纳税义务人如何退税个人所得税

[律师回复] （2）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。r其中，提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：r ①、收入的金额能够可靠地计量；r ②、交易的完工进度能够可靠地确定；r ③、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。r（3）、下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：r ①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。r ②宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。r ③软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。r ④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。r ⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。r ⑥会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。r ⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。r ⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

[律师回复]
一、居民纳税人和非居民纳税人：　　居民纳税人　　
1、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业。　　
2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业，外商投资企业和外国企业，有生产经营所得和其他所得的其他组织　　征税对象：来源于中国境内、境外的所得。　　非居民纳税人　　
1、依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。　　
2、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　
1、管理机构、营业机构、办事机构。　　
2、工厂、农场、开采自然资源的场所。　　
3、提供劳务的场所。　　
4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。　　
5、其他从事生产经营活动的机构、场所。　　征税对象：来源于中国境内的所得　　
二、非居民企业应纳税额的计算：　　对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照如下方法计算应纳税所得额：　　
1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。　　
2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。　　
3、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。　　
三、限额抵免法：　　税法规定，纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得说法规定计算的应纳税额——限额抵免法。　　限额抵免法的使用范围：　　
1、居民企业来源于中国境外的应税所得。　　
2、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

[律师回复] （2）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。r其中，提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：r ①、收入的金额能够可靠地计量；r ②、交易的完工进度能够可靠地确定；r ③、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。r（3）、下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：r ①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。r ②宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。r ③软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。r ④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。r ⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。r ⑥会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。r ⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。r ⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

[律师回复] （2）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。r其中，提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：r ①、收入的金额能够可靠地计量；r ②、交易的完工进度能够可靠地确定；r ③、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。r（3）、下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：r ①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。r ②宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。r ③软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。r ④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。r ⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。r ⑥会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。r ⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。r ⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

[律师回复] （2）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。r其中，提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：r ①、收入的金额能够可靠地计量；r ②、交易的完工进度能够可靠地确定；r ③、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。r（3）、下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：r ①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。r ②宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。r ③软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。r ④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。r ⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。r ⑥会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。r ⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。r ⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

[律师回复] 解答如下, 企业所得税准予税前扣除项目　企业所得税准予税前扣除项目：
（一）税前扣除的基本规定
（二）准予税前扣除的项目
（三）准予允许按规定的范围和标准在税前扣除的项目
（一）税前扣除的基本规定《企业所得税暂行条例实施细则》摘录第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：
（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。
（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。
（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》国税发［2000］84号摘录第二条准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。三条　纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。第四条　除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：
(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。第五条　纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 网友提问：对于劳务费要交的个人所得税税率为百分之二十，起征点怎么算 要不要减除1600元
律师解答：《中华人民共和国个人所得税法》第六条第四款规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
因此，计算劳务报酬所得的个人所得税时，如果一次劳务的收入不超过四千元，则减除八百元的费用，四千元以上的，减除收入的百分之二十，然后再按适用税率计算个人所得税　　应纳税款劳务收入(1-20)适用税率-速算扣除数
附劳务费计算依据：
1、不到4000元的，扣除费用800元：
应纳税所得收入-800元7中国财务网
2、收入超过4000元的，扣除20的费用：
应纳税所得收入(1-20)
3、收入超过0元的，还要加成征收：0元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。7中国财务网
4、应纳税款可以用速算公式计算：
应纳税款应纳税所得适用税率-速算扣除数
收入不超过0元的，税率20，速算扣除数为0
收入超过0元至50000元的部分，税率30，速算扣除数为元
收入超过50000元的部分，税率40，速算扣除数为7000元。
劳务费税法规定包括以下三点，
1。个人取得的劳务报酬收入，应当交纳个人所得税。应交税款(劳务报酬收入-费用扣除额)税率。根据题中情况，相关的费用扣除额和适用税率为800元和20。因此，由于题中的劳务报酬收入最高也就是60元，因此，均无需交纳个人所得税。
2。劳务报酬项目应交的个人所得税，由支付人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照税法规定，向其主管税务机关交纳。因此，你应当向当地税务机关申报交纳。
3。帐务处理问题。根据会计制度、税法及相关法规的规定，企业支付的劳务费支出，不构成工资总额，应当计入“管理费用劳务费”科目，并不计提职工福利费、工会经费、职工教育经费，不交纳各项社会保险金和住房公积金。在计算应交企业所得税时，劳务费应当在当地税务机关规定的劳务费扣除标准(注意，不是工资标准，如计税工资标准等)内，据实扣除。

[律师回复] 解答如下, 个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得
二、个体工商户的生产、经营所得
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
四、劳务报酬所得
五、稿酬所得
六、特许权使用费所得
七、利息、股息、红利所得
八、财产租赁所得
九、财产转让所得
十、偶然所得十
一、经财政部门确定征税的其他所得。

