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撤销权四种情形在税务处理上有什么

#税务信息查询最新修订 | 2026-05-23

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律师解析: 在实际生活和生意场上，若遇到合同撤销的情况，税务处理上可要多留意。《民法典》规定了四种可撤销合同的情形，分别是重大误解、一方欺诈、第三人欺诈、胁迫以及显失公平。
一旦行使撤销权让合同被撤销，基于该合同产生的应税交易就会有变化。像销售合同因重大误解被撤销，销货方之前缴纳的增值税等流转税，能按规定向税务机关申请退税。具体操作时，纳税人得提交合同撤销证明、完税凭证等材料，等税务机关审核通过就能办理退税。
要是因为一方欺诈、第三人欺诈、胁迫等撤销合同，合同效力被否定。若之前已按被撤销合同确认收入并缴纳所得税，后续就得做相应调整。企业要在会计处理上冲减已确认的收入和成本，申报所得税时调整应纳税所得额。
对于显失公平的交易合同被撤销，也得进行税务调整。若原交易价格和市场正常水平相差较大，导致税款少缴或多缴，撤销合同后，要按公平交易原则重新确定计税依据，补缴或退还税款。
纳税人行使撤销权并处理税务时，要及时和税务机关沟通，按规定提供证明材料，保证税务调整合规，避免不必要的麻烦。

案情回顾:

小朱与小胡签订销售合同，小朱交付货物并缴纳增值税等流转税。之后小朱发现合同存在重大误解，遂行使撤销权撤销合同。小朱向税务机关申请退还已缴纳的流转税，但税务机关认为其提交材料不完整，不予办理退税。同时，小何与小丽签订的合同因小丽欺诈被撤销，小何已基于该合同确认收入并缴纳所得税，小何不知如何进行税务调整。

案情分析:

1、依据《民法典》，合同因重大误解、一方欺诈等情形被撤销后，基于该合同产生的应税交易或事项会发生变化。像小朱的销售合同因重大误解被撤销，已缴纳的流转税可申请退税，但应按规定提交合同撤销证明、完税凭证等材料，经审核后办理。
2、若合同因一方欺诈、第三人欺诈、胁迫等情形被撤销，已基于被撤销合同确认收入计算缴纳所得税的，企业应在会计处理上冲减已确认的收入和成本，在所得税申报时调整应纳税所得额，如小何的情况。
3、显失公平的交易合同被撤销后，需按公平交易原则重新确定计税依据，补缴或退还相应税款。纳税人行使撤销权进行税务处理时，要及时与税务机关沟通，按规定提供证明材料。

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