已经到底啦~
还有疑问，建议直接问律师
税收征管法代位权行使的条件有哪些？
最新修订
|
2024-08-13
浏览10w+
- 免责声明
- 以下内容由律图网结合政策法规及互联网相关知识整合，不代表平台立场，请酌情参考。
卢滨律师律师
执业认证
平台保障
评分5.0分服务：284人
专家导读
《税收征管法》代位权行使的条件有，税务机关与纳税人之间存在着合法的税收债权债务关系；以及还有纳税人必须有欠国家税款的事实存在；同时还有纳税人怠于行使其到期债权等，这些情形都是可以由税收机关来实施代位权的权利。
(一)税务机关与纳税人之间存在着合法的税收债权债务关系。
即只有拥有合法税收债权的税务机关，才是行使税收代位权的合格主体。债权不合法，法律自然不予以保护。合法既包括实体上的合法，又包括程序上的合法。新《税收征管法》第28条规定:税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。因此，税务机关只有在依法征税的前提下，才具有税收债权的合法性，这也就成为了税务机关享有税收代位权的前提条件之一。
(二)纳税人必须有欠缴国家税款的事实。
如果税务机关与纳税人之间不存在欠缴税款的事实，就不可能产生税务机关代位行使纳税人的债权的权利。只有欠缴税款才有行使税收代位权的必要。
欠缴税款是指纳税人在税法规定的或税务机关核定的缴纳期限届满后，仍然没有履行纳税义务，即已过纳税期限而存在不缴或欠缴国家税款的事实。在这一点上，税收代位权与撤消权在行使条件上，有着明显区别。撤销权的行使必须是债务人放弃对第三人的债权，实施无偿或低价处分财产的行为而损害到债权人的债权，其目的在于保全将来的债务履行。因而，税务机关行使撤消权并不要求纳税人必须有欠缴国家税款的事实。但是代位权的行使则强调纳税人已过纳税期限仍不缴或少缴应纳税款这一必备条件。
(三)纳税人怠于行使其到期债权。
首先，要求纳税人和其债务人之间存在着合法的债权，这是税务机关行使代位权的标的。无此合法的债权，代位权不能发生。其次，纳税人与其债务人之间的债权必须已到期。代位权针对的是债务人消极损害债权人的行为，此种行为只是使债务人应增加的财产未增加，在债权人对债务人债务未到期的情况下，债权人很难确定债务人是否具有足够的责任财产清偿债务。因此，税收代位权的行使必须以债权到期，债务人陷于迟延履行为必要条件。最后，还要求纳税人对到期债权怠于行使。
(四)纳税人怠于行使债权的行为已经对国家税收造成了损害。
这一问题的核心在于如何判断是否对国家税收造成损害。在法国民法上，对债权造成损害以债务人陷于无资力为标准。
(五)税务机关代位行使的债权不是专属于纳税人自身的债权。
专属于债权人的权利包括:
(2)基于身份关系而发生的财产请求权，如基于继承关系，抚养、赡养关系而发生的给付请求权;
(3)禁止让与的权利，如养老金请求权;
(4) 禁止扣押的权利，如维持生存所需要的劳动收入请求权。
据此，税务机关对于上述专属于纳税人自身的权利不得代位行使。
综合上面所说的，税收代位权的行使是必须要符合条件才能进行办理，只有在纳税人确实欠下国家的税务的情况之下，那么这种权利的实施才能算是合法的，如果在实施了此权利之后而仍不履行自己的义务，那么必定就需要承担法律的责任。
看完还有疑惑？建议直接问律师
最快9秒应答
拓展阅读
· 年普法人次15亿+问题没解决? 125200人选择咨询律师
税收征管法代位权行使的条件有哪些？
一键咨询
徐州有问题找本地律师
大家也在问
为你推荐
税收代位权行使的限制
1、纳税人欠缴税款。2、纳税人怠于行使到期债权。3、纳税人怠于行使权利的行为已经对国家税收造成损害。4、代位权的客体必须适当。
10w+浏览
委托代征管理办税流程
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 1受理申请税务分局/综合业务岗发放并辅导有关单位填写《委托代征单位登记表》资料1日内转交税务分局/税收管理员岗2调查税务分局/税收管理员岗税收管理员按照下列条件，在3日内进行资格调查审核：
(1)是依法成立的单位或组织;
(2)具有的民事行为能力;
(3)具有熟悉税收法律、法规、规章和业务的工作人员;
