企业倒闭 没交增值税的法律责任

[律师回复] 将外购货物或劳务用于简易计税办法计税项目、免税项目、增值税非应税项目、对外分配、个人消费、集体福利、捐赠的，进项税不得抵扣，进项税额已经抵扣的，应予转出。货物因管理不善造成毁损的、非正常损失在产品、产生平好用购进货物或者劳务，与其相关的进项税额（包括运输环节进项税等）应予转出。接受的旅客运输服务进项税不得抵扣。其余的大多可以抵扣。

[律师回复] 纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及规定的其他货物。纳税人出口货物，税率为零；但是，另有规定的除外。纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

[律师回复] 您好，关于国企单位增值税是什么这个问题，我的解答如下,
一、预售时的差异：
首先是预缴（征）计税依据的差异。
其次是预缴（征）范围的差异。
最后是预缴（征）率的差异。
二、交房时的差异：预缴增值税的房地产应按适用税率或征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后申报纳税，此时计算当期应纳税额的计税依据与预缴增值税的预缴计税依据是一致的。营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。也就是说要对土地增值税预征收入进行调整或进行负数申报。
三、清算后的差异：土地增值税实行先预征后清算的制度，清算后预缴增值税与预征土地增值税的差异主要有两方面：
第
一，“多退少补”规定不同。
第
二，预缴（征）截止期限不同。
《增值税暂行条例》
第一条
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

[律师回复] 您好，关于国企单位增值税是什么这个问题，我的解答如下,
一、预售时的差异：
首先是预缴（征）计税依据的差异。
其次是预缴（征）范围的差异。
最后是预缴（征）率的差异。
二、交房时的差异：预缴增值税的房地产应按适用税率或征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后申报纳税，此时计算当期应纳税额的计税依据与预缴增值税的预缴计税依据是一致的。营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。也就是说要对土地增值税预征收入进行调整或进行负数申报。
三、清算后的差异：土地增值税实行先预征后清算的制度，清算后预缴增值税与预征土地增值税的差异主要有两方面：
第
一，“多退少补”规定不同。
第
二，预缴（征）截止期限不同。
《增值税暂行条例》
第一条
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 增值税不含税销售收入税率。企业所得税应税所得额税率
增值税（a-addd a）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
二、企业所得税
企业所得税包括以下6类：
（1）国有企业；
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）联营企业；
（5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

[律师回复] 可以。小微企业，携带需要开增值税专用发票的资料，可以去主管国家税务机关进行代开3的增值税专用发票，不能自行进行开具。
根据《中华人民共和国发票管理办法》：
第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 倒卖增值税发票是指违反国家有关发票管理法规，故意非法出售增值税专用发票的行为。根据犯罪构成的一般原理，认定一个行为是否构成犯罪，首先得看这一行为是否具备犯罪的四个构成要件即主体要件、客体要件、客观要件和主观要件，否则就不能认定其为犯罪行为，同时它也是区分此罪与彼罪的依据。构成非法出售增值税专用发票罪的刑事责任，根据不同的情节，法律规定了三档刑。这种犯罪严重侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，干扰了国家的税制改革，破坏了经济秩序。
1、犯本罪的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金。
2、数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。依有关司法解释规定，出售增值税专用发票100份以上或者票面额累计50万元以上的，属于“数量较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：
（1）违法所得数额在1万元以上的；
（2）出售增值税专用发票60份以上或者票面额累计30万元以上的；
（3）造成严重后果或者具有其他严重情节的。
3、数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。依有关司法解释的规定，出售增值税专用发票500份以上或者票面额累计250万元以上的，属于“数量巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：
（1）违法所得数额在5万元以上的；
（2）出售增值税专用发票300份以上或者票面额累计200万元以上的；
（3）出售增值税专用发票接近“数量巨大”并有其他严重情节的；
（4）造成特别严重后果或者具有其他特别严重情节的。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额(16)×6申报增值税;商业企业根据：开具发票金额(14)×4申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。
一般纳税人报税程序：
1、月底前进项发票认证解密
2、报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构的一般由中介机构代办抄税)
3、打印本月开票清单
4、网上报税：
A、如有开具普通发票，要导入
B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采集导入
C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”
D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列
、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金
6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行比对，如无误，!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。

[律师回复] 《增值税暂行条例》
第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。　　《增值税暂行条例实施细则》
第二条　条例
第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。　　废品属于上述规定所指的货物，所以应该缴纳增值税，由于不是企业的主营业务，所以应该作“其他业务收入”。计入营业外收入，是比较常用的回避增值税的手段，企业应该及时补缴增值税，避免更大的涉税风险。

[律师回复] 《增值税暂行条例》
第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。　　《增值税暂行条例实施细则》
第二条　条例
第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。　　废品属于上述规定所指的货物，所以应该缴纳增值税，由于不是企业的主营业务，所以应该作“其他业务收入”。计入营业外收入，是比较常用的回避增值税的手段，企业应该及时补缴增值税，避免更大的涉税风险。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 减免的增值税只有符合专项用途财政性资金条件的才能免征企业所得税。
《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔〕151号）规定：
1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
2、对企业取得的由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
3、本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。
因此，减免的增值税除出口退税外，应当缴纳企业所得税。

[律师回复] 对于2020企业所得税,增值税占据的比重这个问题，解答如下, 增值税不含税销售收入税率。企业所得税应税所得额税率
增值税（a-addd a）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
二、企业所得税
企业所得税包括以下6类：
（1）国有企业；
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）联营企业；
（5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

