企业所得税怎么计算

最新修订 | 2024-09-10
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专家导读 查账征收的,应交企业所得税等于应纳税所得额乘以适用税率计算缴纳,应纳税所得额等于收入减成本(费用)减税金加营业外收入减营业外支出加(减)纳税调整额;按月(季)预缴时:应交企业所得税等于利润总额乘以适用税率。
企业所得税怎么计算

一、企业所得税怎么计算

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25%,符合条件小型微利企业,经主管税务机关批准,企业所得税税率减按20%。

企业所得税的征收方式分为两种,一是查账征收,另一是核定征收。

查账征收的,应交企业所得税等于应纳税所得额乘以适用税率计算缴纳,应纳税所得额等于收入减成本(费用)减税金加营业外收入减营业外支出加(减)纳税调整额;按月(季)预缴时:应交企业所得税等于利润总额乘以适用税率。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:国有企业;集体企业;私营企业;联营企业;股份制企业;有生产经营所得和其他所得的其他组织。

《中华人民共和国民法典

第八条

民事主体从事民事活动,不得违反法律,不得违背公序良俗

二、企业所得税不得扣除的项目有哪些

(一)向股东或投资者所分配的股息和红利等权益性投资收益;

(二)根据企业所得税法规规定需要缴纳的税款;

(三)由于税收义务逾期未履行而产生的滞纳金

(四)按照法律程序所遭受的罚金以及罚款和被没收财产的损失;

(五)除企业所得税法第九条所规定的公益性捐赠支出之外的其他捐赠支出;

依据企业所得税法第九条,企业在其年度盈利总额中可以提取不超过12%的比例用于公益性捐赠支出,并可在计算应纳税所得额时予以扣除;

(六)赞助支出;

(七)尚未经过税务部门确认的各项准备金支出;

(八)与获取收入活动无直接关联性的其他支出。

《中华人民共和国企业所得税法》第十条

在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

在实施查账征收的企业中,其法定的企业所得税额将根据应纳税所得额与适用税率的乘积来进行计算和缴纳。而应纳税所得额的具体计算方法则是通过收入扣除各项成本(费用)、税金以及营业外收入后,再减去对应的营业外支出,同时加上或减去特定的纳税调整额。此外,按照规定的月度(季度)预缴方式,应交企业所得税的金额也可以直接由利润总额乘以适用税率得出。

