预缴的个人所得税怎么做账

一是个人所得税应纳税额计算错误，导致少缴个人所得税。根据国税发[1995]065号文《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依据应为含税收入。上例中，个人所得税应纳税额正确的计算应为： 　　应纳税所得额＝(不含税收入－800－速算扣除数)÷(1－适用税率) 　　　　　　　　＝(3600－800－125)÷(1－15％)＝3147.06(元) 　　应扣缴个人所得税＝3147.06×15%-125＝347.06(元) 　　二是企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，不应记入“生产成本”或“管理费用”等科目，而应记入“营业外支出”科目。 　　笔者认为，正确的账务处理应为： 　　借：应付工资 3600 　　　贷：现金 3600 　　借：营业外支出 347.06 　　　贷：应交税金—代缴个人所得税 347.06 　　借：生产成本、管理费用等科目 3600 　　贷：应付工资 3600 　　借：应交税金—代缴个人所得税 347.06 　　贷：现金 347.06