企业所得税核定征收的情形有哪些

[律师回复] 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》国税函〔2009〕377号规定：……二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额－不征税收入－免税收入。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。利息收入并计收入缴纳企业所得税。

[律师回复] 您好，关于小规模纳税人核定征收企业所得税怎么算这个问题，我的解答如下, 2013年企业营改增，2014年注册公司实行认缴制，小规模纳税人增值税实行按季申报。现在小规模纳税人的增值税率已经调到3%。纳税方式:
1、开通网上报税、ETS(即扣款协议)以后每月15日前网上申报即可;
2、开通ETS后申请电话报税，很多地方拨12366已经可以申报小规模纳税人的税了;
3、上门申报，每月15日前上门申报增值税。2015年小规模纳税人如何报税
1、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）—国税说明：可填写项为销售额、减免税额，其他数据为自动计算，或取自征管基础数据，不允许修改。确认申报，将增值税申报报表填写并保存成功后，点击“我的权限”----小规模纳税人增值税---增值税确认申报，点击此功能项后，系统自动审核校验，凡填写报表有不符合要求的，均提示出相应信息，用户需根据提示信息修改相应申报表，保存成功后可再次上传申报数据。页面中看到申报成功字样可表示本次申报成功。
2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》—国税。
3、营业税，网上申报要在你的电脑上装上地税网上申报的数字证书，插上地税报税钥匙，进入地网网站，找到本公司报税界面，然后把应报营业税的数据输入报税系统提交申报就可以了。

[律师回复] 对于个人独资企业核定征收所得税税率是多少这个问题，解答如下, 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定第九条实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝收入总额×应税所得率＝成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率应税所得率应按下表规定的标准执行：应税所得率表行业应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15交通运输业7-15建筑业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-30

[律师回复] 《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第一条第（一）款规定：“一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。”根据上述规定，小微企业直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，均应计入当年的收入总额（利润），计算缴纳企业所得税。

[律师回复]
1、不行，两个都是按规定预交，按时汇算清缴。
2、法律依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定:纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定征收:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(3)擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不齐,难以查账的;
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的.
《征管法》六项规定中除了第
(1)项之外,都是违规或违法的,也就是说只有当房地产开发企业违反征管法时,税务机关才有权核定征收,房地产开发企业的所得税纳税行为不违规不违法,税务机关不得采取核定征收的方式征税,如果已经采用核定征收的办法,应当立即纠正.
如果税务机关发现房地产企业违反了《征管法》的有关规定,税务机关有权核定征收,但是,只是对企业以往应交企业所得税按核定征收方式征收,并且要予以辅导,逐步规范企业的纳税行为;而不是对房地产企业当年和今后的所得税采用核定征收的方式征收.
税务机关不得事先确定房地产企业的所得税按核定征收方式进行征收.此项规定是对那些热衷于核定征收,以核定为主、一核了之、求快图省的作法的一种限制.
如您仍有疑问，可以在线咨询律图网律师。

[律师回复]
1、不行，两个都是按规定预交，按时汇算清缴。
2、法律依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定:纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定征收:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(3)擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不齐,难以查账的;
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的.
《征管法》六项规定中除了第
(1)项之外,都是违规或违法的,也就是说只有当房地产开发企业违反征管法时,税务机关才有权核定征收,房地产开发企业的所得税纳税行为不违规不违法,税务机关不得采取核定征收的方式征税,如果已经采用核定征收的办法,应当立即纠正.
如果税务机关发现房地产企业违反了《征管法》的有关规定,税务机关有权核定征收,但是,只是对企业以往应交企业所得税按核定征收方式征收,并且要予以辅导,逐步规范企业的纳税行为;而不是对房地产企业当年和今后的所得税采用核定征收的方式征收.
税务机关不得事先确定房地产企业的所得税按核定征收方式进行征收.此项规定是对那些热衷于核定征收,以核定为主、一核了之、求快图省的作法的一种限制.
如您仍有疑问，可以在线咨询律图网律师。

[律师回复] 合伙企业只交个人所得税。核定征收企业和查账征收企业都会涉及到利股红个税；有限责任公司的经营所得，需先按照规定申报缴纳企业所得税，对税后利润进行分配的，其个人股东取得的分红要按利息股利红利的税目缴纳个人所得税，税率为20%。
法律依据：按现有的税收法规规定，合伙企业是按个人所得税法缴纳所得税的，而不缴企业所得税，那么分红就不再缴纳个人所得税了。

