企业融资进行税收筹划要注意哪些问题？

[律师回复] 增值税的筹划包括对进项税的筹划和对销项税的筹划。企业当期的应纳增值税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额。因此，在销项税额一定时，进项税额的大小和进账时间直接影响当期的应纳税额，这就要求企业在支付购货款时应及时或提前取得进项税发票，以便使进项税额足额扣除。
经常发生运输费用的企业应该通过正规的运输公司承运，并及时取得有关合法货运发票，以便能够按照规定的抵扣率计算进项税额。销项税额主要从以下两个方面进行筹划：一是办理代垫运费的销货企业应当及时负责地按规定办理产品托运手续，以满足代垫运杂费的核算条件，即承运部门的发票必须是开具给购货方并要销货方转交给购货方的，以免从购货方取得的运输发票为价外费用并入货物的销售额计算缴纳增值税，无谓增加企业的税负；二是有进出口权的企业应努力扩大出口产品的销售额，因为该部分销售额可能实行零税率或“免、抵、退”等政策，这样随增值税附征的城建税和教育费附加可以节省下来，增加企业的税后收益。
来源于网络

[律师回复] 纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。他具有五方面的特性：合法性、筹划性（预算性）、收益性、综合性、可操作性。其最终目的是减少涉税风险，降低税负。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 一、企业资金的筹集 企业资金的筹集是企业根据生产经营活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。在市场经济条件下，企业难免会出现自有资金不足的情况，解决的办法是从企业外部筹措资金。筹集资金必须根据企业生产经营需求来确定筹资方式，预测筹资风险，选择一个最佳的筹资方案。 (一)企业资金筹集的方式与风险 1、企业资金筹集的方式 企业资金筹集的方式分为自有资金的筹集和负债资金的筹集。自有资金的筹集主要有吸收直接投资、发行股票、利用留存收益。负债资金的筹集主要有银行借款、利用商业信用、发行公司、融资租赁、杠杆收购。企业采用吸收自有资金的方式筹集资金，财务风险小，但付出的资金成本相对较高;采用负债资金的方式筹集资金，一般来说财务风险较大，但付出的资金成本较低。不同渠道及方式的筹资成本和承担的风险相差很大，企业要根据自身实际及外部环境挑选最适合企业发展的筹资方式。 2、企业资金筹集的风险 企业资金筹集的风险是指企业因负债筹资而造成财务困难的风险。企业资金筹集的风险分为内因和外因。筹资风险的内因主要有负债规模过大、资本结构不当、筹资方式选择不当、负债的利息率等。筹资风险的外因主要有经营风险、预期现金流入量和资产的流动性、金融市场等。引起筹资风险的因素有：资本供求的变化，资本市场供给宽松时，较易筹集资金，若资本市场供给较紧，筹集资金较难，这时要谨防风险的产生;利率水平的变化，应注意因资金成本的升高而带来的受益下降;获利能力的变化，筹资时应坚持资本收益率高于资本成本率的原则;资本结构的变化，注意因资本结构的变动而引起的综合资金成本升降。 (二)企业资金的合理筹集 1、树立正确的风险观念 企业在日常财务活动中必须居安思危，树立风险观念，强化风险意识，抓好以下几项工作：如认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应能力;提高风险价值观念;设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项工作;理顺企业内部财务关系，不断提高财务管理人员的风险意识。 2、优化资本结构 最优资本结构是指在企业可接受的最大筹资风险以内，总资本成本最低的资本结构。一个企业如果只有权益资本而没有负债资本，虽然没有筹资风险，但总资本成本较高，收益不能最大化;如果负债资本过多，企业的总资本成本虽然可以降低、收益可以提高，但筹资风险却加大了。因此，企业要强化财务杠杆的约束机制，自觉地调节资本结构中权益资本与负债资本的比例关系：在资产利润率上升时，调高负债比率，提高财务杠杆系数，充分发挥财务杠杆效益;当资产利润率下降时，适当调低负债比率，以防范财务风险。 3、保持和提高资产流动性 企业的偿债能力直接取决于其债务总额及资产的流动性。企业应该根据自身的经营需要和生产特点来决定流动资产的规模，采取措施提高资产的流动性来保障偿债能力。企业在合理安排流动资产结构的过程中，不仅要确定理想的现金余额，还要提高资产质量和流动性。一般可以通过现金到期债务比、现金债务总额比及现金流动负债比等比率来分析、研究筹资方案，这些比率越高，企业承担债务的能力越强，还款风险也会相对的降低。 4、合理安排筹资期限的组合方式 一般来说，资金使用期限较短的，利息低，企业还款的风险大;使用期限长的，还款的风险可以延后，但利息高，总的筹资风险不一定就低。如果借入资金的还款期限都比较短，或还款期相对集中，则会使还款高峰期过早或过高，而由于企业投资效益尚未发挥尽致，造成还款困难，风险加大。如果还款期限都比较长，利息负担必然加重。同时，还款期限不能太过于集中，否则还款金额过大，有可能超过企业的还款能力。企业在安排两种筹资方式的比例时，必须在风险与收益之间进行权衡。按资金使用期限的长短来安排和筹集相应期限的负债资金，是规避风险的对策之一。 