固定资产折旧怎么计算

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最新修订 | 2024-04-27

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律师解析: 固定资产折旧的计算过程中主要依托于以下三种常见方法进行操作：
1.年限平均法(又称为直线法)，这是通过将固定资产的初始价值按比例分配至整个预计使用期限内的方式来实现折旧，其计算公式如下所示：年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限（年）×100%；而月折旧率则等于年折旧率除以12，即月折旧率=年折旧率÷12；最后，月折旧额则可以通过固定资产原价与月折旧率相乘得到，即月折旧额=固定资产原价×月折旧率。
2.工作量法，这种方法是依据固定资产在实际使用过程中所产生的工作量来计算折旧的，其计算公式如下：单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量；对于某一特定固定资产而言，其每月的折旧额便可以通过该固定资产当月的工作量与单位工作量折旧额相乘得出，即某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额。
3.双倍余额递减法，此方法在计算折旧时并不考虑固定资产的预计净残值，而是根据每期期初固定资产的原始价值减去累计折旧的金额，再乘以双倍的直线法折旧率来计算折旧。具体来说，年折旧率=2÷预计使用年限（年）×100%；月折旧率则等于年折旧率除以12，即月折旧率=年折旧率÷12；同样地，月折旧额也可以通过（固定资产原价—预计净残值）与月折旧率相乘得到，即月折旧额=（固定资产原价—预计净残值）×月折旧率。
4.年数总和法，此方法是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数来计算每年的折旧额。具体来说，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%；月折旧率则等于年折旧率除以12，即月折旧率=年折旧率÷12；最后，月折旧额也可以通过（固定资产原值-预计净残值）与月折旧率相乘得到，即月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率。
在实际应用过程中，企业会根据自身的具体情况来选择最为适宜的折旧方法。

法律依据: 《企业所得税法实施条例》第六十条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。

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