哪些情形不能享受研发费用加计扣除

搞研发，一方面是企业提升竞争力的重要手段，另一方面国家为了鼓励研发，也出台了研发费用加计扣除的政策，能给企业在税收方面带来很大优惠。不过，这优惠可不是随便就能享受的，有些情形是不能享受研发费用加计扣除的。要是企业没搞清楚，误把不能享受的费用进行加计扣除，那后续可能会面临税务方面的麻烦。接下来，咱就详细说说哪些情形不能享受这项优惠。

一、非规定行业企业不能享受

按照规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业，不适用研发费用加计扣除政策。比如一家做餐饮生意的企业，它日常为了推出新菜品进行的研发投入，就不能享受研发费用加计扣除。因为餐饮行业本身就被排除在政策适用范围外，无论企业在研发新菜品上投入了多少人力、物力，都没办法享受这项税收优惠。

二、非研发活动产生的费用

只有符合规定的研发活动产生的费用才能加计扣除。像企业常规的产品升级，只是对现有产品进行简单的功能改进，没有实质性的技术创新，这种就不属于研发活动。例如一家手机生产企业，只是对手机外观进行微调，增加一些常见的功能，这属于常规的产品升级，由此产生的费用不能享受加计扣除。而如果是研发具有突破性技术的新芯片，这种属于有创新性的研发活动，其费用是可以按规定加计扣除的。

三、委托境外个人进行研发的费用

企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，在符合一定条件下，可以按规定在税前加计扣除。但委托境外个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。比如一家科技公司委托境外某科研机构进行软件开发，所支付的费用满足条件就能加计扣除。但如果是委托境外某个人进行软件编程，这笔费用就没办法享受加计扣除。

四、未按规定留存相关资料

企业享受研发费用加计扣除政策，需要按照规定留存相关资料，以备税务机关核查。如果企业没有按要求留存资料，即使确实发生了符合条件的研发费用，也不能享受加计扣除。例如，企业研发过程中的立项书、研发费用明细等资料，如果没有妥善保存，当税务机关要求提供时无法提供，那就不能享受加计扣除。

企业在享受研发费用加计扣除政策时，一定要搞清楚这些不能享受的情形，避免出现税务风险。但有时候企业的情况比较复杂，很难完全把握，后续可能会面临一些像税务机关对研发费用认定有异议、不确定哪些费用属于合规范围等问题。这时候建议到律图咨询律师，律图上的律师都有合规的执业资质，并且服务清晰明确。他们会结合企业的实际情况，帮忙判断企业的研发活动和费用是否符合加计扣除条件，让企业合理享受政策优惠，避免不必要的税务麻烦。