[律师回复] 《企业所得税核定征收鉴定表》填表说明
　　
一、纳税人应按照《鉴定表》中的项目如实填报，不得错填漏填，对申报内容的真实性、准确性负责。
二、纳税人基本情况的填写：
（一）“纳税人名称识别号”、“纳税人名称”、“登记注册类型”按税务登记中注明的内容填写。
（二）“纳税人地址”按纳税人的实际经营地址填写。
（三）“所属行业”应由纳税人根据其主营项目收入按《应税所得率表》中列明的行业填写（工业、交通运输业、商业、建筑业、房地产业、饮食服务业、娱乐业、其他企业）。企业经营多业并且各经营项目能单独核算的，根据其主营项目，确定适用的行业，其主营项目的经营收入不得低于全部收入的30%；企业经营多业但各经营项目不能单独核算，或各经营项目能单独核算但主营项目的经营收入低于全部收入30%的，由纳税人根据各经营项目从高确定适用行业。主营业务收入是指在各项收入中最高的收入。
（四）“上年收入总额”按纳税人上年核算出的收入总额填写。上年实际营业时间不足一年的，以其实际销售（营业）收入做为年销售（营业）收入；不能准确核算收入总额和新办企业视同上年无收入，填“无”。
（五）“上年成本费用总额”按纳税人上年核算出的成本费用总额填写。上年实际营业时间不足一年的，以其实际成本费用额做为年成本费用总额；不能准确核算成本费用总额和新办企业视同上年无收入，填“无”。
（六）“上年征收方式”按纳税人上年实行的征收方式填写，分别填写“查账征收”或“核定征收”。新办企业此栏填“无”。
三、鉴定内容的填写：
（一）“收入总额核算情况”栏的填写：纳税人每一项应税收入，包括生产、经营收入和其他各项收入等均能做到凭证合法、齐全、入账及时足额的，填“能”；不能准确核算收入总额的，填“不能”。
（二）“成本费用核算情况”栏的填写：纳税人能做到各项成本费用凭证合法、齐全，往来业务处理及时，各种存货的购进、发出、盘点及产成品出入库手续完备，计量、计价准确无误，能对准予扣除项目的计算做到真实、合法，符合《企业所得税税前扣除办法》要求的，填“能”；对成本费用等税前扣除项目不真实、合法，相关凭证残缺不全，往来业务处理不及时，各种存货的购进、发出、盘点及产成品出入库手续不完备，计量、计价不准确，不进行纳税调整的，填“不能”。
（三）“账簿设置情况”栏的填写：对账簿的设置情况能基本达到规定要求的，填“能”；对没能按规定建立账簿或虽有账簿，但设置不全，账目混乱，难以查账的填“不能”。
（四）“账簿、凭证保存情况”栏的填写：对能按规定保存有关账簿、凭证，根据合法、有效凭证进行核算的，填“能”；对账目设置和核算虽然符合规定，但未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的，填“不能”。
（五）“纳税义务履行情况”栏的填写：对能按规定履行纳税申报义务的填“能”；对不能按规定履行纳税申报义务的填“不能”。纳税人对征收方式的意见填写“同意”。

[律师回复] 合伙企业只交个人所得税。核定征收企业和查账征收企业都会涉及到利股红个税；有限责任公司的经营所得，需先按照规定申报缴纳企业所得税，对税后利润进行分配的，其个人股东取得的分红要按利息股利红利的税目缴纳个人所得税，税率为20。
法律依据：按现有的税收法规规定，合伙企业是按个人所得税法缴纳所得税的，而不缴企业所得税，那么分红就不再缴纳个人所得税了。

[律师回复] 所得税是核定征收方式，营业外收入要与主营业务收入合并计算缴纳所得税。
核定征收是对企业正常取得的收入进行核定,不含正常经营之外取得的偶然收入,企业正常经营之外的收入如资产转让收入、金融资产的投资收益等，在扣除对应的成本费用后并入应纳税所得额，一并计算企业所得税，在填报企业所得税纳税申报表时，对实行应税所得率征收办法的，应将扣除取得收入对应的成本费用后计算出的应纳所得税额，根据应税所得率征收办法换算出收入总额或成本费用支出总额，填入报表的相应栏次;对实行定额征收办法的，直接并入应纳税所得额，一并计算缴纳企业所得税。

