公司收取违约金需要缴增值税吗？

[律师回复] 《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）规定：
　　
一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
　　
二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
　　因此，企业支付购货方采购合同违约金如果取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

[律师回复] 《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 因此，销售合同没有执行，没有实际应税业务发生，该违约金不征收增值税。

[律师回复] 对于合同违约补偿款需要缴纳增值税吗这个问题，解答如下, 《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，销售合同没有执行，没有实际应税业务发生，该违约金不征收增值税。

[律师回复] 根据《合同法》第一百一十四条的规定，违约金过高的比较标准为守约方的实际损失，如上所述，实际损失包括直接损失和履行利益损失。《最高人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》第十六条的规定，以调整到实际损失的130%为原则，以体现违约金的惩罚性。法律对于违约金的最高限度并没有明确的规定，最高人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释第一百二十一条规定“当事人约定的定金数额超过主合同标的额百分之二十的，超过的部分，人民法院不予支持。”
中华人民共和国合同法相关规定：
第一百一十四条当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。
约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加;约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。
当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务。

[律师回复] 要看是什么性质的违约金。如果是合同未执行支付的违约金，收款方就不用缴纳营业税或增值税。如果是延期付款违约金，则需要作为价外费用缴纳营业税或增值税。依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、《营业税暂行条例》及其实施细则

[律师回复] 甲公司销售给乙公司汽车配件，10月份签订了一笔100万元的购销合同，合同已经履行，后由于销售的产品质量出现问题，按照合同约定，销售方甲支付购方乙违约金11.7万元。
请问：
乙公司收取的违约金是否缴纳增值税？是否需要开具增值税发票？
答复：
不需要缴纳增值税，也不需要开具发票。
注意：
乍一看，合同已履行，支付的违约金属于价外费用，应开具发票，实则不然。判断是否要开具发票需看清是谁支付的违约金。只有销售方向购买方收取的违约金才属于价外费用。
购买方虽然收到违约金，但其未发生销售商品、提供服务等经营行为，不缴增值税，不应开具发票。
注意：
（1）纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（2）依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。
（3）甲公司可依违约金收款收据、相关合同协议及银行的付款凭据在税前列支。
案例2
甲公司销售给乙公司汽车配件，10月份签订了一笔100万元的购销合同，后乙方违约，不再从甲公司购货，合同也未履行，按照合同约定，购方乙向销售方甲支付违约金11.7万元。
请问：
是否缴纳增值税？是否需要开具增值税发票？
答复：
因销售行为未发生，甲企业收到违约金，不应开具发票，不缴增值税。
案例3
甲公司销售给乙公司汽车配件，10月份签订了一笔100万元的购销合同，合同已经履行。后乙方违约，未按照约定及时付款，按照合同约定，购方乙向销售方甲支付违约金11.7万元。
请问：
是否缴纳增值税？是否需要开具增值税发票？
答复：
违约金就属于价外费用，甲企业应将违约金并入销售额计算缴纳增值税，同时给乙企业开具发票。
政策参考
（1）《中华人民共和国增值税暂行条例》第6条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
（2）《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
（3）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国务税务总局令第50号）第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、以及其他各种性质的价外收费。
（4）根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国税发【1993】157号）第三十三条进一步明确：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务，确认营业收入时开具发票，未发生经营业务的一律不准开具发票。
（5）发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
（6）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

[律师回复] 一.收/支违约金是不可以开具增值税专用发票的；
二.根据现行增值税法有关规定，纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
三.依据《发票管理办法》关于违约金增值税的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而导致违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。

[律师回复] 我国《增值税暂行条例》第５条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当按照销售额缴纳增值税。第６条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。”那么，何谓“价外费用”呢？根据我国《增值税暂行条例实施细则》第１２条的规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。由此可见，违约金收入属于销售额之列，税务机关要求你单位就违约金所得补缴增值税，是正确的。由于你单位未按照规定期限缴纳这笔税款，根据《税收征收管理法》第３２条规定，除了要限期补缴增值税款外，还要从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。《税收征收管理法》第６８条规定：“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第４０条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”因此，你单位应当在税务机关规定的限期内补缴这笔违约金税款。否则，还要受到罚款处罚

