如何执行债务人的短期债权?

最新修订 | 2024-08-11
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专家导读 很多时候我们会发现,其实无论我们是在购物、出行、学习还是工作中,都是离不开法律知识的,我们应该要学会运用法律的武器来保护好自己的合法权益。如果您的生活正面临着与如何执行债务人的短期债权,债权纠纷诉讼的时效为几年?相关的问题而无法解决的话,那么可以从本文内容中来寻找答案。
如何执行债务人的短期债权?

一、如何执行债务人的短期债权

民法典》规定,债务人怠于行使到期债权,对债权人债权实现造成影响的,债权人可以向法院申请,代债务人行使短期债权。

《中华人民共和国民法典》第五百三十五条【债权人代位权】因债务人怠于行使其债权或者与该债权有关的从权利,影响债权人的到期债权实现的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人对相对人的权利,但是该权利专属于债务人自身的除外。

代位权的行使范围以债权人的到期债权为限。

债权人行使代位权的必要费用,由债务人负担。

相对人对债务人的抗辩,可以向债权人主张。

第五百三十六条【债权人代位权的提前行使】债权人的债权到期前,债务人的债权或者与该债权有关的从权利存在诉讼时效期间即将届满或者未及时申报破产债权等情形,影响债权人的债权实现的,债权人可以代位向债务人的相对人请求其向债务人履行、向破产管理人申报或者作出其他必要的行为。

第五百三十七条【债权人代位权行使效果】人民法院认定代位权成立的,由债务人的相对人向债权人履行义务,债权人接受履行后,债权人与债务人、债务人与相对人之间相应的权利义务终止。

债务人对相对人的债权或者与该债权有关的从权利被采取保全、执行措施,或者债务人破产的,依照相关法律的规定处理。

二、债权纠纷诉讼的时效为几年

向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。

法律另有规定的,依照其规定。

诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。

法律另有规定的,依照其规定。

但是,自权利受到损害之日起超过二十年的,人民法院不予保护,有特殊情况的,人民法院可以根据权利人的申请决定延长。

综合上面所说的,债务人在不能履行债务的情况之下,对于债权人是可以代位执行债务人的债权,但在执行时就需要向法院起诉,而且需要提交相关的证明材料,只有符合法律所规定的条件,那么才能进行执行,债务人也需要依法的履行自己的义务。

根据上述文章中的内容,相信已经解答了您的问题。在日常生活中,我们应该要多了解学习一些法律知识,这样在遇到有法律问题时才能作出正确的判断,才可以更好的运用法律的武器来保护自己的合法权益。如果您还有其他法律问题的话,可以查看本站其他内容了解。

