收账款通过哪个会计科目核算？

[律师回复] 您好，关于委托贷款放在什么科目？这个问题，我的解答如下, 委托贷款就是企业委托银行将其资金贷给其他企业，获得利息收益的一种投资。单独设置【委托收款】科目，并设置”本金“，“利息”，“减值准备”明细科目参考准则：财政部颁发的《企业会计准则》及《企业会计准则讲解2010》并未单独说明公司委托贷款的账务处理，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将“1303贷款”科目改为“1303委托贷款”科目相关报表处理：企业的委托贷款应设置科目单独进行核算，而非转入“持有至到期投资”科目。委托贷款所产生的利息收入也不能计入投资收益，一般情况下应计入其他业务收入。鉴于委托贷款对于多数一般非金融企业而言并非主营业务，因此委托贷款的利息收入在利润表上应作为“其他业务收入”列报；相应地，按税法规定计缴的营业税及附加在利润表上列报于“营业税金及附加”项目中。

[律师回复] 借：管理费用（管理人员）/制造费用（工人）
贷：应付职工薪酬
以上是关于委托借款计入哪个会计科目。

[律师回复] 答案：合法。公民、法人均可以委托他人代为实施民事法律行为，你所说的委托第三方代为收款其实就是委托第三方代为实施民事法律行为。因此除了公司之间，公司与个人之间、个人之间均可以委托第三方收款。附：《民法通则》第六十三条公民、法人可以通过代理人实施民事法律行为。代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的代理行为，承担民事责任。依照法律规定或者按照双方当事人约定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理。

[律师回复]
一、应交税费核算的基本账户各种应交税费核算的基本账户是应交税费。应交税费明细账户有：
①应交增值税(设进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏);
②应交营业税;
③应交城乡建设维护税;
④应交房产税;
⑤应交车船税;
⑥应交土地使用税;
⑦应交所得税;
⑧应交资源税;
⑨应交盐税;
⑩应交消费税等。
二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)应交税费――应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的账务处理税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税费――应交土地使用税――车船税――房产税2)按期如数上交税金时：借：应交税费――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款
3.印花税的账务处理1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用
4.对外销售货物应交税费的账务处理对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)贷：应交税费――应交增值税(销项税额)产品(商品)销售收入若发生销货退回时，则作相反账务处理。2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：借：产品销售税金及附加贷：应交税费――应交消费税实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：借：应交税费――应交消费税贷：银行存款3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理。
5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：借：固定资产清理(其他业务支出)贷：应交税费――应交营业税2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：借：应交税费――应交营业税贷：银行存款
6.代收应交税费的账务处理代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：借：银行存款(其他应收款账户)贷：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：借：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税贷：银行存款
7.应交所得税的账务处理企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：1)按预交所得税要求，计提应预交税额：借：所得税贷：应交税费――应交所得税2)预交所得税：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款3)年终清算，若是补交所得税时：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款同时：借：所得税贷：应交税费――应交所得税4)年终清算若是退回多交的所得税：借：银行存款贷：应交税费――应交所得税同时：借：应交税费――应交所得税贷：所得税企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费――应交代扣个人所得税代交税金：借：应交税费――应交代扣个人所得税贷：银行存款

[律师回复] 普通生产企业不能委托金融机构贷款
普通企业有短期投资科目核算对外投资，但一般是购入股票和债券形式。
只有投资企业或担保公司或财务公司，才能委托银行贷款
这种公司可设置长期（或短期）委托贷款科目核算放贷出去的本金

[律师回复] 基建工程统一使用在建工程科目进行核算。本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，还应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

[律师回复] 当事人怎样委托诉讼代理人 委托他人代为诉讼，必须向人民提交由委托人签名或者盖章的授权委托书。授权委托书必须记明委托事项和权限。诉讼代理人代为承认、放弃、变更诉讼请求，进行和解，提起反诉或者上诉，必须有委托人的特别授权。侨居在国外的中华人民共和国公民从国外寄交或者托交的授权委托书，必须经中华人民共和国驻该国的使领馆证明;没有使领馆的，由与中华人民共和国有外交关系的第三国驻该国的使领馆证明，再转由中华人民共和国驻该第三国使领馆证明，或者由当地的爱国华侨团体证明。 死刑复核程序 死刑是剥夺犯罪分子生命的刑罚，是刑罚中最严厉的刑种，故而在判决犯罪分子死刑时是非常慎重的，刑事诉讼法中对判处被告人死刑的案件在普通程序之外规定了一个特别的审核程序，即死刑复核程序。死刑复核程序只适用于死刑案件，复核死刑立即执行案件的只能是最高人民和依授权的高级人民;(、、抢劫、爆炸以及其他严重危害公共安全和社会治安判处死刑的案件的核准权，最高人民在必要的时候，得授权省、自治区、直辖市的高级人民行使)，1991年至1997年间，最高人民分别授权云南、广东、广西、四川、甘肃五省，自治区高级人民对部分毒品死刑案件(涉外的除外)行使核准权。复核死刑缓期二年执行案件的，只能是高级人民。