(4)内部管理制度规范，财务核算制度健全，具有良好的信用3资格审核税务分局/分局长2日内进行资格审核4资格审批县(市)/征收管理科、局长岗对相关资料3日内进行审批5签订协议县(市)/征收管理科、局长岗与委托代征单位签订“委托代征协议书”，并将相关资料传递至办税服务厅/综合业务岗6录机打证纳税服务中心/办税服务厅/登记管理岗、办税服务厅/综合业务岗办税服务厅/综合业务岗将资料传递至办税服务厅/登记管理岗办税服务厅/登记管理岗根据相关资料将信息录入系统，打印“委托代征证书”交委托代征单位，并在“委托代征单位登记表”注明证书字号打印完毕之后，将证书资料交办税服务厅/综合业务岗，由其传递给税务分局/综合岗7证书送达税务分局/综合岗、税务分局/税收管理员岗收到资料后，在1日内交税收管理员，由其送达委托代征单位8结报结算办税服务厅/票证管理岗票证管理岗按照协议要求，与委托代征单位办理票证结报手续，履行代征手续，税款的结报执行《纳税申报办税流程》，手续费结算执行《代征代扣手续费支付办税流程》9跟踪管理税务分局/税收管理员岗日常对委托代征单位进行跟踪管理和检查，督促委托代征单位且每年12月底前对委托代征单位进行年检，出具《委托代征单位年度评价报告》：
(1)是否按约定代征税款;
(2)是否存在违反税收法律、法规的情形;
(3)是否有违反委托代征协议的其他情形;
(4)委托代征单位资格是否符合经组长审核同意后，将《委托代征单位年度评价报告》传递至税务分局/分局长岗，以确定下一年度委托代征单位10变更委托代征或终止委托代征税务分局/分局长岗如若根据情况需要变更委托代征协议或终止委托代征协议的，经过领导批准后应与委托代征单位签订变更委托代征协议或终止委托代征协议11资料归档税务分局/综合岗将上述相关资料归档
(1)是依法成立的单位或组织;
(2)具有的民事行为能力;
(3)具有熟悉税收法律、法规、规章和业务的工作人员;
(4)内部管理制度规范，财务核算制度健全，具有良好的信用3资格审核税务分局/分局长2日内进行资格审核4资格审批县(市)/征收管理科、局长岗对相关资料3日内进行审批5签订协议县(市)/征收管理科、局长岗与委托代征单位签订“委托代征协议书”，并将相关资料传递至办税服务厅/综合业务岗6录机打证纳税服务中心/办税服务厅/登记管理岗、办税服务厅/综合业务岗办税服务厅/综合业务岗将资料传递至办税服务厅/登记管理岗办税服务厅/登记管理岗根据相关资料将信息录入系统，打印“委托代征证书”交委托代征单位，并在“委托代征单位登记表”注明证书字号打印完毕之后，将证书资料交办税服务厅/综合业务岗，由其传递给税务分局/综合岗7证书送达税务分局/综合岗、税务分局/税收管理员岗收到资料后，在1日内交税收管理员，由其送达委托代征单位8结报结算办税服务厅/票证管理岗票证管理岗按照协议要求，与委托代征单位办理票证结报手续，履行代征手续，税款的结报执行《纳税申报办税流程》，手续费结算执行《代征代扣手续费支付办税流程》9跟踪管理税务分局/税收管理员岗日常对委托代征单位进行跟踪管理和检查，督促委托代征单位且每年12月底前对委托代征单位进行年检，出具《委托代征单位年度评价报告》：
(1)是否按约定代征税款;
(2)是否存在违反税收法律、法规的情形;
(3)是否有违反委托代征协议的其他情形;
(4)委托代征单位资格是否符合经组长审核同意后，将《委托代征单位年度评价报告》传递至税务分局/分局长岗，以确定下一年度委托代征单位10变更委托代征或终止委托代征税务分局/分局长岗如若根据情况需要变更委托代征协议或终止委托代征协议的，经过领导批准后应与委托代征单位签订变更委托代征协议或终止委托代征协议11资料归档税务分局/综合岗将上述相关资料归档
4.4w浏览
快速解决“其他”问题
管道施工期间是否征收土地使用税
[律师回复] 您好，关于管道施工期间是否征收土地使用税这个问题，我的解答如下, 土地使用税的申报时间和具体的管道施工没有关系，而是和取得土地的时间有关系。按照财政部，不论你是否开始各项施工、国税总局财税【2006】186号《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》第二条之规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的；合同未约定交付土地时间的，城镇土地使用税纳税义务发生时间应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。所以如果你方已经实际取得了该土地的使用权，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税，均应从取得土地的次月起开始缴纳土地使用税
4.5w浏览
代扣代征税款手续费是否需要征税
[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 问：公司代扣代征税款(例如：工资薪金个人所得税)而从税务局结算回来的手续费，税务局直接打到公司的账户上了。借记：银行存款 90000 ，贷记：其他应付款 90000 ，这笔款项可否全部用现金支票，提现出来，借记：其他应付款——手续费，贷记：银行存款，这笔款(手续费)税务上规定的主要用途有哪些，是否要征税?