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如何执行债务人的短期债权?
执行债务人的短期债权是可以直接向法院提起,只要债务人在规定的时间之内不履行还款的义务,那么债权人就可以代债务人行使债权;债权人在行使代位权所存在的费用都会直接由债务人来进行承担。
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债权债务
我老爸希望我以后去他公司当会计,现在正在考会计从业资格证,学习到哪个短期债务和长期债务,有点蒙,请问这个短期债务长期债务区别在哪里啊
[律师回复]
1、短期负债也叫流动负债,是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。
2、长期负债是指期限超过1年的债务,包括长期借款、公司债券、住房基金和长期应付款等。
3、当企业资金总额一定、负债与权益的比例关系一定时,短期负债和长期负债的比例就成为此消彼长的关系,所以很有必要权衡长、短期负债优缺点。
4、资金成本一般而言,长期负债的成本比短期负债的成本高。这是因为;
(1)长期负债的利息率要高于短期负债的利息率。
(2)长期负债缺少弹性。企业取得长期负债后,在债务期间内,即使没有资金需求,也不易提前归还,只好继续支付利息。
5、财务风险短期负债的财务风险往往比长期负债的财务风险高,这是因为:
(1)短期负债到期日近,容易出现不能按时偿还本金的风险。
(2)短期负债在利息成本方面也有较大的不确定性。利用短期负债筹集资金,必须不断更新债务,此次借款到期以后,下次借款的利息为多少是不确定的,因为金融市场上短期负债的利息率很不稳定。
6、难易程度相对来说,短期负债的取得比较容易、迅速,长期负债的取得却比较难。
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怎样执行债务人的债权
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强制执行时间能不能缩短
[律师回复] 申请法院强制执行后,法院执行案件通常为六个月。受理时限7个工作日。法院强制执行的流程: (1)审查立案。人民法院在接到申请执行书及有关法律文书后,应审查该申请执行可否合法适当,有关法律文书可否齐备,内容可否明确,被执路人可否有执行本领等等。 (2)通知履行。人民法院决定对义务人强制执行时,应当先行通知义务人在限定的时限内自动履行法定义务,否则将强制执行。 (3)准备强制执行。填写行政强制执行证;确定强制执行的计划和方案;需要协助执行的,应书面通知有义务协助的单位和个人。 (4)实行强制执行。应当表明身份,出示执法资料和执行根据;执行结束后,应将执行情况书面通知申请执行的机关。强制执行指人民法院按照法定流程,运用国家强制力量,根据发生法律效力文书明确具体的执行内容,强制民事义务人完成其所承受的义务,以保证权利人的权利得以实现。发生法律效力的文书包括但不限于以下几种:民事裁判书、实现保证物权裁定、确认调解协议裁定、支付令等。它们一经奏效,义务人即应自动履行。如拒不履行,权利人可申请人民法院强制执行。提议申请的权利人称申请人,被指名履行义务的人称被执路人。
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如何执行债务人的债权
我们的衣食住行,因为有了法律规则才能更好的保障我们各自的权益不被侵害,我们的生活是离不开法律的,因此应该提高对法律知识的了解和认识,避免在遇到法律问题无法维护自己的合法权益。也许您现在面临着如何执行债务人的债权的问题,希望本篇文章的内容能够帮助到您。
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债权债务
短期偿债能力是怎么规定的
[律师回复] 您好,对于您提出的问题,我的解答是, 先来看一下企业债务有哪些。企业的债务包括短期负债和长期负债。在此重点讲述短期债务即流动负债以及流动负债和流动资产的关系。流动负债是使用流动资产来偿还的债务或通过取得另一笔流动债务来偿还的债务。典型的流动负债包括:应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、预收账款以及长期性债务中当年到期的那一部分债务。
流动资产分析存在的两个主要问题是:资产的合理估价和变现能力计算。但是,对于流动负债分析只存在一个估价问题。负债的估价应该考虑时间价值,对未来偿付的债务计算现值。但是,流动负债是短期到期的债务,其终值与现值之间的差额很小,可以忽略不计。因此,流动负债计价很简单,只按报表上列示的实际数据计算。
