年度个人所得税计算的方式

最新修订 | 2024-08-03
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专家导读 商业实体所得税计算公式为:应纳税所得额=居民年度收入额-费用-专项扣除等。工资、薪金等同于居民年度收入额,劳务报酬、特许权使用费所得额为(1-20%)×所得额,稿酬所得为(1-20%)×70%×所得额。年度指公历1月1日至12月31日。非居民个人计算方法不同。新标准费用为六万元/年或每月5000元,是此次法律修订的重要内容。
年度个人所得税计算的方式

一、年度个人所得税计算的方式

商业实体的所得税确认为以下公式之一:应纳税所得额=居民年度收入额-费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。

根据此准则,在涉及到工资、薪金收入时,您可以将其等同于居民年度收入额。同样地,如果您的收入来源是劳务报酬或特许权使用费,那么该数值可以等价于所得额乘以(1-20%)。

最后,若您的收入源自稿酬收入,则可将其视作所得额乘以(1-20%)再乘以70%。为了便于理解,年度即公众认可的公历1月1日至12月31日。在此基础上,对这四种主要收入类型进行综合统计。需要指出的是,这些规定不适用于非居民个人的计算方法,因篇幅有限,暂未详细列出。关于费用部分,目前适用的新标准为六万元人民币/年,或者每月的扣减额度为5000元人民币,这个数额恰好就是我们常说的扣除额数量,同时也是此次法律修订变更的重要部分。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得,按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。

二、年度个人所得税征收标准是什么

根据现行税收法规,工资收益扣减标准已提至每个月5000元,具体计算方法是将全年总收入扣除六万元以及特定附加抵扣额后的余款作为征税依据。

值得注意的是,我们提供了更为详细的个人所得税抵扣办法供您参考:

(1)对于每一年度收益总额不高于三万六千元的人群,其适用的税率为3%;

(2)如果您的年收入在三万六千元至十四万四千元之间,我们将按照税法规定按10%的比例征收个人所得税;

(3)当您的年度收益超出十四万四千元但未达到三十万元时,税前扣除标准提高至20%,这部分收益将被计入应纳税所得额核算;

(4)接着,如果您的年收入已超过三十万元而在四十二万元以下,将按照税法规定以25%的利率进行征税;

(5)当您的年度收益超过四十二万元但未达六十六万元时,税前扣除标准相应提高至30%,以此类推计算您的应纳税所得额;

(6)如果您的年度收益已经突破六十六万元,税前扣除标准将进一步提升至35%,依此类推直至九十六万元;(7)由于九十六万元的个人所得税扣除标准,已超出目前税法范围,因此不再适合进行税务计算。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条

应纳税所得额的计算:

(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

(二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。

(三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

(四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。

(五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

(六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。

关于商业实体的所得税计算法则如下所述:实际应纳税所得数额等于该纳税人全年的总收入减去净记入成本的各类支出以及特定税项扣除等。其中,工资、薪酬和其他类似收入被视为居民的全年总收入,而劳务报酬、特许权使用费的应纳税所得额则按(1-20%)的比例进行换算后得出结果。至于稿酬的应纳税所得额,其计算方式为(1-20%)×70%×相应的稿酬金额。值得注意的是,“年度”定义为自每年的1月1日起至12月31日止。对于非居民个人而言,他们的计算方式会有所不同。此外,新的法定标准费用设定为每年6万元人民币或者每月5000元人民币,这是本次法律修订中的一个重要变动。

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3、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定,自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2015]99号)规定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
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[律师回复] 年终奖个人所得税计算方式:
一、发放年终奖的当月工资高于5000元时,年终奖扣税方式为:年终奖*税率-速算扣除数,税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
二、当月工资低于5000元时,年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数,税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
(一)员工当月的工资薪金超过「5000」元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金,单独作为一个月计算时,除以12找税率,但计算税额时,速算扣除数只允许扣除一次。
(二)员工当月的工资薪金不超过5000元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。
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如何跟自己投资的合伙企业个人所得税的征收方式,还有方式之类的事情,对这些事想搞清楚点,想知道这些事,自己也好去计算,自己所得所出的东西。生产经营所得,包括分配给投资者个人所得和企业当面留存的所得。
[律师回复] 首先,投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得,由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税,并将个人所得税申报表抄送投资者。
投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时,区别不同情况分别处理:
(一)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的,分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报,并依所有企业的经营所得总额确定适用税率,以本企业的经营所得为基础,计算应缴税款,办理汇算清缴;
(二)投资者兴办的企业中含有合伙性质的,投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税,办理汇算清缴,但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的,应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地,并在5年内不得变更。5年后需要变更的,须经原主管税务机关批准。
缴纳工资个人所得税计算公式
[律师回复] 工资税的计算公式为:应纳税额等于(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数乘适用税率减速算扣除数。免征额为5000,使用超额累进税率的计算方法如下:纳税等于全月应纳税所得额乘税率-速算扣除数实际工资=应发工资-四金-纳税每月应纳税所得额等于(应纳税收入-四金)减5000。扣除标准:税款按5002元除月征收标准计算。
法律依据:
《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算:
(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
(二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。
(三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
(四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。
(五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
(六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
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