我想咨询一下售楼部房产税如何计算

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 最新房产税的计税依据：房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值；二是房产租金收入。。 一、房产的计税余值按税法规定,对于企业自用房产,应以房产的计税余值为计税依据。所谓房产的计税余值,是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。这里所说的房产原值,是指企业按照会计制度的规定,在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。,凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的,均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定,企业对房屋进行改建、扩建的,要相应增加房产的原值。 二、租金收入按照规定,对于企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬,包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金,按规定计征房产税。 三、房产税的计算方法，根据税法规定,房产税的计算方法有以下两种: (一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为:年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2% (二)按租金收入计算,其计算公式为:年应纳税额=年租金收入×适用税率(2%)以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳,则以年应纳税额除以2，按季缴纳,则以年应纳税额除以4;按月缴纳,则以年应纳税额除以12。 四、房产税的会计处理方法，施工企业房产税应纳税款,通过“应交税金-应交房产税”科目进行核算。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 如果建筑是施工单位建造，但是却将其交予开发公司的话，这说明开发公司也在使用，所以，开发公司接受这一临时建筑时，次月开始就需要缴纳房产税了。如果开发公司自己建造的这一建筑物的话，缴纳房产税的时间也是使用的次月开始。所以说，不管售楼处到底是归于谁建造，由于售楼处并不属于允许不缴纳房产税的临时性检出，所以使用者都是需要缴纳房产税的，并按照房屋征税的程序办理。

[律师回复] 您好，针对您的自用售楼部应该如何计算房产税问题解答如下, 一、售楼处是否计缴房产税 1、售楼处有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资，显然售楼处满足房产税中“房产”的定义。《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号) 第一条规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 根据上述规定，临时售楼处虽属于A地块的开发产品，但是未出售前已作为售楼处使用，因此应按规定缴纳房产税。 2、虽然专门为售楼处而建，但园林不构成售楼处直接建造成本，同时也不属于《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)规定的以房屋为载体，不可随意移动的给排水、采暖、消防、空调、电气及智能化楼宇设备等附属设备和配套设施。因此，园林建造成本无须并入房产原值计征房产税，建议甲公司账务处理时与售楼处成本分开核算，避免多缴纳房产税。 二、如何计算售楼处房产税 1、根据规定，自用的房产，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值按 1.2%的税率计算缴纳，因此计算售楼处的原值是关键点。 《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地〔1987〕3号)规定，房产原值指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号) 第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 因此，售楼处的房产原值为建造成本2000万元加上相应的土地价值，而售楼处对应的土地价值如何计算呢?笔者建议按以下步骤计算。 ①计算A地块宗地容积率： A地块土地面积5万平方米，建筑面积10万平方米： 宗地容积率=建筑面积(10万平方米)÷A地块土地面积(5万平方米)=2﹥0.5; 因此，A地块价值须全额并入房产原值计征房产税。 ②按建筑面积占比分摊售楼处对应的土地价值： A地块正在开发的其他商品房，在出售前属于开发产品，根据国税发〔2003〕89号文件的规定，其所对应的土地价值不缴纳房产税。售楼处所对应的土地价值按以下计算方式计算： 售楼处应分摊的土地面积=售楼处建筑面积÷A地块建筑面积×A地块土地面积=5000÷100000×50000=2500(平方米)。 售楼处对应的土地价值=分摊的土地面积×土地单价=2500×4000=1000(万元)。 ③计算售楼处原值： 原值=建造成本+土地价值=2000+1000=3000(万元)。 ④全年应缴纳的房产税(假设房产原值减按30%)： 房产税=3000×(1-30%)× 1.2%=2 5.2(万元) 售楼处房产税何时开始计缴 计算出全年应缴纳的房产税后，须了解何时开始计算缴纳。根据国税发〔2003〕89号文件 第二条第 (四)项规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 ，虽然说是房地产开发企业用于生产经营活动的售楼处和样板房需要计算缴纳房产税，但是毕竟羊毛出在羊身上，大家也是要好好的去关注一下这方面的事情。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 1、根据规定，自用的房产，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值按 1.2%的税率计算缴纳，因此计算售楼处的原值是关键点。 《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地〔1987〕3号)规定，房产原值指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 因此，售楼处的房产原值为建造成本2000万元加上相应的土地价值，而售楼处对应的土地价值如何计算呢?笔者建议按以下步骤计算。 ①计算A地块宗地容积率： A地块土地面积5万平方米，建筑面积10万平方米： 宗地容积率=建筑面积(10万平方米)÷A地块土地面积(5万平方米)=2﹥0.5; 因此，A地块价值须全额并入房产原值计征房产税。 ②按建筑面积占比分摊售楼处对应的土地价值： A地块正在开发的其他商品房，在出售前属于开发产品，根据国税发〔2003〕89号文件的规定，其所对应的土地价值不缴纳房产税。售楼处所对应的土地价值按以下计算方式计算： 售楼处应分摊的土地面积=售楼处建筑面积÷A地块建筑面积×A地块土地面积=5000÷100000×50000=2500(平方米)。 售楼处对应的土地价值=分摊的土地面积×土地单价=2500×4000=1000(万元)。 ③计算售楼处原值： 原值=建造成本+土地价值=2000+1000=3000(万元)。 ④全年应缴纳的房产税(假设房产原值减按30%)： 房产税=3000×(1-30%)× 1.2%=2 5.2(万元) 售楼处房产税何时开始计缴 计算出全年应缴纳的房产税后，须了解何时开始计算缴纳。根据国税发〔2003〕89号文件第二条第 (四)项规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 ，虽然说是房地产开发企业用于生产经营活动的售楼处和样板房需要计算缴纳房产税，但是毕竟羊毛出在羊身上，大家也是要好好的去关注一下这方面的事情。

[律师回复] 您好，针对您的该怎么计算售楼处房产税问题解答如下, 1、根据规定，自用的房产，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值按 1.2%的税率计算缴纳，因此计算售楼处的原值是关键点。 《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地〔1987〕3号)规定，房产原值指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 因此，售楼处的房产原值为建造成本2000万元加上相应的土地价值，而售楼处对应的土地价值如何计算呢?笔者建议按以下步骤计算。 ①计算A地块宗地容积率： A地块土地面积5万平方米，建筑面积10万平方米： 宗地容积率=建筑面积(10万平方米)÷A地块土地面积(5万平方米)=2﹥0.5; 因此，A地块价值须全额并入房产原值计征房产税。 ②按建筑面积占比分摊售楼处对应的土地价值： A地块正在开发的其他商品房，在出售前属于开发产品，根据国税发〔2003〕89号文件的规定，其所对应的土地价值不缴纳房产税。售楼处所对应的土地价值按以下计算方式计算： 售楼处应分摊的土地面积=售楼处建筑面积÷A地块建筑面积×A地块土地面积=5000÷100000×50000=2500(平方米)。 售楼处对应的土地价值=分摊的土地面积×土地单价=2500×4000=1000(万元)。 ③计算售楼处原值： 原值=建造成本+土地价值=2000+1000=3000(万元)。 ④全年应缴纳的房产税(假设房产原值减按30%)： 房产税=3000×(1-30%)× 1.2%=2 5.2(万元) 售楼处房产税何时开始计缴 计算出全年应缴纳的房产税后，须了解何时开始计算缴纳。根据国税发〔2003〕89号文件第二条第 (四)项规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 ，虽然说是房地产开发企业用于生产经营活动的售楼处和样板房需要计算缴纳房产税，但是毕竟羊毛出在羊身上，大家也是要好好的去关注一下这方面的事情。