[律师回复] 地方法规，没有办法，税法也是允许这样的，按理说私营业者缴纳了营业所得税以后可以不交个人所得税的，但是各地地税的征税方法不一样，所以在个人所得税方面各地执行的标准也不一样的

[律师回复] 解答如下, 问：纳税义务发生时间如何确定答：《增值税暂行条例》对增值税纳税义务发生时间的确定，是从销售实现的形式上来加以界定的，具体规定如下：
1.销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。根据结算方式不同，具体为：其
一，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天；其
二，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；其
三，采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；其
四，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；其
五，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单的当天；其
六，销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天；其
七，纳税人发生按规定视同销售货物行为的，为货物移送的当天。
2.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。对以上规定进行分析可发现，税法所规定的销售额确认的时间与会计制度的规定存在着差异。企业会计制度要求销售收入实现需要四个条件同时具备：一是企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给买方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；三是与交易相关的经济利益能够流入企业；四是相关的收入和成本能够可靠计量。从两方面的规定来看，会计制度对销售实现的规定是从会计核算主体利益的角度出发的，会计制度体现出实质重于形式的原则；而税收则是从保障国家税收出发的，税法更注重收入形式的规定，讲究证据的可操作性，只要相关手续符合税法要件的规定，就标志着纳税义务发生。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 个人所得税扣缴义务人的定义如下所示：
　　简单地说，个人所得税扣缴义务人就是向个人支付现金、实物、有价证券的单位及个人。一般最常见的就是工资薪金收入了，这里的扣缴义务人就是支付工资薪金的单位及个人。
　　根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》的规定：
　　
1、凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人、为个人所得税的扣缴义务人。 这里所说的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和及其他依法享有外交和豁免的国际组织驻华机构。
　　
2、扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：
　　
（一）工资、薪金所得
　　
（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
　　
（三）劳务报酬所得税；
　　
（四）稿酬所得；
　　
（五）特许权使用费所得；
　　
（六）利息、股息、红利所得；
　　
（七）财产租赁所得；
　　
（八）财产转让所得；
　　
（九）偶然所得；
　　
（十）经财政部门确定征税的其他所得。
　　扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。这里所说支付，包括现金支付、汇拔支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

[律师回复] 根据你的问题解答如下,
一、加班费需要缴纳个人所得税。加班费计入员工工资总额，合并计算个人所得税。
二、根据《关于工资总额组成的规定》（1989年9月30日批准1990年1月1日国家统计局令第1号发布）的规定，工资总额由下列六个部分组成：计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资。
三、个人所得税的征税内容包括：工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45，最低一级为3，共7级。

[律师回复] 对于债务豁免需要缴纳个人所得税吗这个问题，解答如下, 需要。
为加强股权转让个人所得税征收管理，国家税务总局日前下发通知明确，个人股权转让完成交易以后，负有纳税义务的转让方或有代扣代缴义务的受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
股权转让个人所得税具体计算：
《个人所得税》
第六条
第五款规定，财产转让个人所得税的计算方式是以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。《实施条例》
第二十二条规定财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税
第十九条规定税法第六条
第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券，是指为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。法律没有明确的规定，一般是指为办理股权转让手续作出的必要开支。《个人所得税法》
第三条第五款规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