[律师回复] 考摩托车的科一与考小车科一是一样的，都是道路交通安全法律、法规和相关知识
《机动车驾驶证申领和使用规定》
第二十七条机动车驾驶人考试内容分为道路交通安全法律、法规和相关知识考试科目（以下简称“科目一”）、场地驾驶技能考试科目（以下简称“科目二”）、道路驾驶技能和安全文明驾驶常识考试科目（以下简称“科目三”）。
第二十九条科目一考试内容包括：道路通行、交通信号、交通安全违法行为和交通事故处理、机动车驾驶证申领和使用、机动车登记等规定以及其他道路交通安全法律、法规和规章。

[律师回复] 咨询当地交通管理部门

[律师回复] 解除与职工的劳动关系给予的补偿计入职工薪酬的核算科目.
1、辞退员工补偿的会计处理,职工薪酬的内容主要有职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费;住房公积金等八项.因此,解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴.

[律师回复]
一、应交税费核算的基本账户各种应交税费核算的基本账户是应交税费。应交税费明细账户有：
①应交增值税(设进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏);
②应交营业税;
③应交城乡建设维护税;
④应交房产税;
⑤应交车船税;
⑥应交土地使用税;
⑦应交所得税;
⑧应交资源税;
⑨应交盐税;
⑩应交消费税等。
二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)应交税费――应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的账务处理税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税费――应交土地使用税――车船税――房产税2)按期如数上交税金时：借：应交税费――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款
3.印花税的账务处理1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用
4.对外销售货物应交税费的账务处理对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)贷：应交税费――应交增值税(销项税额)产品(商品)销售收入若发生销货退回时，则作相反账务处理。2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：借：产品销售税金及附加贷：应交税费――应交消费税实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：借：应交税费――应交消费税贷：银行存款3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理。
5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：借：固定资产清理(其他业务支出)贷：应交税费――应交营业税2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：借：应交税费――应交营业税贷：银行存款
6.代收应交税费的账务处理代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：借：银行存款(其他应收款账户)贷：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：借：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税贷：银行存款
7.应交所得税的账务处理企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：1)按预交所得税要求，计提应预交税额：借：所得税贷：应交税费――应交所得税2)预交所得税：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款3)年终清算，若是补交所得税时：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款同时：借：所得税贷：应交税费――应交所得税4)年终清算若是退回多交的所得税：借：银行存款贷：应交税费――应交所得税同时：借：应交税费――应交所得税贷：所得税企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费――应交代扣个人所得税代交税金：借：应交税费――应交代扣个人所得税贷：银行存款

[律师回复]
一、应交税费核算的基本账户各种应交税费核算的基本账户是应交税费。应交税费明细账户有：
①应交增值税(设进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏);
②应交营业税;
③应交城乡建设维护税;
④应交房产税;
⑤应交车船税;
⑥应交土地使用税;
⑦应交所得税;
⑧应交资源税;
⑨应交盐税;
⑩应交消费税等。
二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)应交税费――应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的账务处理税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税费――应交土地使用税――车船税――房产税2)按期如数上交税金时：借：应交税费――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款
3.印花税的账务处理1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用
4.对外销售货物应交税费的账务处理对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)贷：应交税费――应交增值税(销项税额)产品(商品)销售收入若发生销货退回时，则作相反账务处理。2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：借：产品销售税金及附加贷：应交税费――应交消费税实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：借：应交税费――应交消费税贷：银行存款3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理。
5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：借：固定资产清理(其他业务支出)贷：应交税费――应交营业税2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：借：应交税费――应交营业税贷：银行存款
6.代收应交税费的账务处理代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：借：银行存款(其他应收款账户)贷：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：借：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税贷：银行存款
7.应交所得税的账务处理企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：1)按预交所得税要求，计提应预交税额：借：所得税贷：应交税费――应交所得税2)预交所得税：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款3)年终清算，若是补交所得税时：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款同时：借：所得税贷：应交税费――应交所得税4)年终清算若是退回多交的所得税：借：银行存款贷：应交税费――应交所得税同时：借：应交税费――应交所得税贷：所得税企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费――应交代扣个人所得税代交税金：借：应交税费――应交代扣个人所得税贷：银行存款

