单位购入轿车是否可以抵扣进项税

[律师回复] 您好，关于哪些购入的固定资产不得抵扣进项税这个问题，我的解答如下, 不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物，如果无法按照销售额划分，则可以抵扣进项税额。也就是说，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣，其他混用的固定资产均可抵扣。所以对既用于增值税应税项目（不包括免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，准予抵扣进项税额。
2.非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣。
4.财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关，且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。为堵塞税收漏洞，借鉴国际惯例，对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。
5.上述4项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用，进项税额不得从销项税额中抵扣。必须注意的是，房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后，购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣，只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，不能抵扣进项税额。进项税额允许抵扣的范围允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具，因此，增值税转型改革后允许抵扣的固定资产也是上述范围。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。显然，房屋和建筑物是否包括在内，是增值税与企业所得税对固定资产处理的主要区别。自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税额。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车发生的进项税额可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。

[律师回复] 解答如下, 现在单位购买小汽车进项税额可以抵扣。根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》【财税〔2013〕37号】附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定：二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策：2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。此项规定按照文件要求是从8月1日开始。8月1号起单位购买的自用轿车可以抵进项税额，但必须取得有防伪税控系统开具的机动车销售统一发票，不是防伪税控系统开具的机动车销售统一发票是不能认证抵扣的。税率是17%。

[律师回复] 一..外购商品用于职工福利进项税不得抵扣，不抵扣也还需要认证，认证后可以做进项税转出；　　二..购货方如果不认证销货方开出的增值税专用发票，在税务系统中有个比对的过程，如果对比不上，会存在滞留发票；税局会上门检查的；所以还需做发票认证。三.外购商品用于职工福利进项税不得抵扣及会计处理分录：
1.购原材料/外购商品做借：原材料/外购商品借：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款
2.：用于发放职工福利时借：应付职工薪酬贷：原材料/外购商品；贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

[律师回复] 您好，针对您的现在用公司名义购轿车，能否抵税？问题解答如下, 一般公司车辆过户给个人除了过户费,还需缴纳相关税收。按照4减半征收增值税,还要按增值税缴纳附加的城建税教育费附加。扩展资料公司车辆过户给个人的手续：
1. 旧机动车买卖合同；
2、卖方单位须按实际成交价格给买车个人开具成交发票 (需复印)；
3、机动车到场；
4、买方身份证原件及复印件；
5、车辆原始购置发票或上次过户发票原件及复印件；
6、过户车辆的机动车登记证书原件及复印件；
7、卖方单位法人代码证书原件及复印件；
8、车辆行驶证原件及复印件；办完后持过户发票、车照片、行驶证、登记证、买方身份证到车管所办理车辆转移登记(变更行驶本)。

[律师回复] 解答如下, 现在单位购买小汽车进项税额可以抵扣。根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》【财税〔2013〕37号】附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定：二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策：2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。此项规定按照文件要求是从8月1日开始。8月1号起单位购买的自用轿车可以抵进项税额，但必须取得有防伪税控系统开具的机动车销售统一发票，不是防伪税控系统开具的机动车销售统一发票是不能认证抵扣的。税率是17%。

[律师回复] 企业领用原材料自用于生产经营允许抵扣根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，下列项进项税额不得从销项税额中抵扣：“
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第
（一）项至第
（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 这个是不能抵扣进项税额的。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务
(四)规定的其他项目。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

[律师回复] 《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则　第二十三条条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额，以及财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，不得从销项税额中抵扣劳动保护费支出如不属于上述不可以申请抵扣进项税额的范围，购进的劳保用品，只要取得合法的增值税扣税凭证，其进项税额可以从销项税额中抵扣需要说明的是，在企业所得税方面，将工作服认定为合理支出，并不意味着其增值税进项税额就一定可以抵扣，两个税种的规定标准不同但借鉴企业所得税的规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不属于个人消费因此，其进项税额可以从销项税额中抵扣《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2020〕156号)第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票一般来讲，对按照规定用途购买和使用的劳动保护用品，可以开具增值税专用发票，申报抵扣增值税进项税额

[律师回复] 问：销售公司购买自用的商务用车，进项税额是否可抵扣，如何判断? 答：《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四)财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五)本条第 (一)项至第 (四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《增值税暂行条例实施细则》第二十一条第 (一)款规定，条例第十条第 (一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 根据上述规定，可以抵扣进项税的自用的商务用车应同时符合下列条件： 1、购入的汽车能够取得税控系统开具的机动车销售统一发票或海关进口增值税专用缴款书。 2、购入后在规定的时间内认证并申报。 3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。 4、购入的汽车可以即用于应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费。比如购入货车即用于生产经营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车即用于应税项目又用于免税项目，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。