答：国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知(国税发[1995]065)第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”
《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条第
(五)款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2020]31号)规定：
一、根据《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
根据上述规定，扣缴义务人可将取得的扣缴个人所得税手续费用于奖励财务及办税人员。取得扣缴个人所得税手续费一般不涉及缴纳其他税。但对储蓄机构取得的扣缴利息个人所得税手续费收入应按上述国税发[2020]31号文件的规定缴纳营业税和企业所得税。该纳税人所指的账务处理及提现均是可以的。
答：国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知(国税发[1995]065)第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”
《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条第
(五)款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2020]31号)规定：
一、根据《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
根据上述规定，扣缴义务人可将取得的扣缴个人所得税手续费用于奖励财务及办税人员。取得扣缴个人所得税手续费一般不涉及缴纳其他税。但对储蓄机构取得的扣缴利息个人所得税手续费收入应按上述国税发[2020]31号文件的规定缴纳营业税和企业所得税。该纳税人所指的账务处理及提现均是可以的。
4.1w浏览
耕地占用税和契税征收管理适用征管法吗
[律师回复] 您好，关于耕地占用税和契税征收管理适用征管法吗这个问题，我的解答如下, 契税征收管理暂参照《中华人民共和国税收征收管理法》执行的通知》（国税发[2001]110号）文件规定：一、自2001年5月1日(含本日、税款征收、税收检查、耕地占用税根据《国家税务总局关于农业税、契税（注：从2006年起1月1日起、税收处罚等应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》执行，对于耕地占用税，下同)起到制定的农业税收征收管理办法实施前，农业税收的征收管理，暂参照《税收征管法》的有关规定执行。因此、牧业税这两个税种）税款申报，国家全面取消农业税、牧业税
3.5w浏览
浏览更多不如直接问
获取专业解答，125200 人正在咨询
税务局如何行使代位权？
根据《合同法》及相关的司法解释，税收代位权的成立须具备以下要件：1、存在纳税人欠缴税款的事实，纳税人欠缴税款税务机关才有行使税收代位权的必要。2、纳税人怠于行使到期债权，税务机关能够代位行使的只是债权，而不管此项债权成立时间在纳税义务成立之前还是之后。
10w+浏览
耕地占用税和契税征收管理适用征管法吗
[律师回复] 您好，关于耕地占用税和契税征收管理适用征管法吗这个问题，我的解答如下, 契税征收管理暂参照《中华人民共和国税收征收管理法》执行的通知》（国税发[2001]110号）文件规定：一、自2001年5月1日(含本日、税款征收、税收检查、耕地占用税根据《国家税务总局关于农业税、契税（注：从2006年起1月1日起、税收处罚等应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》执行，对于耕地占用税，下同)起到制定的农业税收征收管理办法实施前，农业税收的征收管理，暂参照《税收征管法》的有关规定执行。因此、牧业税这两个税种）税款申报，国家全面取消农业税、牧业税
3.9w浏览
快速解决“征地拆迁”问题
耕地占用税和契税征收管理适用征管法吗
[律师回复] 您好，关于耕地占用税和契税征收管理适用征管法吗这个问题，我的解答如下, 契税征收管理暂参照《中华人民共和国税收征收管理法》执行的通知》（国税发[2001]110号）文件规定：一、自2001年5月1日(含本日、税款征收、税收检查、耕地占用税根据《国家税务总局关于农业税、契税（注：从2006年起1月1日起、税收处罚等应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》执行，对于耕地占用税，下同)起到制定的农业税收征收管理办法实施前，农业税收的征收管理，暂参照《税收征管法》的有关规定执行。因此、牧业税这两个税种）税款申报，国家全面取消农业税、牧业税
3.5w浏览
二、国税负责征收管理的税种和征管范围是什么？
[律师回复]
1、增值税；
2、消费税；
3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；
4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；
5、出口产品退税；
6、企业所得税；与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；
7、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
8、证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；
9、境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；
10、个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；1
1、储蓄存款利息所得个人所得税；1
2、车辆购置税；1
3、燃油税（暂未开征）；1
4、税、共享税的滞、补、罚收入；1
5、国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。三、城镇土地使用税的纳税义务人是谁
1、增值税；
2、消费税；
3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；
4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；
5、出口产品退税；
6、企业所得税；与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；
7、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
8、证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；
9、境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；
