企业资产收购产生税费谁承担
最新修订 | 2024-05-05
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卞晓飞律师
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在企业资产收购的整个流程之中，对于各类税费的承担责任和分配方式主要如下所述：
首先是印花税，此类税费应当由转让方与受让方分别支付，具体的税率设定为千分之五；
其次，如果转让方属于法人机构（排除个人独资企业以及合伙企业等特殊类型），那么其需要按照“转让财产收入”这一项目进行企业所得税的缴纳，通常的税率为百分之二十五；
再者，当受让方获得股权支付部分时，虽然暂时无法确定是否存在转让收益或者亏损，然而交易总额中的非股权支付额仍然需要被纳入计算范围，以确定转让收益或者亏损；
最后，如果转让方属于自然人，那么其需要按照“财产转让所得”这一项目进行个人所得税的缴纳，税率设定为百分之二十，同时，受让方负有代扣代缴的义务。
至于增值税方面，如果转让方属于企业，并且转让的标的物是上市公司的股权，那么其需要按照“金融商品转让”这一项目进行缴纳，其中，一般纳税人的税率为百分之六，而小规模纳税人的税率则为百分之三。
值得注意的是，在资产收购的过程中，无论是存货、固定资产还是无形资产、不动产，只要是转让给受让方的，不论是以货币形式还是非货币形式进行交换，都需要视为销售货物的行为，并据此计算并缴纳增值税。
此外，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔２０１６〕３６号）附件２的相关规定，在资产重组的过程中，涉及到的不动产、土地使用权的转让行为，并不需要缴纳增值税。
- 法律依据
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《税收征收管理法》第四条
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
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