最新住宅土地增值税

[律师回复] 1、从事房地产开发的纳税人，在其开发项目审核批准后30日内到项目所在地主管地方税务机关进行登记，填报《土地增值税项目登记表》（附件1），同时提供以下资料（复印件）： （一）土地使用权受让合同或批准文件； （二）立项报告； （三）项目规划建设技术指标； （四）项目的预、概算； （五）主管地方税务机关要求提供的其他资料。从事房地产开发的纳税人，应于每个月份终了后10日内进行土地增值税纳税申报。对房地产转让次数少且金额较小的纳税人，也可按季申报，在每个季度终了后10日内进行土地增值税纳税申报。纳税人按季或按月进行申报，由县（市、区）地方税务机关确定。 2、非从事房地产开发的纳税人，应自转让房地产合同签订之日起7日内进行纳税申报。纳税人人转让旧房及建筑物，分期取得转让收入的，应在取得房地产转让收入7日内进行纳税申报。 从事房地产开发的纳税人在办理纳税申报时应提供下列资料： （一）财务会计报表； （二）主管地方税务机关要求提供的其他资料。

[律师回复] 普通住宅与非普通住宅分开核算是有其政策目的的，一是可以对普通住宅给予适当优惠，鼓励普通住宅建设；二是对非普通住宅更好地发挥税收调节作用，以免不分开核算影响土地税的调节力度。此外，纳税人在向规划、建设、税务部门报送报建项目时，并不能预计普通住宅的率为负数，如果允许混算，将加大纳税人税收筹划空间。2.土地税以国家有关部门核发的“建设工程规划（临时）许可证”确认的房地产开发项目为单位进行清算。二、关于同一清算单位的房地产项目中包含不同类型房地产应如何计算土地税的问题根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）条和《国家税务总局关于印发〈土地税清算管理规程〉的通知》（国税发[2009]91号）第十七条的规定，对同一清算单位的房地产项目中同时包含普通住房和非普通住房的，应该分别计算普通住房和非普通住房的额、率，征收土地税。纳税人在申报土地税清算时，未分别计算普通住房和非普通住房额、率的，税务机关审核时，应分别计算普通住房和非普通住房的额、率，征收土地税。普通住房的额未超过扣除项目金额百分之二十的，免征土地税。

[律师回复] 1、从事房地产开发的纳税人，在其开发项目审核批准后30日内到项目所在地主管地方税务机关进行登记，填报《土地增值税项目登记表》（附件1），同时提供以下资料（复印件）： （一）土地使用权受让合同或批准文件； （二）立项报告； （三）项目规划建设技术指标； （四）项目的预、概算； （五）主管地方税务机关要求提供的其他资料。从事房地产开发的纳税人，应于每个月份终了后10日内进行土地增值税纳税申报。对房地产转让次数少且金额较小的纳税人，也可按季申报，在每个季度终了后10日内进行土地增值税纳税申报。纳税人按季或按月进行申报，由县（市、区）地方税务机关确定。 2、非从事房地产开发的纳税人，应自转让房地产合同签订之日起7日内进行纳税申报。纳税人人转让旧房及建筑物，分期取得转让收入的，应在取得房地产转让收入7日内进行纳税申报。 从事房地产开发的纳税人在办理纳税申报时应提供下列资料： （一）财务会计报表； （二）主管地方税务机关要求提供的其他资料。

[律师回复] 扣除项目分6类，其中一类叫开发土地和新建房及配套设施的费用，简称“房地产开发费用”。房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益，不按房地产项目进行归集或分摊。中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条　条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为： （三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条 （一）、 （二）项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条 （一）、 （二）项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

[律师回复] 增值税纳税对象在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、维修修配劳务j以及进口货物的单位和个人；土地增值税是只有房地产企业有，纳税对象是有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着的单位和个人。 《增值税暂行条例》第一条