10、个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；1
1、储蓄存款利息所得个人所得税；1
2、车辆购置税；1
3、燃油税（暂未开征）；1
4、税、共享税的滞、补、罚收入；1
5、国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。三、城镇土地使用税的纳税义务人是谁
3.5w浏览
二、国税负责征收管理的税种和征管范围是什么？
[律师回复]
1、增值税；
2、消费税；
3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；
4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；
5、出口产品退税；
6、企业所得税；与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；
7、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
8、证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；
9、境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；
10、个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；1
1、储蓄存款利息所得个人所得税；1
2、车辆购置税；1
3、燃油税（暂未开征）；1
4、税、共享税的滞、补、罚收入；1
5、国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。三、城镇土地使用税的纳税义务人是谁
1、增值税；
2、消费税；
3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；
4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；
5、出口产品退税；
6、企业所得税；与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；
7、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
8、证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；
9、境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；
10、个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；1
1、储蓄存款利息所得个人所得税；1
2、车辆购置税；1
3、燃油税（暂未开征）；1
4、税、共享税的滞、补、罚收入；1
5、国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。三、城镇土地使用税的纳税义务人是谁
3.6w浏览
问题紧急？在线问律师 >
6515 位律师在线，高效解决问题
土地使用税征管建议有哪些？
土地使用税征管建议包括1、规范税务机关的税收登记征管工作2、税务部门应统一确定土地使用税纳税义务发生时间的依据，以加强税收征管工作3、加大税收征管宣传力度，提高企业的纳税意识4、正确面对当前形势，税务部门应在文明执法同时加强执法刚性。
10w+浏览
二、国税负责征收管理的税种和征管范围是什么？
[律师回复]
1、增值税；
2、消费税；
3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；
4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；
5、出口产品退税；
6、企业所得税；与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；
7、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
8、证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；
9、境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；
10、个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；1
1、储蓄存款利息所得个人所得税；1
2、车辆购置税；1
3、燃油税（暂未开征）；1
4、税、共享税的滞、补、罚收入；1
5、国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。三、城镇土地使用税的纳税义务人是谁
1、增值税；
2、消费税；
3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；
4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；
5、出口产品退税；
6、企业所得税；与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；
7、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
8、证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；
9、境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；
10、个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；1
1、储蓄存款利息所得个人所得税；1
2、车辆购置税；1
3、燃油税（暂未开征）；1
4、税、共享税的滞、补、罚收入；1
5、国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。三、城镇土地使用税的纳税义务人是谁
4.2w浏览
快速解决“征地拆迁”问题
土地使用税的征税范围税额什么
[律师回复] 土地使用税的征税范围
(一)城市：指经国务院批准建制的市的市区；
(二)县城：指县人民政府所在地的县城城区；
(三)建制镇：指经自治区人民政府批准建立的建制镇的镇人民政府所在地的镇区；
(四)工矿区：指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。具体开征的工矿区由市、县人民政府提出意见，逐级上报自治区地方税务局审定。
城市市区、县城城区、建制镇镇区和工矿区的具体征税范围，由市、县人民政府根据当地实际情况确定。
