个人独资企业所得税计算方法是什么

[律师回复] 解答如下, 申报年度帐务处理完后，汇算清缴工作简要概述如下：
1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务；
2、做好纳税调整工作（此处据企业实际情况处理），确定好申报年度应纳所得税；
3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料；
4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告；
5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

[律师回复] 您好，关于个人独资企业所得税季报计算方法这个问题，我的解答如下, 　　
1、个人独资企业所得税季报计算方法：　　应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数　　本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得／各个企业的经营所得之和　　本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额　　
2、相关规定：　　国税函[2001]84号　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：　　为更好地贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资音征收个人所得税的规定＞的通知》(财税[2000]91号)(以下简称《通知》)精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下：　　
一、关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题　　投资音兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：　　应纳税所得额＝各个企业的经营所得之和　　应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数　　本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得／各个企业的经营所得之和　　本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额　　
二、关于个人独资企业和合伙企业对外投贸分回利息、股息、红利的征税问题　　个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。　　
三、关于个人独资企业和合伙企业由实行查账征税方式改为核定征税方式后，未弥补完的年度经营亏损是否允许继续弥补的问题　　实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。　　
四、关于残疾人员兴办或参与兴办个人独资企业和合伙企业的税收优惠问题　　残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。

[律师回复] 很高兴为您回答有关于2016个人独资企业所得税怎么计算的问题，下面本律师具体给您介绍一下
个人独资企业按照现行税法规定不交企业所得税，而交个人所得税，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
个人所得税税率表
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及其个人独资、个人合伙企业适用）
级数 全年应纳税所得额 --适用税率 速算扣除数
1 不超过5000元的 -------- 5% 0
2 超过5000元至10000元的部分 10% 250
3 超过10000元至30000元的部分 20% 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30% 4250
5 超过50000元的部分--------- 35% 6750

[律师回复] 个人独资企业所得税会计分录：
计提时：
借：管理费用
销售费用
制造费用
贷：应付职工薪酬－养老
应付职工薪酬－医疗
应付职工薪酬－失业
应付职工薪酬－职工工资
发放工资时：
借：应付职工薪酬－职工工资
贷：现金
应交税费－代扣代缴个人所得税
其他应收款－个人（个人承担部分）
缴纳保险时：
借：应付职工薪酬－养老
应付职工薪酬－医疗
应付职工薪酬－失业（公司承担部分）
其他应收款－个人（个人承担部分）
贷：银行存款
缴纳个税时：
借：应交税费－代扣代缴个人所得税
贷：银行存款

[律师回复] 由于2011年前8个月适用修改前的《个人所得税法》，后四个月适用修改后的《个人所得税法》，二者减除费用标准和税率表不同，所以应按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：
前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12
后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12
全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额
纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

[律师回复] 企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。 管理费用包括： 1、公司经费 总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费； 2、劳动保险费 指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金； 3、董事会会费 是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 4、其它费用 企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支. 因此企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。

[律师回复] 企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。 管理费用包括： 1、公司经费 总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费； 2、劳动保险费 指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金； 3、董事会会费 是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 4、其它费用 企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支. 因此企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。

[律师回复] 关于个合伙企业投资者和个人独资企业核定征收所得税税率的规定
第九条 实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率＝成本费用支出额÷(1-应税所得率)× 应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行：
应税所得率表
行 业 应税所得率（%）
农、林、牧、渔业 3-10
制造业 5-15
批发和零售
贸易业 4-15
交通运输业 7-15
建筑业 8-20
饮食业 8-25
娱乐业 15-30
其他行业 10-30

[律师回复] 个人独资企业核定征收所得税在采用核定征收方式征收个人所得税时,主要计算过程如下:

（一）应纳税所得额=营业收入×应税所得率

（二）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

（三）在计算所得税时“纳税人收入额”是纳税人计算期内的全部营业收入，不能扣除任何成本费用。因为在计算应税所得额时已经包括了成本费用因素。

问者所说的“被核定税率是5%”，应该是“核定应税所得率”。因为税率是税法统一规定的，而应税所得率可分行业进行核定。而“实缴税额”在计算过程中应称之为“应纳税额（或应纳所得税额）”个人独资企业执行征收个人所得税时执行5%-35%的五级超额累进税率。

[律师回复] 解答如下, 申报年度帐务处理完后，汇算清缴工作简要概述如下：
1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务；
2、做好纳税调整工作（此处据企业实际情况处理），确定好申报年度应纳所得税；
3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料；
4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告；
5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

