所得税汇算扣除标准

最新修订 | 2024-04-10

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专家导读所得税年度汇算清缴的扣除标准包括工资全额扣减、职工福利费等支出有限额，研发费用加计扣除比例高，补充保险支出也有上限，业务招待费按实际发生额60%扣除但不超过销售收入5%，广告费等不超过销售收入15%，公益捐赠不超过年度利润12%，手续费和佣金不超合同金额5%。

一、所得税汇算扣除标准

据悉，依据目前的所得税汇算扣除标准，主要涵盖了如下七个方面的支出：

合理工资薪资支出可享受全额扣减；

涉及到职工福利费的支出必须控制在工资薪金总额的14%以内，倘若超出则不能超过1400元；

关于职工教育经费的支出，同样需遵循不超过工资薪金总额8%的规定，否则不得超过800元；

针对工会经费的开支，其上限是不超过工资薪金总额的2%，换句话说，则是不能超过200元；

对于研发费用的支出，其允许的加计扣除比例高达75%，也就是说，最高限额为7500元；

至于补充养老保险和补充医疗保险的支出，同样必须遵守不得超过工资薪金总额5%的规定，也就是不能超过500元；

最后，关于业务招待费的支出，将依照实际发生额的60%进行扣除，同时，扣除的上限还不得超过当年销售收入的5%；

针对广告费和业务宣传费的开支，其最高扣除限额为不超过当年销售收入15%的那部分，简言之，如果支出高于这一数字，则不被允许；

对公益性捐赠支出而言，其扣除标准为不得超过年度利润总额的12%，即不能超过1200元；

而关于手续费用和佣金的支出，其扣除限额则为不超过与具备合法经营资格的中介服务机构或个人签订的合同所确认的收入金额的5%，换句话说，则是不能超过500元。

此外，值得注意的是，在一些特定情况下，还存在有其他的扣除标准，例如在適用于大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及照顾三岁以下婴幼儿等方面的扣除标准等事项，这些标准具体施行时会因实际情况作出相应调整和变更，所以需要根据具体状况进行恰当处理。《企业所得税汇算清缴管理办法》第二条

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

二、个人所得税抵税标准

个人所得税退税标准是因人而异的，需要根据纳税人的实际情况计算。

申请退税的常见情形主要有七项：

1、上年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的;

2、上年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的;

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等;

7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

法律是社会的基石，是维护社会秩序和公正的重要手段。我们每个人都应该尊重法律，遵守法律，维护法律的尊严和权威。正如本文的标题所提出的问题，“所得税汇算扣除标准”，法律不仅是一种规定，更是一种教育和引导。我们应该从法律中学习如何正确地行事，如何尊重他人的权益，如何维护社会的公正和公平。只有这样，我们才能真正实现法治社会的理想，才能真正实现公正和公平。律图有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。

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