土地租赁营业税税率是多少?

最新修订 | 2024-08-12
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专家导读 土地租赁是出让使用权的一种行为,租赁所获得的收入,需要缴纳税费。目前我国的营业税已经改为增值税进行缴纳,一般纳税人租赁费开增值税专用发票,土地租赁的税率是11%。
土地租赁营业税税率是多少?

一、土地租赁营业税税率是多少?

营改增以后,土地租赁的税率是11%。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》:不动产租赁一般纳税人(年应交纳增值税服务达到500万元〈含500万〉)适用]。小规模纳税人则适用3%的征收率。《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条增值税税率

1、纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

3、提供有形动产租赁服务,税率为17%。(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

二、缴纳税种

个人出租房屋现行税收政策归纳如下:

1、营业税

个人出租非住房,营业税税率5%;

个人出租住房,不区分用途,在3%优惠税率的基础上减半征收营业税,即税率为1.5%;

2、房产税

个人出租非住房,房产税税率12%,若房产税已按季申报缴纳,开发票时按差额征收;

个人出租住房或企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税;

3、城镇土地使用税

个人出租非住房,按照“我市城镇土地使用税地段等级和税额标准”执行(建筑物中部分房屋出租,按出租房屋建筑面积占该座建筑物全部建筑面积的比例,分摊该座建筑物占用土地所应缴纳的城镇土地使用税。若土地使用税已按季申报缴纳,开发票时不再征收;

个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税。

4、个人所得税

个人出租的房屋(不区分住房和非住房),出租方取得的租赁所得一律减按10%的税率征收个人所得税。纳税人一次取得几个月房租分摊为几个月征收,一个月内分次取得房租以一个月取得的房租为一次征收,月租金收入未超过4000元的,应纳个人所得税=[房租收入-税金-修缮费用(每次800元为限)-800]×税率,月租金收入超过4000元的,应纳个人所得税=[房租收入-税金-修缮费用(每次800元为限)]×(1-20%)×税率;

5、其他

城市维护建设税税率为7%或5%;教育费附加为3%;地方教育附加为2%;个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税

按照目前实施的缴税政策来看,土地租赁应缴税率合计约20%,税种涉及到营业税、房产税和个人所得税等,税种比例的分配根据情况而定。出了个人所得税中不区分住房和非住房,其他税种住房比非住房缴纳的税率少,更倡导房屋租赁出去是作为居住使用。

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