(1)营运资本。
营运资本是衡量短期偿债能力的一个重要指标,是指流动资产超过流动负债的那部分。计算公式为:
营运资本=流动资产-流动负债
①流动资产估价对营运资本的影响。
流动资产的价值高低,决定营运资本的高低,也就决定短期偿债能力的大小。
流动资产一般是按账面价值列示的,而账面价值往往低于市价,这就低估了流动资产的价值,从而低估了营运资本。如果有价证券是按成本估价的,而市价又高于成本,就必须采用市价来确定可以用于偿还短期债务的资产价值。
应该注意,营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性。但要注意企业规模的扩大和缩小问题。如果营运资本显得不正常,过高或过低,就必须逐项分析流动资产和流动负债。
②营运资本周转。
营运资本周转指标是把销售收入与营运资本进行比较,反映营运资本在年内周转几次。其计算公式为:
营运资本周转=主营业务收入/平均营运资本
这个指标只能与过去年度的、其他企业的或者竞争者的以及行业的同类指标进行比较才有意义,否则无法断定所计算的结果是高还是低。
公式中,营运资本采用会计年度年末、年初的营运资本平均数,计算结果如果是营运资本周转指标过低,反映营运资本使用效率太低,也就是说销售不足。但是,指标过高可能反映出企业的营运资本不足,销售规模太大,超过实际能力。只要经济条件变化,就有可能带来严重的资本周转问题,特别是清偿债务的问题。这个指标没有经验数据可用来规定营运资本一年必须周转几次,但可以做纵向比较和横向比较看其合理性。
(2)流动比率。
流动比率也是分析短期偿债能力的指标。这个比率是流动资产除以流动负债的结果。其计算公式为:
流动比率=流动资产/流动负债
流动比率越高,偿债能力越强,流动比率下降,偿债能力下降。在西方国家对企业流动比率曾作过调查,认定合理的流动比率为
2.到60年代中期许多企业的流动比率高于2;从60年代中期开始,许多企业的流动比率下降到略低于
2.而目前大多数企业都没有高于
2,说明企业的变现能力普遍下降。
当然这个调查规定流动比率为
2,也不能看成是绝对的。我们在分析中对流动比率进行比较,
首先是看其行业水平流动比率是多少。因为各行业水平的流动比率是不一样的,只有同行业水平的流动比率相比后才能得出一个正确的结论。
其次,是与该企业的历史的流动比率进行比较,能够得知在当前情况下该企业的流动比率是高是低。同时要找出流动比率高低的原因,通过分析指标计算流动资产和流动负债的内容,一般主要分析存货和应收账款。
最后,看其营业周期的长短,营业周期越短,正常的流动比率也越低,反之,营业周期越长,正常的流动比率也就越高。
流动比率可以在两个规模不同的企业之间进行直接对比。但在对比时流动资产价值(包括短期投资的有价证券、存货等)必须接近实际价值,否则会低估流动比率。因此在分析流动比率前
首先要做好流动资产的变现能力分析。
我们知道,当流动负债等于流动资产时,流动比率为1;当流动负债大于流动资产时,流动比率小于
1,这样流动资产就不能抵偿债务。报表使用者可以从利益角度进行分析决策。如果流动比率有问题,分析者应把分析的重点放在应收账款和存货上。在计算流动比率之前,应计算出应收账款指标和存货周转指标。因为存货和应收账款的变现能力大,流动比率的潜力大,偿债能力可以高估。反之,存货和应收账款的变现能力小,流动比率指标下的偿债能力会更小。
(3)速动比率。
①速动比率。
速动比率与流动比率所不同之处,就是在流动资产与流动负债比较时,从流动资产中扣除存货。这是因为存货的变现速度相对其他短期资产要慢,存货也有可能过时,部分存货还有可能已抵押给某个债权人。存货还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题,如果把全部存货的价值都用来计算流动比率,显然夸大了企业流动资产的变现能力。一般债权人不期望企业用变卖存货来偿还债务,而又想了解该企业的变现能力,因而要把存货从流动资产中扣除,计算出速动比率。其计算公式为:
速动比率=流动资产/存货流动负债
②保守速动比率。
保守速动比率是在保留货币资金和有价证券、应收账款净额、扣除预付款和其他流动资产的基础上与流动负债的比率,计算公式为:
保守速动比率=货币资金+金融资产+应收票据+应收账款净额流
动负债速动比率和保守速动比率主要是在企业不同的会计年度之间,不同企业之间,以及企业与行业平均数之间进行对比。在应收账款较多的企业速动比率和保守速动比率则较大,在纯现金销售的企业这个指标则较小。但是在计算速动比率之前,也应同时计算应收账款周转指标,确认应收账款的变现能力如何。
