免征增值税 附加税可否退还

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人事实上交纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时交纳的，在会计处置上，有两种意见。
一、第一种、附加税是根据事实上交纳的增值税计提，免税的情况事实上交纳的增值税为0，所以附加税不必计提。
所以，在实现销售后，做：
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
暂时不计提附加税，等交纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。
二、第二种：计量增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。
（一）在实现销售后，做：
1、计量增值税：
借：应收账款（银行存款、现钱）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
2、计提附加税费：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
（二）免税后：
1、免增值税：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——补贴收入或税收减免
2、同时，应该免附加税费：
借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
贷：营业外收入——补贴收入或税收减免
（补贴收入或税收减免能够分设。减免的增值税隶属补贴收入，附加税隶属税收减免）
我认为第二种更符合限定。