5、建立风险预测体系 企业应建立风险自动预测体系，对事态的发展形式、状态进行监测，定期测算财务风险临界点，及时对可能发生或已发生的与预期不相符的变化进行反映。利用财务杠杆控制资产负债率，采用总资本成本比较法选择总资本成本最小的融资组合，进行现金流量的分析和预测，及时有效地对筹资风险进行监控，使企业能够把风险控制在合理的范围内。 二、企业资金的管理 企业资金的管理是指企业为了提高经济效益，采取多种手段和措施，加强对企业所有资金的监督和控制，合理使用企业资金，提高资金的使用效益。 (一)企业资金管理的重点 企业的资金管理作为一种管理工作，在当前新形势下，有了更高的要求，就是提高资金的使用效益和变现能力，努力促使资金加速周转。为适应这个新趋势，企业资金的管理可以从以下三个方面入手。 1、核定资金系统的管理 企业应以需要与节约兼顾为核资的基本原则，采用先进合理的计算方法，确定资金的合理需要量，这是进行资金管理的基础。如何确定资金的合理需要量是其中的关键点，也是难点。从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划是解决此问题较好的方法。一个合理的资金计划，应是在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘企业内部资金潜力，积极组织投入，节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制。加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用达到最优化。 2、运用资金系统的管理 这是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金的目的，就是以最低成本创造最大利润。 首先，要用好现有资金。财会工作人员除在计划、决策等宏观的方面力求有所突破以外，还要对资金运用项目的审核变为直接参与，事后“监督”变为立项决策，加强预见性，减少盲目性，重点应放在加强内部管理，挖掘资金潜力上。 其次，要优化企业资产配置，合理调配资金。通过优化资产配置，把非流动资产融资为流动资金，调整资金结构，不失为一种降低包袱，增加资金净流量的好方法。 3、分配资金系统的管理 分配资金系统直接关系到企业的发展。以往，企业与国家之间的分配关系一直是我们所关注的重点，现在随着企业经营机制的转变，企业内部资金收益如何进行合理分配的问题日益突出。企业只有合理地对内部资金收益进行分配，才能更好地促进企业的发展。企业在保证积累与消费合理平衡比例的基础上，分配形式应趋向多元化和多层次化，初步形成按劳分配为主，多种形式并举，基本体现能力、贡献大小等特征的新型分配格局。 (二)企业资金管理中的突出问题 目前企业资金管理还存在一些问题，财务风险日益显露。突出表现为财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等，具体可归纳为以下三个方面。 1、信息失真，难为科学决策提供依据 现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息不透明、不集成。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。 2、监控不力，缺乏严格监督 目前企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞企业资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况不清楚，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。 3、资金散乱，使用效率低下 企业资金集中管理的需要和内部资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。首先，子公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控。其次，投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再次，资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。 (三)加强企业资金的管理和控制 要加强企业资金的管理和控制，必须在采用计算机管理手段、加强财务监督和强化资金的集中管理等方面入手。 1、采用计算机技术，实现信息化管理 (1)推行计算机技术，建立内部资金信息管理系统 企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。目前我国多数企业的财务资金信息时效性差，会计信息质量方面问题突出，计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。 (2)积极推进企业财务与业务一体化 财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、决算、监控等财务管理工作规范化、高效化。 2、探索多种监督方式，确保资金的安全和完整 (1)实施“会计委派制”，实现有效监督机制 企业实行会计委派制，对下属子公司重大财务事项实施监督，确保会计信息真实，防止企业资产流失。委派的财务人员既对企业总财务负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能。