[律师回复]
一、应交税费核算的基本账户各种应交税费核算的基本账户是"应交税费"。应交税费明细账户有：
①"应交增值税"(设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏);
②"应交营业税";
③"应交城乡建设维护税";
④"应交房产税";
⑤"应交车船税";
⑥"应交土地使用税";
⑦"应交所得税";
⑧"应交资源税";
⑨"应交盐税";
⑩"应交消费税"等。
二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)应交税费――应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的账务处理税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税费――应交土地使用税――车船税――房产税2)按期如数上交税金时：借：应交税费――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款
3.印花税的账务处理1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用
4.对外销售货物应交税费的账务处理对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)贷：应交税费――应交增值税(销项税额)产品(商品)销售收入若发生销货退回时，则作相反账务处理。2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：借：产品销售税金及附加贷：应交税费――应交消费税实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：借：应交税费――应交消费税贷：银行存款3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理。
5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：借：固定资产清理(其他业务支出)贷：应交税费――应交营业税2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：借：应交税费――应交营业税贷：银行存款
6.代收应交税费的账务处理代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：借：银行存款(其他应收款账户)贷：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：借：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税贷：银行存款
7.应交所得税的账务处理企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：1)按预交所得税要求，计提应预交税额：借：所得税贷：应交税费――应交所得税2)预交所得税：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款3)年终清算，若是补交所得税时：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款同时：借：所得税贷：应交税费――应交所得税4)年终清算若是退回多交的所得税：借：银行存款贷：应交税费――应交所得税同时：借：应交税费――应交所得税贷：所得税企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费――应交代扣个人所得税代交税金：借：应交税费――应交代扣个人所得税贷：银行存款

[律师回复]
1、报名，有的地方在驾校报名就可以了，有的则需去交警队或车管所报名。报名时带上身份证、6张照片(有的需要在驾校或车管所照)、暂住证。然后缴费，之后填表。
2、体检，拿着缴费收据去体检，体检项目主要是检测你是否色盲、残疾、视力不佳等。
3、科目一考试，理论考试，有的地方直接发给你一本书，回去看就行了，有的则需要你刷卡上课，考试50道题，满分100分，90分以上算过。
4、科目二考试，绕桩，在一条直线上，有三个杆子，要求以S型绕过三个杆子，然后再绕回来，过程中脚不能落地，车子不能熄火，车子不能压黄线。
5、科目三，路考，路考很简单，按考官的要求路线走就行了。
申请增驾，增驾就是你已经有C照，再申请摩托车驾照，然后驾驶证上会有C1D等字样。增驾也是三科目都要再考一遍。

[律师回复] 你好，并不合理。

[律师回复] 解答如下, 收帐公司有两类，一类是有工商登记注册，并领取工商营业执照，而且，经营项目有代收货款，解决经济纠纷，这一类的企业，大多是经济类的律师事务所，收帐方式是通过法律手段，用合法的方式收帐。
　　另一类是没有收帐资质，大多数甚至连营业执照都没有，他们使用的方法大多是不合法的手段，一旦造成后果，是要承担法律责任的。
　　判断一个收帐公司是否合法，主要是看他们的营业执照和执照是规定的经营项目，如果资质不够或者没有资质而从事这类工作的，都不是合法的收长公司。有很多雇主情急乱投医，请到不合法的收帐公司，不但没有成功收回帐款，反而因为欠债人受到伤害而惹上官司。

[律师回复] 法院审理民事案件，当事人委托他人作为代理人的委托书：授权委托书委托人因与纠纷诉讼一案，现委托为其代理人。代理人的代理权限为：
1.一般代理；
2.特别授权：代为承认、放弃、变更诉讼请求；进行和解；提起反诉或上诉等权利。委托人：年月日

[律师回复] 对于个人所得税在什么科目核算2020这个问题，解答如下, 企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。
管理费用包括：
1、公司经费
总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；
2、劳动保险费
指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；
3、董事会会费
是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
4、其它费用
企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支.
因此企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。

