营业外支出月末结转是怎么回事

最新修订 | 2024-07-21
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专家导读 研发费用加计扣除是企业税收优惠的重要政策,通过增加研发投入,企业可依法享有减税待遇。具体包括:用于研发新技术、新产品和新工艺的研发费用,以及为安置残疾人士和特定就业人员支付的工资,这些可在计算企业所得税时予以加计扣除,旨在激励创新与社会包容性就业。
营业外支出月末结转是怎么回事

一、营业外支出月末结转是怎么回事

依据现行税法,研发费用的加计扣除,即意味着:只要企业能够加大对研发费用的投入力度,便可依照法律法规之规定,合法享受相应的税收优惠政策。根据相关法律条文的明确规定,以下几类支出,均可在计算企业应纳税所得额时进行加计扣除:首先是开发新技术、新产品以及新工艺过程中所产生的研究开发费用;其次是安置残疾人士以及国家鼓励安置的其他就业人员所需支付的工资

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条

企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:

(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;

(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

二、营业外收入不用交增值税

关于营业外收入是否需要缴纳相关税费,这取决于相关当事人对于其营业收入的具体核算情况。具体而言,若该机构未设定其他业务收入科目的相应设置,则将属于其他业务收入范畴内的所有核算内容均归入营业外收入范围内时,便需按照规定缴纳增值税。反之,倘若当事人能够明确区分其他业务收入与营业外收入两项业务,便无需为营业外收入缴纳增值税,仅需将其合并至利润总额之中,按规定缴纳企业所得税即可。

《关于个人独资企业合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第四条

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

研发费用加计扣除乃是我国企业得以享受税收减免优惠的关键政策之一,藉由加大研发方面的资金投入,各企业均有资格依法获取相应的税务优待。这项政策具体涵盖了以下几个方面:首先,对于应用于开发新技术、新产品及新工艺过程中的研发费用;其次,对于为安排残疾人士及其所认定的特定就业群体所支付的薪酬津贴;最后,这些支出成本皆可以在企业所得税的计算过程中进行加计扣除,其目的在于激发企业的创新活力并推动社会包容性的就业环境建设。

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三、营业外支出的账务处理企业应通过“营业外支出”科目,核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。确认处置非流动资产损失时,借记“营业外支出”科目,贷记“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”等科目。确认盘亏、非常损失计入营业外支出时,借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。期末,应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“营业外支出”科目。结转后本科目应无余额。
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二、本科目应当按照其他业务支出的种类进行明细核算。  
三、企业发生的其他业务支出,借记本科目,贷记“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。  企业以原材料进行非货币性资产交换(在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下)或债务重组,应按照该用于交换或抵债的原材料的账面余额,借记本科目,贷记“原材料”科目。已计提存货跌价准备的,还应同时结转已计提的存货跌价准备。  
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[律师回复] 你好,关于上述的问题,解答如下,
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2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。

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(1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

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5、债权人发生的债务重组损失,符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除,债务人发生的债务重组损失,不得税前扣除。

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《中华人民共和国企业所得税法》
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