[律师回复] 对于2020企业所得税,增值税占据的比重这个问题，解答如下, 增值税不含税销售收入税率。企业所得税应税所得额税率
增值税（a-addd a）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
二、企业所得税
企业所得税包括以下6类：
（1）国有企业；
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）联营企业；
（5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

[律师回复] 您好，针对您的企业倒闭了欠税怎么样办问题解答如下, 企业倒闭了欠税怎么办
在企业在欠税的情况下面临无力偿还债务、缴纳税款，甚至公司再持续正常运转经营的情况下，及时企业宣布倒闭，也不能消除企业欠税的事实，仍需追缴企业欠税税款，并且相对其他普通的债权可以优先偿还。
企业倒闭清算中的所得税处理
根据《企业破产法》的相关规定，破产清算是出现在企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。
根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知(国税发〔2020〕88号)
第三十七条的规定：企业符合条件的股权(权益)性投资损失，应依据下列相关证据认定损失，其中
第二种情况就是有关被投资方破产公告、破产清偿文件。这就是说，在企业出现破产清算的情况下，企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清算业务后再进行投资者层面的所得税清算。
因此，在企业破产清算中，投资者层面的所得税处理非常简单。企业投资者只需要根据国税发〔2020〕88号的规定，向税务集团提供被投资产的破产公告即可向税务机关进行该项投资资产损失的报批手续，确认资产损失在当年企业所得税汇算清缴时扣除。对于个人投资者，该项投资无所得，也就不涉及任何所得税处理。
破产企业欠税债权申报和清偿
1、税收债权的申报。我们前面已经分析过，在新《企业破产法》下，破产企业欠税而形成的税收债权，税务机关也需要在破产债权申报期内向进行申报。
2、税收债权的清偿顺序。根据《税收征收管理法》
第四十五条　税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。同时，根据《企业破产法》
第一百一十三条规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：
1.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金;
2.破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;
3.普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。因此，国家税款在企业破产中是作为第二清偿顺序优先受偿的。
3、滞纳金和罚款的申报和清偿问题。根据最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》
第六十一条的规定：行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用和人民受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金不属于破产债权。同时，根据《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》(国税函〔2020〕1084号)的规定：按照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。因此，作为破产债权申报的滞纳金只应计算到受理破产案件前，破产案件受理后则不宜再计算税收滞纳金。受理破产案件前，破产企业欠税以及由此产生的滞纳金应一并作为破产债权申报，且滞纳金和税款一样享受税收优先权。而税务机关对于破产企业作出的罚款在我国破产法中是作为除斥债权，而排除在破产债权之外的。
4、破产对税收保全措施的限制。根据《企业破产法》
第十九条规定：人民受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。因此，一旦进入破产程序，税务机关对于尚未解除税收保全及强制执行措施的税收债权而言优先性将丧失。
破产企业财产变卖环节的税收债权的申报与清偿
在破产清算环节，管理人应当及时拟订破产财产变价方案，通过变卖破产企业的财产来清偿破产企业所欠债权人的债务。但在破产企业的财产在变卖环节会涉及一系列的税收问题。比如，涉及存货、不动产在变卖环节会涉及到增值税、消费税、营业税、土地增值税、印花税、城市维护建设税。资产有增值的还涉及到企业所得税。
根据《企业破产法》第四十一条第二款的规定：管理、变价和分配债务人财产的费用属于破产费用，而破产费用是不需要进行债权申报的，且根据第四十三条的规定：债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。因此，破产费用在破产财产清偿顺序中属于第一位的。
破产企业共益债务的申报和清偿问题
在企业申报破产后，企业可能还有尚未履行完的产品销售合同或房屋租赁合同等其他经济合同。根据《企业破产法》第十八条规定：人民受理破产申请后，管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人。假设，管理人认为继续履行合同对破产企业有利，而选择继续履行的，则继续履行合同则会产生相应的流转税和企业所得税问题。比如房屋租赁合同的继续履行就会涉及到营业税、城市维护建设税、印花税、房产税和企业所得税。
根据《企业破产法》第四十二条的规定，因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务为共益债务。根据《企业破产法》第四十三条的规定：破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是,
（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》
（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》小规模纳税人增值纳税申报表填写指引小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 因土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，而房地产开发公司转让一定涉及了土地使用权、地上的建筑物及其附着物等，所以房地产开发公司的100股权转让是需要缴纳土地增值税的。

[律师回复]
1、凡达到增值税一般纳税人标准的，可以向其所在地主管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。
　　
2、增值税一般纳税人标准是指企业财务健全，能准确核算增值税进项税额、销项税额和应纳税额；企业年应纳税销售收入达到标准（商业企业80万元，工业企业50万元）
　　
3、新办企业申请认定增值税一般纳税人的，应当根据该纳税人的销售合同或者生产经营规模预计其应税销售收入。预计销售收入达到标准的可以申请认定增值税一般纳税人。
　　
4、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过规定标准的，应在次年1月底以前申请办理增值税一般纳税人认定手续。

[律师回复] 对于企业上缴的增值税如何查到这个问题，解答如下, 增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额(16)×6申报增值税;商业企业根据：开具发票金额(14)×4申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。
一般纳税人报税程序：
1、月底前进项发票认证解密
2、报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构的一般由中介机构代办抄税)
3、打印本月开票清单
4、网上报税：
A、如有开具普通发票，要导入
B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采集导入
C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”
D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列
、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金
6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行比对，如无误，!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 合并过程中涉及到动产的转移，不动产及土地无形资产的变更，对于其中涉及的增值税问题，由于是企业重组合并，这些过程中涉及的增值税问题，根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2020]420号)文的规定：“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。”

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 改制企业是否交纳土地增值税
根据《财政部、税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔〕57号)规定：
三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
八、本通知所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动;投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。