[律师回复] 问：销售公司购买自用的商务用车，进项税额是否可抵扣，如何判断? 答：《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (四)财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五)本条第 (一)项至第 (四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《增值税暂行条例实施细则》第二十一条第 (一)款规定，条例第十条第 (一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 根据上述规定，可以抵扣进项税的自用的商务用车应同时符合下列条件： 1、购入的汽车能够取得税控系统开具的机动车销售统一发票或海关进口增值税专用缴款书。 2、购入后在规定的时间内认证并申报。 3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。 4、购入的汽车可以即用于应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费。比如购入货车即用于生产经营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车即用于应税项目又用于免税项目，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 认证过程：
1、收到增值税进项税发票之后，检查抵扣联（
第一联）和发票联（
第二联）是否齐全，检查开票的内容和和每一联上时候盖上了财务章。
2、带上抵扣联去国税认证。
3、把抵扣联交给认证窗口，税务局工作人员会把抵扣联放入一个类似扫描仪的东西过一遍，然后还给你并且会打印出一式两联的增值税发票认证结果清单和认证结果通知书（清单和通知书是连在一起的两张纸），两联一共四张纸上都要自己盖上放在窗口的认证专用章。注意事项：
1、收到增值税发票不要折叠也不要撕掉带孔的边。
2、税务局认证时间一般为11日至月底最后一天,申报期不认证。（申报期不一定10号结束，以当月税务局公布的实际申报期为准）
3、必须在开票之日起180天内认证。
4、每天同一个企业只能认证一次,一次可以认证多张发票，但上午去一次，下午去一次就不行了。
5、认证后发票必须当月入账,发票对比信息两个月左右到达退税科。
6、认证回执有两张,一张报税时交税务局,一张企业备查。
7、收到增值税发票一定要尽早认证，如果有错误还有时间让开票单位重新开具，只需要作废错票，重新开具就可以了。而且，月末认证的人会很多，排队浪费时间。万一月底最后一天才去认证，发生错票，来不及重开，本月就不能及时入账，而且，开票单位再下月要开一张红票再开一张蓝票，比较麻烦和浪费。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 购买车的增值税发票可以抵扣进项税，小汽车都可以。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税[2016]36号）:附件
2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（令第538号）(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）进项税额。
1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，
第一年抵扣比例为60%，
第二年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。这里的应征消费税的汽车，就是小轿车。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 购买车的增值税发票可以抵扣进项税，小汽车都可以。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税[2016]36号）:附件
2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（令第538号）(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）进项税额。
1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，
第一年抵扣比例为60%，
第二年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。这里的应征消费税的汽车，就是小轿车。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 购买车的增值税发票可以抵扣进项税，小汽车都可以。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税[2016]36号）:附件
2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（令第538号）(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）进项税额。
1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，
第一年抵扣比例为60%，
第二年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。这里的应征消费税的汽车，就是小轿车。

[律师回复] 答：《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年25号）第四十四条规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。根据上述规定，贵公司提供的担保与生产经营活动有关，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，可比照应收款项损失进行处理，反之则不能在税前扣除。

[律师回复]
1、如题所述，非正常损失的购进货物所涉进项税不得抵扣销项税，在相关税收规定中已有明确，如题所指的自然灾害所致进项税无需作转出处理；
2、以下摘录相关依据予以参考：《增值税暂行条例》（令538号）规定：“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第
（一）项至第
（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”另外，《增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号）规定：“第二十四条条例第十条第
（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”新实施细则本条规定了非正常损失的概念和范围，删除了原实施细则中自然灾害损失属于非正常损失的规定以及“其他非正常损失”的兜底条款，明确指出非正常损失只包括因管理不善造成货物被盗、丢失和霉烂变质发生的损失。
3、可见，非正常损失所涉进项税转出情形已很明确，请予核实并依法操作。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

[律师回复] 您好，关于生产企业购置小汽车进项税抵扣吗这个问题，我的解答如下, 现在单位购买小汽车进项税额可以抵扣。根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》【财税〔2013〕37号】附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定：二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策：2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。此项规定按照文件要求是从8月1日开始。8月1号起单位购买的自用轿车可以抵进项税额，但必须取得有防伪税控系统开具的机动车销售统一发票，不是防伪税控系统开具的机动车销售统一发票是不能认证抵扣的。税率是17%。