企业虚列工资如何税务处理

最新修订 | 2024-07-31

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孟理昕律师

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专家导读虚构薪资避税被视为偷税，税务机构将追回未缴税款及滞纳金，并处以罚款，严重情节或触犯刑法。单位集体逃税也需接受调查处理，情节轻微者补缴税款、滞纳金及罚款，情节严重者将承担刑事责任。

一、企业虚列工资如何税务处理

虚构薪资额度以规避个人所得税之行为被视为偷税，在这种情况下，税务机构将有权对相关纳税人追回其未缴纳或缴纳不足的税款及相应的滞纳金罚款，同时还可对其处以未缴纳或缴纳不足的税款的百分之五十到五倍之间的罚款；若情节严重，甚至可能触犯刑法，面临刑事指控和法律制裁。对于单位集体逃税的行为，税务机关有权进行调查处理，若情节轻微，则仅需追回其未缴纳或缴纳不足的税款及滞纳金，并处以罚款；但若情节严重，则可能构成犯罪，需要承担刑事责任。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二、企业虚报报表骗取贷款

对于骗取贷款罪案的立案标准，主要包括了以下几个方面：

首先，如果一个人或团体通过欺诈手段获取到不同种类的银行贷款、票据承兑、信用证、保函等金融机构的贷款事项，并且对这些金融机构造成了极其严重的损害或者具有其它严重犯罪情节的话，那么他将会被判处有期徒刑三年以下或拘役，同时还可能会面临处以罚金等处罚措施；

其次，如果以上述行为对银行或别的金融机构带来了极其严重的损失或者具有其他特别严重的犯罪情节时，当事人将面临三年及以上的有期徒刑，甚至会被征收巨额罚款。

关于骗取贷款罪法理方面的构成要素，主要有以下几点需要深入理解：

首先，从犯罪实施的主体来看，可以是个人，也可以是法人组织，因为它与任何形式的犯罪没有任何区别，都是通过人为操控来达到犯罪目的的主动行为；

其次，犯罪分子的主观意识应该是出于犯罪企图的故意行为，并且必须是明知故犯；

再次，犯罪的客体对象为金融管理秩序，这也是被法律所保护的市场经济正常运行的必要条件之一；

最后，其客观方面就是要达到对银行或其他金融机构造成巨大损害的实际效果，且这一点必须符合事实依据。

关于骗取贷款罪构成的四种情况，主要包括以下几个要点：

首先，如果犯罪分子采用欺诈手段获取贷款等金额超过100万人民币者；

其次，如果以欺诈方式获取贷款等给银行或其他金融机构导致直接的财务损失达到20万元以上的；