如果流动比率和速动比率与历史相比不断下降,说明企业破产机会增加,投资者、债权人风险加大。
通常认为正常的速动比率是
1.这个比率主要用在企业不同会计年度之间,不同企业之间以及企业与行业平均数之间进行对比。但是,某些行业的速动比率允许低于
1,而有些行业必须保持高于1的速动比率。例如,只作现金销售,商店没有应收账款,因此允许保持一个大大低于1的速动比率,这对其正常营业不会有不良的影响。
(4)现金比率。
现金比率是在企业应收款项和存货的变现能力都存在问题的情况下,如应收账款收回的可能性很小,存货不能变卖或已抵押出去,只有采取极端保守的态度,计算现金比率。这也是衡量短期偿债能力的一个指标。
现金比率可以把现金当量和可上市证券之和与流动负债进行对比。其计算公式为:
现金比率=(货币资金+金融资产)/流动负债
在评价企业变现能力中,这个指标重要指标来进行分析,只是在最坏的情况下看短期偿债能力如何。一般情况下,在存货和应收账款的期限相当长的企业里,经营活动又具有高度的投资性,分析企业现金比率才显得很重要。
现金比率反映企业即刻变现能力,这个指标要是很高,也不一定是好事,可能反映该企业不善于充分利用现金资产,没有把现金投入经营。因此在对这个指标下结论前,要充分了解企业的情况。
(5)表外信息。
上述变现能力指标,都是从会计报表资料中取得的。还有一些会计报表资料中没有反映出来的因素,也会影响企业的短期偿债能力,甚至影响力相当大。会计报表使用者多了解些这方面的情况,有利于作出正确的判断。
企业流动资产的实际变现能力,可能比会计报表项目反映的变现能力要好一些,主要有以下几个因素:
①可动用的银行贷款指标。
银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限额,可以随时增加企业的现金,提高支付能力。
②准备很快变现的长期资产。
由于某种原因,企业可能将一些长期资产很快出售变为现金,增强短期偿债能力。企业出售长期资产,一般情况下都是要经过慎重考虑的,企业应根据近期利益和长期利益的辩证关系,正确决定出售长期资产的问题。
③偿债能力的声誉。
如果企业的长期偿债能力一贯很好,有一定的声誉,在短期偿债方面出现困难时,可以很快地通过发行债券和股票等办法解决资金的短缺问题,提高短期偿债能力,这个增强变现能力的因素,取决于企业自身的信用声誉和当时的筹资环境。
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短期偿债能力是该怎么规定的
[律师回复] 对于短期偿债能力是该怎么规定的这个问题,解答如下, 先来看一下企业债务有哪些。企业的债务包括短期负债和长期负债。在此重点讲述短期债务即流动负债以及流动负债和流动资产的关系。流动负债是使用流动资产来偿还的债务或通过取得另一笔流动债务来偿还的债务。典型的流动负债包括:应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、预收账款以及长期性债务中当年到期的那一部分债务。
流动资产分析存在的两个主要问题是:资产的合理估价和变现能力计算。但是,对于流动负债分析只存在一个估价问题。负债的估价应该考虑时间价值,对未来偿付的债务计算现值。但是,流动负债是短期到期的债务,其终值与现值之间的差额很小,可以忽略不计。因此,流动负债计价很简单,只按报表上列示的实际数据计算。
(1)营运资本。
营运资本是衡量短期偿债能力的一个重要指标,是指流动资产超过流动负债的那部分。计算公式为:
营运资本=流动资产-流动负债
①流动资产估价对营运资本的影响。
流动资产的价值高低,决定营运资本的高低,也就决定短期偿债能力的大小。
流动资产一般是按账面价值列示的,而账面价值往往低于市价,这就低估了流动资产的价值,从而低估了营运资本。如果有价证券是按成本估价的,而市价又高于成本,就必须采用市价来确定可以用于偿还短期债务的资产价值。
应该注意,营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性。但要注意企业规模的扩大和缩小问题。如果营运资本显得不正常,过高或过低,就必须逐项分析流动资产和流动负债。
②营运资本周转。
营运资本周转指标是把销售收入与营运资本进行比较,反映营运资本在年内周转几次。其计算公式为:
营运资本周转=主营业务收入/平均营运资本
这个指标只能与过去年度的、其他企业的或者竞争者的以及行业的同类指标进行比较才有意义,否则无法断定所计算的结果是高还是低。