[律师回复] 填报纳税人按照会计制度核算的销售（营业）费用.第16至24行“营业外支出”：填报纳税人按照会计制度核算的在会计账务记录的其他支出、有关项目填报说明1，第12行＝第13＋14＋15行。第25行＝第26＋27＋28行，分别与附表一
（
1）《收入明细表》的“其他业务收入”对应行次的数据配比：填报纳税人按照会计制度在“营业外支出”中核算的有关项目、“其他业务支出”。
（
3）第19行“出售无形资产损失”、管理费用和财务费用：纳税人根据不同行业的业务性质分别填报在会计核算中的主营业务成本，在确认计算应税收入的同时。二。3：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的固定资产盘亏数额，并据以填入主表第5行。
（
7）第24行“其他”，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。本表第13至15行的数据：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失（包括流动资产损失、适用范围本表适用于执行《企业会计制度》：填报纳税人按照会计制度核算的管理费用。其中执行《企业会计制度》的企业包括当年增提的各项准备金等.第7至11行“其他业务支出”。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行：按照会计核算中“其他业务支出”的具体业务性质分别填报，填报纳税人按照会计制度应在“其他业务支出”中核算的其他成本费用支出。
（
4）第20行“债务重组损失”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的处置固定资产净损失数额.第25至28行“期间费用”。
（
2）第27行“管理费用”.第2至6行“主营业务成本”：填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”。（
1）第17行“固定资产盘亏”、《小企业会计制度》。4。
（
6）第23行“捐赠支出”：填报纳税人执行《企业会计准则—债务重组》确认的债务重组损失。本表第12行数据填列附表三第21行第4列，并据以填入主表第4行、坏帐损失等），分别与附表一（
1）《收入明细表》的“主营业务收入”对应行次的数据配比：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的出售无形资产损失的数额附表二（
1）《成本费用明细表》填报说明一；执行《企业会计准则第8号—资产减值》的企业计提的各项减值准备不在此行反映，分别与附表一（
1）《收入明细表》的“视同销售收入”对应行次的数据配比：填报纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本。2、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及会计制度核算的“主营业务成本”。本表第8至11行的数据.第12至15行“视同销售确认的成本”。
（
5）第22行“非常损失”。6：填报纳税人按照会计制度核算的销售（营业）费用、“其它业务支出”和“营业外支出”。（
1）第26行“销售（营业）费用”。第2行＝第3＋4＋5＋6行，均有与此收入相配比的应税成本。（
2）第18行“处置固定资产净损失”、《企业会计准则》的企业。（
3）第28行“财务费用”.第1行“销售（营业）成本合计”，并据以填入主表第6行，以及根据税收规定应在当期确认收入对应的“视同销售成本”：填报纳税人按照会计制度核算的财务费用。第7行＝第8＋9＋10＋11行，并据以填入主表第2行。三。5。第11行“其他”项目。每一笔被确认为视同销售的经济事项。第1行＝第2＋7＋12行：填报纳税人实际发生的捐赠支出数。本表第3至6行的数据，并据以填入主表第12行

[律师回复] 1．企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金应将其超过部分并入个人当期的工资薪金收入，计征个人所得税。
2．个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金时，免予征收个人所得税。
3．企业以现金形式发给个人的住房补贴，医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照lt;财政部,国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知gt;(财税字〔1994〕020号)的规定，暂免征收个人所得税。
4．个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 个体工商户需要交纳的是个体经营所得税。 按季度结束后15日内预缴（季报）），下一年3月31日前完成年终汇算清缴（年报）。如果属于核定征收的个体户只需季度按核定额缴纳，年末无需报送年报。 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式如下： ①应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失（投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者工资不得在税前扣除。 ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 。

[律师回复] 如果作为企业收入，则需增调企业所得税应纳税所得额。r如果直接用于奖励经办人，则不用增调企业所得税应纳税所得额，也不用交个人所得税。r根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定，负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人，按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费，不缴纳增值税。财行[2005]365号规定：三代单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于三代管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

[律师回复]
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（令2008年第538号）第十九条规定：增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）第三十八条规定：条例第十九条第一款第
（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第
（三）项至第
（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
三、根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。本公告自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。
四、根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第四十一条增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

[律师回复] 解答如下, 问：纳税义务发生时间如何确定答：《增值税暂行条例》对增值税纳税义务发生时间的确定，是从销售实现的形式上来加以界定的，具体规定如下：
1.销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。根据结算方式不同，具体为：其
一，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天；其
二，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；其
三，采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；其
四，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；其
五，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单的当天；其
六，销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天；其
七，纳税人发生按规定视同销售货物行为的，为货物移送的当天。
2.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。对以上规定进行分析可发现，税法所规定的销售额确认的时间与会计制度的规定存在着差异。企业会计制度要求销售收入实现需要四个条件同时具备：一是企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给买方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；三是与交易相关的经济利益能够流入企业；四是相关的收入和成本能够可靠计量。从两方面的规定来看，会计制度对销售实现的规定是从会计核算主体利益的角度出发的，会计制度体现出实质重于形式的原则；而税收则是从保障国家税收出发的，税法更注重收入形式的规定，讲究证据的可操作性，只要相关手续符合税法要件的规定，就标志着纳税义务发生。

[律师回复] 解答如下, 小规模纳税人个人所得税为地税征收.只需在省地税网可进行网上申报即可。
网上申报流程：下载个人所得税明细申报系统--设置登录密码--进入系统--设置单位基本信息--申报时,进入人所得税明细申报子系统--表头填写:声明人,会计主管等。
表格填写:(略),工资薪金,; 费用扣除标准,, 应纳税额,.--身份校验,数据校验--向税务机关提交--输入税务机关给的密码--显示提交成功a;;.(扣款成功)--在查询页面显示文件号--备份,打印。
《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税；第八条规定: 个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人.按照上述规定,小规模纳税人只要支付了个人所得税应税所得,就成为扣缴义务人,有代扣代缴个人所得税的义务。
只要申报个人所得税时工资数据超5000元,那么无论是小规模纳税人还是一般纳税人都要进行缴纳个人所得税.无申报个人所得税的后果分别为:A个人所得税缴税不为零的,需接受地务机关的处罚.B、个人所得缴税为零的,补申报即可。