就企业分立账务处理程序的方法具体详情如下(以例子说明): 某公司拟将100%持股的下属公司A分立成两个公司,即将A公司的一部分资产分出去成立新公司B。那么,A公司和B公司应进行的账务处理具体如下:
首先,A公司的减资处理。在这个环节,A公司应将应收账款、长期待摊费用、存货、固定资产、土地等项目按账面价值减少,同时减少注册资本和资本公积,
然后进行减资处理。 A公司账务处理如下: 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 借:实收资本 资本公积 贷:应收账款 长期待摊费用 主营业务收入 固定资产清理 无形资产--土地 应交税费--应交增值税 应交税费--应交营业税 营业外收入--处置固定资产损益 营业外收入--处置无形资产损益 借:主营业务成本 贷:存货
其次,B公司的实收资本处理。在这个环节,B公司应按取得资产的公允价值作增加应收账款、长期待摊费用、存货、固定资产、土地等项目账面价值的账务处理,同时,增加实收资本和资本公积。 提醒: B、C公司是新设的,以往没有经营业绩,所以B公司设立时的股东权益应该只有实收资本和资本溢价,没有盈余公积和未分配利润等留存收益项目。因此将接受投入的资产价值全部计入实收资本和资本公积是恰当的。