[律师回复] 根据你的问题解答如下,
一、原材料科目主要核算内容：
（一）、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。
（二）、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
（三）、原材料的主要账务处理。
1、企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。
2、自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。
3、生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。
（四）、本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。
二、原材料采用计划成本法核算的，其具体账务处理可分为以下四方面：
1、货款金额已定，材料月末未验收入库。此种情况下只需按发票账单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。即：借：物资采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：存款、应付票据、应付账款等在小规模人下的增值税计入物资采购成本，以下同。
2、货款金额已定，材料月末已验收入库。此种情况下既要按发票账单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料成本差异。借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、应付账款等同时作入库处理：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）月底结转材料成本差异，节约情况下：借：材料采购贷：材料成本差异如为超支则作相反分录。或：入库时结转材料成本差异借：原材料（计划成本）借或贷：材料成本差异（超支记借方，节约记入贷方）贷：材料采购（实际成本）
3、货款金额到月末不确定，月末按计划成本估价入账，下月初用红字冲减。此种方法，以计划成本作原材料入库处理，但不计算材料成本差异。借：原材料（计划成本）贷：应付账款（计划成本）下月初用红字冲减，待发票账单到达后再作购入处理。
4、发出原材料的会计处理。材料成本差异账户的设置：借方材料成本差异；贷期初余额：结存材料超支差异期初余额：结存材料节约差异发生额：购入材料超支差异发生额：（
1）购入材料节约差异。（
2）发出材料负担成本差异（超支用蓝字，节约用红字）。期末余额：库存材料超支差异期末余额：库存材料节约差异。材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的材料成本差异在计算出差异率后，用各车间、部门领用材料的计划成本与成本差异率相乘，求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。以实际成本等于计划成本加材料成本差异为依据，将领用材料的计划成本调整为实际成本。总之，对原材料计划成本核算要注意以下几点：
（1）对于购入的材料只有在实际成本、计划成本已定并已验收入库的条件下计算购入材料的成本差异，材料成本差异的结转可在入库时结转，也可以在月末汇总时结转；
（2）材料成本差异率的计算中超支或借方余额用“正号”表示，节约或贷方余额用“负号”表示；（
3）发出材料承担的成本差异，始终计入材料成本差异的贷方，只不过超支差异用蓝字，节约用红字或×××表示，最终计入到成本费用的材料还是实际成本。
三、原材料估价入账的会计处理在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处理，只将收到的材料在明细账中登记；待月末时，如发票账单等凭证仍未收到时，所有的教科书中和大部分企业的做法是：
①月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。
②下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。
③收到发票账单时，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付账款”科目。
④付款时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等科目。

[律师回复]
一、应交税费核算的基本账户各种应交税费核算的基本账户是"应交税费"。应交税费明细账户有：
①"应交增值税"(设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏);
②"应交营业税";
③"应交城乡建设维护税";
④"应交房产税";
⑤"应交车船税";
⑥"应交土地使用税";
⑦"应交所得税";
⑧"应交资源税";
⑨"应交盐税";
⑩"应交消费税"等。
二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)应交税费――应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的账务处理税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税费――应交土地使用税――车船税――房产税2)按期如数上交税金时：借：应交税费――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款
3.印花税的账务处理1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用
4.对外销售货物应交税费的账务处理对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)贷：应交税费――应交增值税(销项税额)产品(商品)销售收入若发生销货退回时，则作相反账务处理。2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：借：产品销售税金及附加贷：应交税费――应交消费税实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：借：应交税费――应交消费税贷：银行存款3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理。
5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：借：固定资产清理(其他业务支出)贷：应交税费――应交营业税2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：借：应交税费――应交营业税贷：银行存款
6.代收应交税费的账务处理代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：借：银行存款(其他应收款账户)贷：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：借：应交税费――应交盐税――应交烧油特别税贷：银行存款
7.应交所得税的账务处理企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：1)按预交所得税要求，计提应预交税额：借：所得税贷：应交税费――应交所得税2)预交所得税：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款3)年终清算，若是补交所得税时：借：应交税费――应交所得税贷：银行存款同时：借：所得税贷：应交税费――应交所得税4)年终清算若是退回多交的所得税：借：银行存款贷：应交税费――应交所得税同时：借：应交税费――应交所得税贷：所得税企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费――应交代扣个人所得税代交税金：借：应交税费――应交代扣个人所得税贷：银行存款