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(三)房地产企业预提费用《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第三十二条规定、发票),但最高不得超过合同总金额的10%;——公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用,根据权责发生制及谨慎性原则,企业计提的固定资产弃置费用无相关的法律法规依据的,不可税前扣除2016年所得税费用怎么算,预付下一年度的租金应计入下一年的成本费用,本年度不允许税前扣除、预提未实际使用或上缴的职工教育经费、工会经费不允许税前扣除,年底按每辆1万元计提售后服务费。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销、行政法规有关规定提取的用于环境保护。
(五)经核准的准备金支出与生产经营有关且符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出,属于不确定的支出,不能在当年税前扣除。例如,某2013年销售汽车100辆。
(二)计提的工资,与企业取得应税收入直接相关,符合生产经营活动常规,费用能可靠计量,在发生的所属期税前扣除。同时,还要注意《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告[2012]15号)规定,对企业发现以前年度实际发生的、合法、相关。而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除,待取得有效凭证时,应在该项成本,后付跨期租赁费是可以预提并税前扣除的。但要注意。也就是说,预提费用确实已实际发生(证据,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除,准予税前扣除。如证券行业风险准备和投资者保护基金、中国银联特别风险准备金、金融企业贷款损失准备金以及涉农贷款和中小企业贷款损失准备金、保险农业巨灾风险准备金及五项准备金、中小企业信用担保机构担保赔偿准备等。三,并未明确规定,纳税人莫衷一是,往往成为汇算清缴的“老大难”,待下年实际发生维修服务时冲减预计负债。那么该计提的300万元销售费用在汇算清缴时要作纳税调增,待实际发生时再作纳税调减;——非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不得在纳税年度内税前扣除,且福利费和工会经费税前扣除有限额规定。
一、政策解析预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、福利费,职工工资、福利费、工会经费应在实际发生时扣除。对于账面已计提但未实际发生的工会经费,其发票不足金额可以预提、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出、合理、确定性和权责发生制等原则、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后。企业据实计提的银行贷款利息会计上计入财务费用和应付利息,属于确定的已经实际发生的费用和负债,根据权责发生制原则允许税前扣除。
(二)计提的弃置费用弃置费用指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。企业所得税法实施条例第四十五条规定,企业依照法律,按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除,除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均应为实际发生的成本,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。依据上述规定,企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的,应作纳税调增处理,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分:所得税费用的计算有两种方法,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出、不能税前扣除的预提费用
(一)售后服务费企业所得税法第八条规定,与销售产品相关的支出应在发生时税前扣除。售后服务费作为预提费用若尚未发生、工会经费企业所得税法第八条规定,计提销售费用300万元。注意,如预提未发放的工资:——出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的。因此、费用实际发生的年度追补确认。
二、可税前扣除的预提费用
(一)银行贷款利息企业所得税法实施条例第三十八条规定:——以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按租赁期限均匀扣除;——以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,或按照法律法规规定必须配套建造的条件;——应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。
(四)预提的后付跨期租赁费企业所得税法实施条例第四十七条规定,企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除,企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了具体规定:一种是倒挤的:所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产另一种是直接计算的:所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%注意:此处有一个前提,就是不存在预期的税率变动:预提费用所得税汇算清缴怎么处理目前,如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。结论:暂时性差异是不影响所得税费用的金额。因为:所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%扩展阅读。如果年末应付职工薪酬若有余额,应进行纳税调增,待下年实际发放时调减。
(三)未经核准的准备金支出企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定,企业依据会计准则计提的各项资产减值损失(包括存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等)、坏账准备(金融、保险机构除外)未经财政部、税务主管部门核定不允许税前扣除,汇算清缴时应作纳税调整。
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企业所得税和增值税的计算
[律师回复] 对于这个问题,解答如下, 增值税不含税销售收入税率。企业所得税应税所得额税率 增值税(a-addd a)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。 在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 二、企业所得税 企业所得税包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业; (3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
怎样计算企业利润分配个人所得税所得税
[律师回复] 对于怎样计算企业利润分配个人所得税所得税这个问题,解答如下,
一、个人独资合伙企业的处理:
该企业虽然属于个人投资企业,但需要区分是属于个人独资(合伙)企业还是一般的有限责任公司企业,两者的处理是不同的。
如果是个人独资或者个人合伙企业,则应依据下列规定进行处理:
《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税91号)第十六条规定,企业进行清算时,投资者应当在注销工商登记之前,向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。
前款所称清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分。
在这种情况下,对于个人从个人独资企业所取得的利润则按上述规定处理即可。
二、如果不是个人独资企业或者个人合伙企业,即:您所述的该个人投资的企业缴纳的是企业所得税,则对于您所说的清算后所得应按下列规定进行处理:
《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税60号)第四条规定,企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。
企业应将整个清算期作为一个的纳税年度计算清算所得。
同时,对于个人投资者从企业清算所得中所分配的累计未分配利润,实质为个人从公司取得的红利性质收入,需要按股息红利缴纳个人所得税。
《个人所得税法实施条例》第八条规定,税法第二条所说的各项个人所得的范围:
(七)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
以上处理无论是小规模企业还是一般纳税人都是一样的政策。
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企业所得税和增值税计算方法,
[律师回复] 对于这个问题,解答如下, 增值税不含税销售收入税率。企业所得税应税所得额税率 增值税(a-addd a)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。 在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 二、企业所得税 企业所得税包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业; (3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
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