滞纳金可以税前扣除吗

一、滞纳金可以税前扣除吗

根据相关法规，税收滞纳金不能作为税前列支项目。因为拖欠税款并缴纳滞纳金的情况，实际上已经构成了一种违法行为。因此，这部分支付的滞纳金和罚款本质上属于非法投入，不应被视为正常经营所需产生的费用，而是属于异常或意外事项导致的费用。基于此理由，税收滞纳金无法进行税前扣除处理。

在财务操作过程中，我们可将此类违禁滞纳金列示于“营业外支出”科目之中加以核算；而在年底汇总申报税务时，应对这些滞纳税款及罚款展开相应的调整，将其计为应当上缴的应纳税所得额，从而确保合规性以及降低税务风险。

《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。

二、滞纳金有哪些特征

1.该制度适用于那些负有金钱支付义务的对象；

2.对于这些义务人来说，如果逾期未履行自身义务，且超出了相关规定所设定的期限，滞纳金制度就将被运用；

3.在实际的操作过程中，这种制度是可以重复使用的，主要体现在对义务人实行按时征收的方式。例如，在税收法规给予的框架下，倘若各企事业单位以及个体未能按约定完成纳税事务，则税务机关有权根据他们的欠缴税款数额，依法按照每天加征一定比例的罚金。尽管该制度在税收领域应用较为广泛，但这绝非它的唯一适用领域。在其他包括环保在内的管理领域中，只要涉及到金钱支付的义务，并且当义务人未能履行义务时，都有可能采取滞纳金制度加以约束，比如环保上的排污费用问题等等。实施滞纳金措施不仅可以避免由于义务人未履行义务而导致国家利益受到损害，同时还能够避免因为直接对义务人施加压力而造成其权益的损失，这样就能促使他们尽早地履行自己的义务，因此，这种方式可以被视为一种行之有效的行政管理工具。

《行政强制法》第四十五条

行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。