在开征范围内使用土地(包括国有土地和集体所有土地，下同)的单位和个人为土地使用税的纳税人。土地使用权已明确的，由拥有土地使用权的单位和个人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用土地的单位和个人纳税：土地使用权拥有者不在土地所在地的，由代管者或实际使用土地者纳税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
(一)城市：指经国务院批准建制的市的市区；
(二)县城：指县人民政府所在地的县城城区；
(三)建制镇：指经自治区人民政府批准建立的建制镇的镇人民政府所在地的镇区；
(四)工矿区：指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。具体开征的工矿区由市、县人民政府提出意见，逐级上报自治区地方税务局审定。
城市市区、县城城区、建制镇镇区和工矿区的具体征税范围，由市、县人民政府根据当地实际情况确定。
在开征范围内使用土地(包括国有土地和集体所有土地，下同)的单位和个人为土地使用税的纳税人。土地使用权已明确的，由拥有土地使用权的单位和个人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用土地的单位和个人纳税：土地使用权拥有者不在土地所在地的，由代管者或实际使用土地者纳税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
5w浏览
车船使用税征税范围是什么
[律师回复] 1、 亦称车船使用税“课税范围”，指车船使用税征税对象的具体范围。凡在我国境内公共道路或航道上行驶的车船，除规定免税者外，都属于车船使用税的征税范围。其中：车辆，包括机动车和非机动车。机动车包括乘人汽车和电车、载货汽车、二轮摩托车、三轮摩托车;非机动车包括人力车、畜力车和自行车等。船舶，包括机动船和非机动船。机动船包括客船、货船、拖船、汽垫船、机帆船等有动力机械设备的船舶;非机动船包括木帆船、驳船、非机动渡船等没有动力机械设备的船舶。
2、 在国外，车船税属于对不动产的征税范围，这类税收除了筹集地方财政收入外，另一重要功能是对个人拥有的财产或财富(如轿车、游艇等)进行调节缓解财富分配不公。随着我国经济增长，部分先富起来的个人拥有私人轿车、游艇及其他车船的情况将会日益增加，我国征收车船税的财富再分配作用亦会更加重要。
3、 但具体也有自己的征收范围，因此并不是只要属于车辆和船舶那就都要被征收车船税。
2、 在国外，车船税属于对不动产的征税范围，这类税收除了筹集地方财政收入外，另一重要功能是对个人拥有的财产或财富(如轿车、游艇等)进行调节缓解财富分配不公。随着我国经济增长，部分先富起来的个人拥有私人轿车、游艇及其他车船的情况将会日益增加，我国征收车船税的财富再分配作用亦会更加重要。
3、 但具体也有自己的征收范围，因此并不是只要属于车辆和船舶那就都要被征收车船税。
4w浏览
房产税和土地使用税征税范围是对集体土地征税，集体
[律师回复] 国有土地使用证分划拨和出让两种类型出让,指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者,并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为,它是有偿取得国有土地使用权;划拨则是指县级以上人民政府依法批准,在土地使用者缴纳补偿、安置等费用后将该幅土地交付其使用,或者将国有土地使用权无偿交付给土地使用者使用的行为。划拨土地中国家对土地没有收土地使用费，只收了土地使用税，也就是说免费使用，而出让土地国家对该块土地收取了土地使用费和土地使用税。在出让土地价格中，土地使用费占了很大的比重。划拨和出让是国有土地使用的两种类型，划拨主要用于公益性质的用地，出让主要适用于商业性质用地。由于目前农村集体土地上地房屋禁止买卖，所以，在二手房买卖中土地性质也就划拨和出让两种。如果你所要购买地二手房屋是划拨性质地土地，一般在转让前，要么转让方要补缴国有土地出让金，要么受让方要交土地出让金。如果真的能够不改变土地划拨性质（一般不可能，因为是违反土地法和房地产管理法的），那所购买的房屋在抵押和再转让时也受到限制希望能帮到你
3w浏览
问题未解决？即刻提问 >
已帮助 3亿+ 用户解决法律难题
如何加强对土地使用税征管？
1、规范税务机关的税收登记征管工作。2、税务部门应统一确定土地使用税纳税义务发生时间的依据，以加强税收征管工作。3、加大税收征管宣传力度，提高企业的纳税意识。4、正确面对当前形势，税务部门应在文明执法同时加强执法刚性。
10w+浏览
土地使用税怎么征收，土地使用税等级分为？
[律师回复] 土地使用税等级分为：征税范围内使用土地的单位和个人，征收土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照划定的土地等级范围和相应的税额标准计征。土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
3.1w浏览
快速解决“征地拆迁”问题
工厂征地土地使用税
[律师回复] 您好，针对您的工厂征地土地使用税问题解答如下, 由于土地使用税只在县城以上城市征收,因此也称城镇土地使用税。土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用人课征,属于以有偿占用为特点的行为税类型。土使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。其中,城市是指经批准建立的市,包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合规定的建制镇标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额,列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地,可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地,城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程,农、林、牧、渔、果生产基地用地,以及个人非营业建房用地等,均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地,对经过批准整治的土地和改造的荒废土地,给予10年期限的免税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地,城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程,农、林、牧、渔、果生产基地用地,以及个人非营业建房用地等,均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地,对经过批准整治的土地和改造的荒废土地,给予10年期限的免税。
4.2w浏览
怎样征收土地使用税
