按租金收入计算房产税

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 房产税的计税依据分为：按房产余值计税和按租金收入计税两种，这两种情况是针对房屋的不同性质决定的。根据《房产税暂行条例》 一、经营自用的房屋：以房产的计税余值作为计税依据计税余值是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额税率：1.2%从价计征：年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 二、出租的房屋：以租金收入为计税依据税率：12%从租计征：应纳税额＝租金收入×12%（个人出租住房或向个人出租住房为4%）

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条，房产税依照房产原值一次减除10至30后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 　　没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 　　房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 　　第四条，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率的1.2；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12。 　　根据上述规定，只有由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免纳房产税，事业单位的空余房子出租，按规定需要缴纳房产税，以租金收入的12计算缴纳。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 如果是出租方，则计入：其他业务支出如果是承租方的话，这些发票的名头都应该是出租单位的名头，你们应该不可以走帐的。补充回答：如果是这样，要看合同如何约定的，如果你们签的租赁合同说明税金由承租方负责，那么可以计入管理费用，由于不是你们企业正常生产经营业务产生的税金，所以营业税及其附征税都不走主营业务税金及附加。如果合同约定税金由出租方负担，那么正常来说，应该走营业外支出，因为是替别人支付的。但是所得税汇算清缴时营业外支出项目是核算的重点，所以，具体情况，你自己可以斟酌着处理

[律师回复] 房屋出租缴纳税款分以下四种情况。 （一）个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款： 1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定） 2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表） 3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4、个人所得税：按财产财租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%。（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定） 5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表） （二）个人出租住房应缴纳以下税款：根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）: 1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。 2、营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。 3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 5、免征城镇土地使用税。 6、免征印花税。 （三）企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款： 1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。 2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。 3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4、企业所得税：年终汇算清缴。 5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。 （四）企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款： 1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。（根据财税〔2008〕24号文件的规定） 2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。 3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4、企业所得税：年终汇算清缴。 5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

[律师回复] 1、按房产价值计征的(土地价值进入房产价值的按总价征收的，土地按照无形资产入账的不用计入征收总价中)，年税率为1.2。 2、按房产出租的租金收入计征的，税率为12。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。 3、可见房产税和土地价值没有关系但是一下两种情况除外： 一、对企业无偿划拨并单独计价的土地价值不计入房产税的计税依据 二、有偿征用的土地应计入房产税的计税依据。 4、纳税人可以到住房所在区县的房地产交易中心税务窗口申报缴纳个人住房房产税。税务机关将开设个人住房房产税申报纳税绿色通道，专窗受理纳税人申报缴纳税款。纳税人用带有银联标志的银行卡通过机当场缴纳税款并取得《通用缴款书》。 5、第一个是办税服务厅。纳税人可以到住房所在区县税务局办税服务厅的申报纳税专窗，用带有银联标志的银行卡通过机当场缴税。 6、第二个是银行。纳税人也可到就近的上海银行、上海农村商业银行、中国邮政储蓄银行(自营)在本市办理个人业务的营业网点使用银行卡或现金缴税。