[律师回复] 解答如下, 在证明资料充分的前提下，准予扣除：——非金融企业向金融企业借款的利息支出、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，可作纳税调减处理。但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用。
(三)房地产企业预提费用《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第三十二条规定、发票)，但最高不得超过合同总金额的10%;——公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用，根据权责发生制及谨慎性原则，企业计提的固定资产弃置费用无相关的法律法规依据的，不可税前扣除2016年所得税费用怎么算，预付下一年度的租金应计入下一年的成本费用，本年度不允许税前扣除、预提未实际使用或上缴的职工教育经费、工会经费不允许税前扣除，年底按每辆1万元计提售后服务费。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销、行政法规有关规定提取的用于环境保护。
(五)经核准的准备金支出与生产经营有关且符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，属于不确定的支出，不能在当年税前扣除。例如，某2013年销售汽车100辆。
(二)计提的工资，与企业取得应税收入直接相关，符合生产经营活动常规，费用能可靠计量，在发生的所属期税前扣除。同时，还要注意《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告[2012]15号)规定，对企业发现以前年度实际发生的、合法、相关。而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除，待取得有效凭证时，应在该项成本，后付跨期租赁费是可以预提并税前扣除的。但要注意。也就是说，预提费用确实已实际发生(证据，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，准予税前扣除。如证券行业风险准备和投资者保护基金、中国银联特别风险准备金、金融企业贷款损失准备金以及涉农贷款和中小企业贷款损失准备金、保险农业巨灾风险准备金及五项准备金、中小企业信用担保机构担保赔偿准备等。三，并未明确规定，纳税人莫衷一是，往往成为汇算清缴的“老大难”，待下年实际发生维修服务时冲减预计负债。那么该计提的300万元销售费用在汇算清缴时要作纳税调增，待实际发生时再作纳税调减;——非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得在纳税年度内税前扣除，且福利费和工会经费税前扣除有限额规定。
一、政策解析预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、福利费，职工工资、福利费、工会经费应在实际发生时扣除。对于账面已计提但未实际发生的工会经费，其发票不足金额可以预提、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出、合理、确定性和权责发生制等原则、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后。企业据实计提的银行贷款利息会计上计入财务费用和应付利息，属于确定的已经实际发生的费用和负债，根据权责发生制原则允许税前扣除。
(二)计提的弃置费用弃置费用指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。企业所得税法实施条例第四十五条规定，企业依照法律，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除，除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。依据上述规定，企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的，应作纳税调增处理，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分：所得税费用的计算有两种方法，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出、不能税前扣除的预提费用
(一)售后服务费企业所得税法第八条规定，与销售产品相关的支出应在发生时税前扣除。售后服务费作为预提费用若尚未发生、工会经费企业所得税法第八条规定，计提销售费用300万元。注意，如预提未发放的工资：——出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的。因此、费用实际发生的年度追补确认。
二、可税前扣除的预提费用
(一)银行贷款利息企业所得税法实施条例第三十八条规定：——以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按租赁期限均匀扣除;——以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，或按照法律法规规定必须配套建造的条件;——应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。
(四)预提的后付跨期租赁费企业所得税法实施条例第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除，企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了具体规定：一种是倒挤的：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产另一种是直接计算的：所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%注意：此处有一个前提，就是不存在预期的税率变动：预提费用所得税汇算清缴怎么处理目前，如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。结论：暂时性差异是不影响所得税费用的金额。因为：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%扩展阅读。如果年末应付职工薪酬若有余额，应进行纳税调增，待下年实际发放时调减。
(三)未经核准的准备金支出企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定，企业依据会计准则计提的各项资产减值损失(包括存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等)、坏账准备(金融、保险机构除外)未经财政部、税务主管部门核定不允许税前扣除，汇算清缴时应作纳税调整。

[律师回复] 对于这个问题，解答如下, 增值税不含税销售收入税率。企业所得税应税所得额税率 增值税（a-addd a）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 二、企业所得税 企业所得税包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业； （3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

[律师回复] 收入不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0； 　　收入超过20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数为2000元； 　　收入超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元

[律师回复] 您好，一般政策规定根据新《企业所得税法》和《实施条例》规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业所得税法股权转让取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。

[律师回复] 对于怎样计算企业利润分配个人所得税所得税这个问题，解答如下,
一、个人独资合伙企业的处理：
该企业虽然属于个人投资企业，但需要区分是属于个人独资(合伙)企业还是一般的有限责任公司企业，两者的处理是不同的。
如果是个人独资或者个人合伙企业，则应依据下列规定进行处理：
《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税91号)第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。
前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。
在这种情况下，对于个人从个人独资企业所取得的利润则按上述规定处理即可。
二、如果不是个人独资企业或者个人合伙企业，即：您所述的该个人投资的企业缴纳的是企业所得税，则对于您所说的清算后所得应按下列规定进行处理：
《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税60号)第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
企业应将整个清算期作为一个的纳税年度计算清算所得。
同时，对于个人投资者从企业清算所得中所分配的累计未分配利润，实质为个人从公司取得的红利性质收入，需要按股息红利缴纳个人所得税。
《个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：
(七)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
以上处理无论是小规模企业还是一般纳税人都是一样的政策。

[律师回复] 企业所得税应纳税所得额计算公式 ：
1、直接法
企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
2、间接法
在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。
应纳税所得额会计利润总额±纳税调整项目金额
税收调整项目金额包括两方面的内容：
一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；
二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

[律师回复] 您好，针对您的问题解答如下, 企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。
管理费用包括：
1、公司经费
总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；
2、劳动保险费
指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；
3、董事会会费
是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
4、其它费用
企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支.
因此企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。

[律师回复] 如果作为企业收入，则需增调企业所得税应纳税所得额。r如果直接用于奖励经办人，则不用增调企业所得税应纳税所得额，也不用交个人所得税。r根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定，负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人，按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费，不缴纳增值税。财行[2005]365号规定：三代单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于三代管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

[律师回复] 解答如下, 申报年度帐务处理完后，汇算清缴工作简要概述如下：
1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务；
2、做好纳税调整工作（此处据企业实际情况处理），确定好申报年度应纳所得税；
3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料；
4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告；
5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
1、“所得期间”：填写扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间，即收入发放的月份。
2、“收入所属期间（起）”、“收入所属期间（止）”：是指纳税人该项所得的所属期间。（对于工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间；对于稿酬所得是指作品以图书、报刊形式出版、发表的时间，对于特许权使用费所得和财产租赁所得是指纳税人为取得的该项所得而提供使用权的期间；财产转让所得是指纳税人转让财产的时间；偶然所得是指纳税人得奖、中奖、中彩的时间；利息股息红利所得是指用以计息的持股或持债时间，或者是被股东用以进行分配的税后利润的所属时间。）　
3、“税款所属时期”：是指纳税人取得应税所得产生纳税义务的时间。扣缴义务人支付应税所得的同时，纳税人因此产生应负担的纳税义务，所以从时间角度看“所得期间”与“税款所属时期”是同一时间段。