[律师回复] 我国《增值税暂行条例》第５条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当按照销售额缴纳增值税。第６条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。”。关于违约金是否缴纳增值税的回答，我已经做了详细的解释

[律师回复] 当事人因合同的履行过程之中发生合同纠纷，往往给一方当事人带来巨大的损失。所以，发生合同纠纷第一时间选择法律途径维护自己的合法权益，不是采用过激手段或默默承受损失。

[律师回复] 《增值税暂行条例》
　　第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
　　《增值税暂行条例实施细则》
　　第十二条　条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

[律师回复] 根据你的问题解答如下,
1、如题所述，根据财税【2016】36号第二十五条规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：...（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。...纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果支付的项目属于第二十七条规定的项目的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果可以抵扣的，填写在增值税纳税申报表附列资料（二）的第7栏次“代收代缴税收缴款凭证”。同时需要填写代扣代缴税收缴款书抵扣清单那张增值税报表里，扣缴纳税人识别号填您单位的税号；
2、请结合财税【2016】36号相关规定进行核实；
3、以上仅供参考。

[律师回复] 违约金一般不区分价款与税额，一般按照一个总额计算，比如一批货物价税合计的5%，计算销项税额是：违约金/（1+增值税率）×增值税率

[律师回复] 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业
交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
(1)生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的
(2)从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。
小规模纳税人
(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50以上)，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的。
(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含本数)。

[律师回复] 您好，关于多长时间违约金不交增值税?违约责任这个问题，我的解答如下, 作为合同条款的标配，违约责任也是合同签署中的重要一环。在增值税、营业税上，违约金、赔偿金通常被视为“价外费用”，根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，按照增值税、营业税现行规定，通常应该将违约金、赔偿金纳税“收入”缴纳税款。但是，这其中有一个预设的条件，就是在交易实现的情况下，违约金、赔偿金才同销售、服务价款一起缴纳增值税，那么，如果交易没有达成，违约方按照合同支付的违约金、赔偿金就不属于“价外费用”的范畴，不属于增值税、营业税的纳税范围。
七、增加涉税担保条款(解决争议的方法)股权转让中，股东将有历史遗留问题(漏水、偷税、逃税等或有税务争议)的公司转让给了后续股东，在此情况下，税务机关会向欠税的主体公司追缴税款，因此，新股东最终可能成为“替罪羊”(事实上，也发生了很多类似的案例)。为了防范此类风险的发生，通常可以借助于并购前的税务尽职调进行化解。为了进一步防范风险，华税建议收购方应在股权收购合同中增加“涉税担保”条款，承诺目标公司税务健康，并愿意承担未来可能发现由前股东存续中发生的欠税等涉税问题。
八、如何拟定对赌协议条款(解决争议的方法)“对赌协议”通常作为“股权收购协议”或者“资产收购协议”的补充协议，是投融资双方在签订并购协议时，由于双方信息不对称，对于未来不确定事项的约定，一般以目标公司的业绩作为对赌条件。当达到约定的业绩，融资方可以行使一定的权利;当约定的业绩条件未达到，投资方可以行使一定的权利。签署对赌协议中，有一个巨大的税务风险，也即对于对赌协议涉及的“收益”在目前税法环境下可能被当即增收企业所得税、个人所得税，但是按照会计确认原理和税法公平公正原则，以及国外的立法，是不合理的，因此，交易双方在签署对赌协议时，应充分考虑到上述因素，在会计确认和税务处理方面协调一致，统筹规划涉税问题，推迟纳税时间。