公式中,营运资本采用会计年度年末、年初的营运资本平均数,计算结果如果是营运资本周转指标过低,反映营运资本使用效率太低,也就是说销售不足。但是,指标过高可能反映出企业的营运资本不足,销售规模太大,超过实际能力。只要经济条件变化,就有可能带来严重的资本周转问题,特别是清偿债务的问题。这个指标没有经验数据可用来规定营运资本一年必须周转几次,但可以做纵向比较和横向比较看其合理性。
(2)流动比率。
流动比率也是分析短期偿债能力的指标。这个比率是流动资产除以流动负债的结果。其计算公式为:
流动比率=流动资产/流动负债
流动比率越高,偿债能力越强,流动比率下降,偿债能力下降。在西方国家对企业流动比率曾作过调查,认定合理的流动比率为
2.到60年代中期许多企业的流动比率高于2;从60年代中期开始,许多企业的流动比率下降到略低于
2.而目前大多数企业都没有高于
2,说明企业的变现能力普遍下降。
当然这个调查规定流动比率为
2,也不能看成是绝对的。我们在分析中对流动比率进行比较,
首先是看其行业水平流动比率是多少。因为各行业水平的流动比率是不一样的,只有同行业水平的流动比率相比后才能得出一个正确的结论。
其次,是与该企业的历史的流动比率进行比较,能够得知在当前情况下该企业的流动比率是高是低。同时要找出流动比率高低的原因,通过分析指标计算流动资产和流动负债的内容,一般主要分析存货和应收账款。
最后,看其营业周期的长短,营业周期越短,正常的流动比率也越低,反之,营业周期越长,正常的流动比率也就越高。
流动比率可以在两个规模不同的企业之间进行直接对比。但在对比时流动资产价值(包括短期投资的有价证券、存货等)必须接近实际价值,否则会低估流动比率。因此在分析流动比率前
首先要做好流动资产的变现能力分析。
我们知道,当流动负债等于流动资产时,流动比率为1;当流动负债大于流动资产时,流动比率小于
1,这样流动资产就不能抵偿债务。报表使用者可以从利益角度进行分析决策。如果流动比率有问题,分析者应把分析的重点放在应收账款和存货上。在计算流动比率之前,应计算出应收账款指标和存货周转指标。因为存货和应收账款的变现能力大,流动比率的潜力大,偿债能力可以高估。反之,存货和应收账款的变现能力小,流动比率指标下的偿债能力会更小。
(3)速动比率。
①速动比率。
速动比率与流动比率所不同之处,就是在流动资产与流动负债比较时,从流动资产中扣除存货。这是因为存货的变现速度相对其他短期资产要慢,存货也有可能过时,部分存货还有可能已抵押给某个债权人。存货还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题,如果把全部存货的价值都用来计算流动比率,显然夸大了企业流动资产的变现能力。一般债权人不期望企业用变卖存货来偿还债务,而又想了解该企业的变现能力,因而要把存货从流动资产中扣除,计算出速动比率。其计算公式为:
速动比率=流动资产/存货流动负债
②保守速动比率。
保守速动比率是在保留货币资金和有价证券、应收账款净额、扣除预付款和其他流动资产的基础上与流动负债的比率,计算公式为:
保守速动比率=货币资金+金融资产+应收票据+应收账款净额流
动负债速动比率和保守速动比率主要是在企业不同的会计年度之间,不同企业之间,以及企业与行业平均数之间进行对比。在应收账款较多的企业速动比率和保守速动比率则较大,在纯现金销售的企业这个指标则较小。但是在计算速动比率之前,也应同时计算应收账款周转指标,确认应收账款的变现能力如何。
如果流动比率和速动比率与历史相比不断下降,说明企业破产机会增加,投资者、债权人风险加大。
通常认为正常的速动比率是
1.这个比率主要用在企业不同会计年度之间,不同企业之间以及企业与行业平均数之间进行对比。但是,某些行业的速动比率允许低于
1,而有些行业必须保持高于1的速动比率。例如,只作现金销售,商店没有应收账款,因此允许保持一个大大低于1的速动比率,这对其正常营业不会有不良的影响。
(4)现金比率。
现金比率是在企业应收款项和存货的变现能力都存在问题的情况下,如应收账款收回的可能性很小,存货不能变卖或已抵押出去,只有采取极端保守的态度,计算现金比率。这也是衡量短期偿债能力的一个指标。
现金比率可以把现金当量和可上市证券之和与流动负债进行对比。其计算公式为:
现金比率=(货币资金+金融资产)/流动负债
在评价企业变现能力中,这个指标重要指标来进行分析,只是在最坏的情况下看短期偿债能力如何。一般情况下,在存货和应收账款的期限相当长的企业里,经营活动又具有高度的投资性,分析企业现金比率才显得很重要。