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 如何征收土地使用税
城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。
一般规定每平方米的年税额：
(一)大城市
1.5元至30元;
(二)中等城市
1.2元至24元;
(三)小城市0.9元至18元;
(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用人课征,属于以有偿占用为特点的行为税类型。土使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。
其中,城市是指经批准建立的市,包括市区和郊区;
县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;
工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合规定的建制镇标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额,列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地,可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地,城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程,农、林、牧、渔、果生产基地用地,以及个人非营业建房用地等,均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地,对经过批准整治的土地和改造的荒废土地,给予10年期限的免税。
城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。
一般规定每平方米的年税额：
(一)大城市
1.5元至30元;
(二)中等城市
1.2元至24元;
(三)小城市0.9元至18元;
(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用人课征,属于以有偿占用为特点的行为税类型。土使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。
其中,城市是指经批准建立的市,包括市区和郊区;
县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;
工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合规定的建制镇标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额,列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地,可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地,城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程,农、林、牧、渔、果生产基地用地,以及个人非营业建房用地等,均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地,对经过批准整治的土地和改造的荒废土地,给予10年期限的免税。
4.1w浏览
土地使用税征收问题
[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚水核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。土地使用权共有的，应按各方实际使用的土地面积，分别计算缴纳土地使用税。如综合楼分属几个单位使用，按各自占用的建筑面积计算占用土地面积缴纳土地使用税。其计算办法是：应交土地使用税土地面积=该单位使用的建筑面积×[综合楼使用土地面积÷综合楼全部建筑面积，
3.9w浏览
问题紧急？在线问律师 >
6515 位律师在线，高效解决问题
行使税收代位权条件包括哪些？
行使税收代位权条件：1、纳税人欠缴税款。2、纳税人怠于行使到期债权。3、纳税人怠于行使权利的行为已经对国家税收造成损害。4、代位权的客体必须适当。
8w浏览
土地使用税征收时间
[律师回复] 您好，针对您的问题解答如下, 按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。(如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管员);以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税);城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准。
2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
土地使用税和房产税是两种不同的税，土地使用税是对土地使用者征收的，而房产税是对房屋进行征收的。
4.8w浏览
快速解决“征地拆迁”问题
土地使用税征收标准？
[律师回复] 您好，针对您的问题解答如下, 按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。(如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管员);以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税);城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准。
2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
土地使用税和房产税是两种不同的税，土地使用税是对土地使用者征收的，而房产税是对房屋进行征收的。
4.6w浏览
土地使用税怎么征收？
[律师回复] 土地使用税等级分为：征税范围内使用土地的单位和个人，征收土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照划定的土地等级范围和相应的税额标准计征。土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
4.3w浏览
土地使用税怎么征收
[律师回复] 土地使用税等级分为：征税范围内使用土地的单位和个人，征收土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照划定的土地等级范围和相应的税额标准计征。土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
3.1w浏览
浏览更多不如直接问
获取专业解答，125200 人正在咨询
