税务机关代位权如何行使
最新修订 | 2024-02-19
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根据《税收征收管理法》第五十条，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照民法典规定行使代位权、撤销权。
税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
- 法律依据
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《税收征收管理法》第五十条
欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条
、第七十四条
的规定行使代位权、撤销权。
税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
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税务局如何行使代位权？根据《合同法》及相关的司法解释，税收代位权的成立须具备以下要件：1、存在纳税人欠缴税款的事实，纳税人欠缴税款税务机关才有行使税收代位权的必要。2、纳税人怠于行使到期债权，税务机关能够代位行使的只是债权，而不管此项债权成立时间在纳税义务成立之前还是之后。
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税务机关代位权如何行使
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税务机关如何行使代位权？有什么条件？
税务机关代表国家行使代位权时，以自己的名义向人民法院提起代位权诉讼，以自己的名义向第三人行使纳税人的债权，以此来行使自己的代位权。(纳税人、扣缴义务人和纳税担保人已经发生税法规定的行为或事实，依税法规定应当缴纳或解缴税款和滞纳金。纳税人、扣缴义务人和纳税担保人对应缴纳或解缴的税款和滞纳金无异议。
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