[律师回复] 您好，针对您的增值税预缴之后才开增值税发票吗问题解答如下, 根据《国家税务总局关于修订增值税普通发票使用规定的通知》(国税发〔〕156号)规定，“第十三条一般纳税人在开具普通发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理开具时发现有误的，可即时作废。
作废普通发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按作废处理，在纸质普通发票(含未打印的普通发票)各联次上注明作废字样，全联次留存。
第二十条同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
(一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月
(二)销售方未抄税并且未记账
(三)购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、普通发票代码、号码认证不符。
普通发票当月作废系统处理
1、如果是当月作废，在开票机系统，找到开错的发票，直接作废就可以了。作废之后，收齐所有的发票联重新放入打印机打印，目地是使发票原件上印有作废两个字。
2、核销发票时，应把正数废票明细表和其他发票资料一齐打印，连同作废发票原件一起拿到国税局核销。
㈢增值税普通发票跨月不能作废，应开具红字增值税普通发票。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》及《关于明确增值税普通发票有关问题的通知》(穗国税函129号)的规定，纳税人开具红字增值税普通发票的，可参照《关于开具红字普通发票有关问题的补充通知》(穗国税转11号)的有关规定执行。即：
1、购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。
2、购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。
3、购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单(原已付款的)，以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务普通章。开具红字增值税普通发票的处理按照国税发156号的规定执行，所以，开具红字增值税普通发票与红字增值税普通发票的处理不一样。

[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 补缴以前年度增值税的申报，只能去国税前台申报，不能在网上申报，前台申报的流程和携带的资料是： 1、如果是一般纳税人企业，需要携带的资料有： （ 1）纸质的增值税纳税申报表； （ 2）税务登记证副本，公章和经办人身份证明； （ 3）其他当地国税要求的资料。如季度申报需要提供财务报表，辅导期纳税人需要提供交叉稽查比对通知单，海关发票需要提供交叉稽查比对通知单。 2、如果是小规模纳税人企业，需要携带的资料有：（ 1）纸质的增值税纳税申报表； （ 2）税务登记证副本，公章和经办人身份证明； （ 3）其他当地国税要求的资料。如季度申报需要提供财务报表。

[律师回复] 购买方收取违约金，是购买方或接受劳务方向销售方或提供劳务方收取的违约金，依据《增值税暂行条例实施细则》对于“价外费用”的界定：销售方支付给购买方的违约金，不属于价外费用，不征收增值税，应当被认定为营业外支出。
根据企业所得税法规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业所得税法实施条例规定“企业所得税法第八条所称其他支出，指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。”因此，由于货物质量不合格产生的违约金是由销售方支付给购货方的违约赔偿，属于公司的合理支出，公司支付违约金可以在企业所得税税前扣除。

[律师回复] 违约金是价外费用，需要缴纳增值税。税率为违约所销售的货物的适用税率，如销售货物适用17%的税率，则按17%税率计算，如所销售的货物为13%的税率，则按13%的税率计算。 违约金一般不区分价款与税额，一般按照一个总额计算，比如一批货物价税合计的5%，计算销项税额是：违约金/(1+增值税率)×增值税率。

[律师回复]
1、根据营业税相关政策规定：单位和个人提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。因此承租单位提前终止合同而收取对方支付的押金作为违约金，这种赔偿收入应计入承租方违约行为发生当月的租金收入中一并申报缴纳营业税及其附加税。会计处理上可将其记入“营业外收入”。
　　
2、营业外收入与主营业务收入、其它业务收入一并记入计入应纳税所得额中计缴企业所得税。
　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，房屋租赁合同属于“财产租赁合同”，应按合同金额的千分之一缴纳印花税，你公司与承租单位合同虽然未执行完毕，但仍按合同总金额全额计算缴纳印花税。
　　支付违约金时，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］084号）第五十六条规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息），罚款和诉讼费可以扣除。”因此，企业支付违约金取得对方开具的适当凭据可在税前扣除。以上就是我对租赁违约金是否缴纳增值税的回答望采纳