[律师回复] 合伙企业只交个人所得税。核定征收企业和查账征收企业都会涉及到利股红个税；有限责任公司的经营所得，需先按照规定申报缴纳企业所得税，对税后利润进行分配的，其个人股东取得的分红要按利息股利红利的税目缴纳个人所得税，税率为20。
法律依据：按现有的税收法规规定，合伙企业是按个人所得税法缴纳所得税的，而不缴企业所得税，那么分红就不再缴纳个人所得税了。

[律师回复] 合伙企业只交个人所得税。核定征收企业和查账征收企业都会涉及到利股红个税；有限责任公司的经营所得，需先按照规定申报缴纳企业所得税，对税后利润进行分配的，其个人股东取得的分红要按利息股利红利的税目缴纳个人所得税，税率为20。
法律依据：按现有的税收法规规定，合伙企业是按个人所得税法缴纳所得税的，而不缴企业所得税，那么分红就不再缴纳个人所得税了。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 《企业所得税法实施条例》第三十二条规定：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
提示：国税发[2000]84号文件规定：《企业所得税税前扣除办法》第五十五条规定：纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。新法下发后此文件已废止。
企业所得税法税前扣除所称的损失，是企业的实际损失，企业获得相应保险赔款或者责任人赔偿部分，不属于企业所实际承担的损失，不允许税前扣除。企业实际所发行的损失，如同企业所实际发生的成本、费用一样，需要根据收入与支出配比原则等的要求，做出相应的税务处理，并非一律都是允许在发生当期予以扣除。
在税务处理上已做经被作为损失处理的资产，可能因某种因素的出现，导致这些已被作为损失处理的资产，重新为企业所掌握，成为企业的资产，或者给企业带来经济利益的流入，那么，当这个已被扣除的损失重新被确认为资产时，就应该视为企业的收入，计算应纳税所得额。计入当期收入的具体数额，要看企业实际收回的数额，如果是全部收回时，则以全部收回的资产额确认收入；如果只是部分收回时，就以收回的部分资产额确认收入。

[律师回复] 您好，关于企业所得税的征税对象和纳税人这个问题，我的解答如下, 企业所得税纳税人是指在中华人民和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。具体包括国有企业、集体企业、联营企业、私营企业、股份制企业、外投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营或虽然未设立机构、场所而有来源中国境内所得的外国公司、企业和其他所得的组织。但不包括个人独资企业、合伙企业(是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业)。

[律师回复] 您好！根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的规定，对因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入，应按以下方式进行企业所得税处理：
（一）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
（二）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
（三）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
（四）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。请您根据具体情况对照处理。欢迎您再次咨询！

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 在我国，一般企业所得税的税率为25的比例税率。
根据“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27，应纳税所得额3万元以下的，税率为18特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15。外资企业所得税税率为30，另有3的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15，小型微利企业为20，非居民企业为20。
企业所得税的计算公式：
企业应纳所得税额当期应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额收入总额-准予扣除项目金额
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。

[律师回复] 合伙企业只交个人所得税。核定征收企业和查账征收企业都会涉及到利股红个税；有限责任公司的经营所得，需先按照规定申报缴纳企业所得税，对税后利润进行分配的，其个人股东取得的分红要按利息股利红利的税目缴纳个人所得税，税率为20。
法律依据：按现有的税收法规规定，合伙企业是按个人所得税法缴纳所得税的，而不缴企业所得税，那么分红就不再缴纳个人所得税了。

[律师回复] 国税发200931号文是针对房地产纳税人预售未完工商品房，根据预收售房收入、毛利率来确定应纳税所得额，然后再按照25%的税率计算应纳所得税额。国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号）第八条企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:　　
（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。
（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。　
（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。
（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。t　　第九条企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。例如，某地级市房地产公司三季度销售未完工房屋，取得预售收入8360万元，毛利率按照10%，那么该房地产开发公司三季度应预缴企业所得税：8360万元×10%×25%=209万元。

[律师回复] 国税发200931号文是针对房地产纳税人预售未完工商品房，根据预收售房收入、毛利率来确定应纳税所得额，然后再按照25%的税率计算应纳所得税额。国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号）第八条企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:　　
（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。
（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。　
（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。
（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。t　　第九条企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。例如，某地级市房地产公司三季度销售未完工房屋，取得预售收入8360万元，毛利率按照10%，那么该房地产开发公司三季度应预缴企业所得税：8360万元×10%×25%=209万元。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 减免的增值税只有符合专项用途财政性资金条件的才能免征企业所得税。
《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔〕151号）规定：
1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
2、对企业取得的由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
3、本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。
因此，减免的增值税除出口退税外，应当缴纳企业所得税。