现金比率反映企业即刻变现能力,这个指标要是很高,也不一定是好事,可能反映该企业不善于充分利用现金资产,没有把现金投入经营。因此在对这个指标下结论前,要充分了解企业的情况。
(5)表外信息。
上述变现能力指标,都是从会计报表资料中取得的。还有一些会计报表资料中没有反映出来的因素,也会影响企业的短期偿债能力,甚至影响力相当大。会计报表使用者多了解些这方面的情况,有利于作出正确的判断。
企业流动资产的实际变现能力,可能比会计报表项目反映的变现能力要好一些,主要有以下几个因素:
①可动用的银行贷款指标。
银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限额,可以随时增加企业的现金,提高支付能力。
②准备很快变现的长期资产。
由于某种原因,企业可能将一些长期资产很快出售变为现金,增强短期偿债能力。企业出售长期资产,一般情况下都是要经过慎重考虑的,企业应根据近期利益和长期利益的辩证关系,正确决定出售长期资产的问题。
③偿债能力的声誉。
如果企业的长期偿债能力一贯很好,有一定的声誉,在短期偿债方面出现困难时,可以很快地通过发行债券和股票等办法解决资金的短缺问题,提高短期偿债能力,这个增强变现能力的因素,取决于企业自身的信用声誉和当时的筹资环境。
短期偿债能力是要如何规定的
[律师回复] 对于短期偿债能力是要如何规定的这个问题,解答如下, 先来看一下企业债务有哪些。企业的债务包括短期负债和长期负债。在此重点讲述短期债务即流动负债以及流动负债和流动资产的关系。流动负债是使用流动资产来偿还的债务或通过取得另一笔流动债务来偿还的债务。典型的流动负债包括:应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、预收账款以及长期性债务中当年到期的那一部分债务。
流动资产分析存在的两个主要问题是:资产的合理估价和变现能力计算。但是,对于流动负债分析只存在一个估价问题。负债的估价应该考虑时间价值,对未来偿付的债务计算现值。但是,流动负债是短期到期的债务,其终值与现值之间的差额很小,可以忽略不计。因此,流动负债计价很简单,只按报表上列示的实际数据计算。
(1)营运资本。
营运资本是衡量短期偿债能力的一个重要指标,是指流动资产超过流动负债的那部分。计算公式为:
营运资本=流动资产-流动负债
①流动资产估价对营运资本的影响。
流动资产的价值高低,决定营运资本的高低,也就决定短期偿债能力的大小。
流动资产一般是按账面价值列示的,而账面价值往往低于市价,这就低估了流动资产的价值,从而低估了营运资本。如果有价证券是按成本估价的,而市价又高于成本,就必须采用市价来确定可以用于偿还短期债务的资产价值。
应该注意,营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性。但要注意企业规模的扩大和缩小问题。如果营运资本显得不正常,过高或过低,就必须逐项分析流动资产和流动负债。
②营运资本周转。
营运资本周转指标是把销售收入与营运资本进行比较,反映营运资本在年内周转几次。其计算公式为:
营运资本周转=主营业务收入/平均营运资本
这个指标只能与过去年度的、其他企业的或者竞争者的以及行业的同类指标进行比较才有意义,否则无法断定所计算的结果是高还是低。
公式中,营运资本采用会计年度年末、年初的营运资本平均数,计算结果如果是营运资本周转指标过低,反映营运资本使用效率太低,也就是说销售不足。但是,指标过高可能反映出企业的营运资本不足,销售规模太大,超过实际能力。只要经济条件变化,就有可能带来严重的资本周转问题,特别是清偿债务的问题。这个指标没有经验数据可用来规定营运资本一年必须周转几次,但可以做纵向比较和横向比较看其合理性。
(2)流动比率。
流动比率也是分析短期偿债能力的指标。这个比率是流动资产除以流动负债的结果。其计算公式为:
流动比率=流动资产/流动负债
流动比率越高,偿债能力越强,流动比率下降,偿债能力下降。在西方国家对企业流动比率曾作过调查,认定合理的流动比率为
2.到60年代中期许多企业的流动比率高于2;从60年代中期开始,许多企业的流动比率下降到略低于
2.而目前大多数企业都没有高于
2,说明企业的变现能力普遍下降。
当然这个调查规定流动比率为
2,也不能看成是绝对的。我们在分析中对流动比率进行比较,
首先是看其行业水平流动比率是多少。因为各行业水平的流动比率是不一样的,只有同行业水平的流动比率相比后才能得出一个正确的结论。
其次,是与该企业的历史的流动比率进行比较,能够得知在当前情况下该企业的流动比率是高是低。同时要找出流动比率高低的原因,通过分析指标计算流动资产和流动负债的内容,一般主要分析存货和应收账款。
