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叔叔最近承包了一项工程,想要进行纳税问题的解决,想请问律师营改增后工程总包与分包纳税有什么区别,相关的法律条文是什么

帮助10人 2w浏览 匿名 2018-06-02 陕西西安
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律师解答 共2条
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    根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)的规定,试点纳税人从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票,在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
    同时,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件2规定,试点纳税人发生应税行为,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。
    因此,试点纳税人从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票,在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。不可作为申报缴税时的扣除凭证。
    全文
    14 2018-06-02
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    1、四类分包人的发票开具技巧
    (1)分包人如果是一般纳税人,则分包人向总包开具建筑业增值专用发票,总包可以抵扣进项税;
    (2)如果分包人是小规模纳税人,则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票,总包不可以抵扣进项税。
    (3)如果分包人是个人,只能到当地税务部门代开增值税专用发票,总包只能抵扣3%;
    (4)如果分包人是被挂靠的一般纳税人, 则总包应向被挂靠方支付工程结算款并向挂靠方索取建筑业增值专用发票。
    2、总包人向分包人收取配合费或协调费的发票开具技巧由于总包人向分包人收取配合费或协调费是基于总包向分包人提供服务而收取的,营改增前必须向分包人开具服务业的营业税发票,营改增后必须向分包人开具现代服务业的增值税专用发票(如果分包人是一般纳税人)或现代服务业的增值税专用发票(如果分包人是小规模纳税人)。
    3、总分包人间违约金和罚款的发票开具技巧
    (1)总包收取分包人的违约金,则向分包人开具零税率的增值税普通发票;
    (2)分包收取总包人的违约金,则营改增后工程总包与分包纳税必须向总包人开具增值税专用发票,总包人可以抵扣进项税金。
    (3)总包从支付给分包人的工程结算款中扣下分包人应承担的罚款,则向分包人开具零税率的增值税普通发票。
    全文
    11 2018-06-02
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