最后,看其营业周期的长短,营业周期越短,正常的流动比率也越低,反之,营业周期越长,正常的流动比率也就越高。
流动比率可以在两个规模不同的企业之间进行直接对比。但在对比时流动资产价值(包括短期投资的有价证券、存货等)必须接近实际价值,否则会低估流动比率。因此在分析流动比率前
首先要做好流动资产的变现能力分析。
我们知道,当流动负债等于流动资产时,流动比率为1;当流动负债大于流动资产时,流动比率小于
1,这样流动资产就不能抵偿债务。报表使用者可以从利益角度进行分析决策。如果流动比率有问题,分析者应把分析的重点放在应收账款和存货上。在计算流动比率之前,应计算出应收账款指标和存货周转指标。因为存货和应收账款的变现能力大,流动比率的潜力大,偿债能力可以高估。反之,存货和应收账款的变现能力小,流动比率指标下的偿债能力会更小。
(3)速动比率。
①速动比率。
速动比率与流动比率所不同之处,就是在流动资产与流动负债比较时,从流动资产中扣除存货。这是因为存货的变现速度相对其他短期资产要慢,存货也有可能过时,部分存货还有可能已抵押给某个债权人。存货还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题,如果把全部存货的价值都用来计算流动比率,显然夸大了企业流动资产的变现能力。一般债权人不期望企业用变卖存货来偿还债务,而又想了解该企业的变现能力,因而要把存货从流动资产中扣除,计算出速动比率。其计算公式为:
速动比率=流动资产/存货流动负债
②保守速动比率。
保守速动比率是在保留货币资金和有价证券、应收账款净额、扣除预付款和其他流动资产的基础上与流动负债的比率,计算公式为:
保守速动比率=货币资金+金融资产+应收票据+应收账款净额流
动负债速动比率和保守速动比率主要是在企业不同的会计年度之间,不同企业之间,以及企业与行业平均数之间进行对比。在应收账款较多的企业速动比率和保守速动比率则较大,在纯现金销售的企业这个指标则较小。但是在计算速动比率之前,也应同时计算应收账款周转指标,确认应收账款的变现能力如何。
如果流动比率和速动比率与历史相比不断下降,说明企业破产机会增加,投资者、债权人风险加大。
通常认为正常的速动比率是
1.这个比率主要用在企业不同会计年度之间,不同企业之间以及企业与行业平均数之间进行对比。但是,某些行业的速动比率允许低于
1,而有些行业必须保持高于1的速动比率。例如,只作现金销售,商店没有应收账款,因此允许保持一个大大低于1的速动比率,这对其正常营业不会有不良的影响。
(4)现金比率。
现金比率是在企业应收款项和存货的变现能力都存在问题的情况下,如应收账款收回的可能性很小,存货不能变卖或已抵押出去,只有采取极端保守的态度,计算现金比率。这也是衡量短期偿债能力的一个指标。
现金比率可以把现金当量和可上市证券之和与流动负债进行对比。其计算公式为:
现金比率=(货币资金+金融资产)/流动负债
在评价企业变现能力中,这个指标重要指标来进行分析,只是在最坏的情况下看短期偿债能力如何。一般情况下,在存货和应收账款的期限相当长的企业里,经营活动又具有高度的投资性,分析企业现金比率才显得很重要。
现金比率反映企业即刻变现能力,这个指标要是很高,也不一定是好事,可能反映该企业不善于充分利用现金资产,没有把现金投入经营。因此在对这个指标下结论前,要充分了解企业的情况。
(5)表外信息。
上述变现能力指标,都是从会计报表资料中取得的。还有一些会计报表资料中没有反映出来的因素,也会影响企业的短期偿债能力,甚至影响力相当大。会计报表使用者多了解些这方面的情况,有利于作出正确的判断。
企业流动资产的实际变现能力,可能比会计报表项目反映的变现能力要好一些,主要有以下几个因素:
①可动用的银行贷款指标。
银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限额,可以随时增加企业的现金,提高支付能力。
②准备很快变现的长期资产。
由于某种原因,企业可能将一些长期资产很快出售变为现金,增强短期偿债能力。企业出售长期资产,一般情况下都是要经过慎重考虑的,企业应根据近期利益和长期利益的辩证关系,正确决定出售长期资产的问题。
③偿债能力的声誉。
如果企业的长期偿债能力一贯很好,有一定的声誉,在短期偿债方面出现困难时,可以很快地通过发行债券和股票等办法解决资金的短缺问题,提高短期偿债能力,这个增强变现能力的因素,取决于企业自身的信用声誉和当时的筹资环境。
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