委派的财务人员在行使所有者会计职能的同时还承担着内部的职能。该项制度的实行，强化了事前、事中的及时监督，确保企业内部统一财务政策的有效运行，有利于资金管理和运用。 (2)积极开展内部审计，强化事前预防和事中控制 企业应认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，健全内部审计监督控制制度。强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性、合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。 3、实施资金的集中管理，积极规避财务风险 (1)完善结算中心制度，实施资金的集中管理 建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一。企业通过建立财务结算中心，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。下属单位除保留日常必备的费用帐户外，统一在结算中心开设结算帐户，使下属单位资金的进出处于集团的严密监管之下，减少了银行风险，营造了新型的银企关系。 (2)推行全面预算管理制度 企业要建立预算编制、审批、监督的全面预算控制制度，预算范围由过去单一的经营资金计划扩大到生产经营、基建、投资等全面的资金预算。通过实施全面预算，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。 由此可见，资金的筹集与管理是企业财务管理的重点内容。企业只有抓住资金的筹集与管理这个中心，优化资金的结构，合理化筹集资金，多方面加强对资金的管理，提高资金的使用效益，才能使企业在市场经济中站稳脚跟，使企业财务工作迈上一个新的台阶。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 所谓税收优惠，是指税法对某些纳税人和税收对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。从严格意义上讲，税收优惠是税法的组成部分，属于法的范畴，不属于政策的范畴。
1.营业税征税范围
我国现行的营业税征税范围在原营业税征税范围的基础之上，经过转移、取消和合并之后，最后形成以下八个税目：
(1)交通运输业。
(2)建筑业。
(3)邮电通讯业。
(4)文化体育业。
(5)金融保险业。
(6)服务业。
(7)转让无形资产业。
(8)销售不动产业和娱乐业。
以上征税范围中，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围的业务称为应税劳务加工和修理修配业务不属于营业税征税范围，故称为非应税劳务转让无形资产或销售不动产税目征税范围的业务称为应税行为。
一些营业税的减税、免税项目由规定。对于不同的行业，国家还规定了相关的税收优惠政策，如人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税等。
2.不属于征税范围的业务
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务，不包括在征税范围内。、司法机关、的收费同时具备下列条件的，也不属于营业税的征税范围：
(1)、省级人民政府或其所属财政、文化部门的正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的，不征收营业税。
(2)所收的费用由、司法机关、自己直接收取的，不征收营业税。
(3)不动产投资入股、参与接受方利润的分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
(4)以无形资产入股参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

[律师回复] 关键词：股权转让;企业所得税;税收优惠;股息所得
股权转让是公司股东依法将自己的股东权益有偿的转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为。公司股东又分为法人股东和自然人股东，法人股东在股权转让过程中产生了收益，需要缴纳企业所得税。
股权转让金额可分为三部分：投资成本、股息所得和投资资产转让所得。第一部分相当于是投资成本的回收，无需缴纳企业所得税。第二部分为股息所得，根据《企业所得税法》，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。因此，对于企业投资者即法人股东而言，可免征企业所得税，而自然人股东则需按照股息、红利所得计征个人所得税。第三部分为投资资产转让所得，根据《企业所得税法》，若是投资资产转让所得，则要求该部分应并入应税所得计征企业所得税，若是转让损失，经过专项申报后，可以在税前扣除。
一、不同方案下股权转让的税负
对于被投资企业而言，股权转让可采取以下四种方案：直接转让、先分配利润再转让股权、先转增资本再转让股权。这三种方式决定了企业能否享受到税收优惠政策以及享受优惠的金额。因此，在股权转让过程中，所得税税负差异较大，现以案例方式分析企业在这三种方式下的企业所得税税负和税后净利。
例：A企业2010年2月以
1，200万元投资于B企业，持股比例为100%。后因A企业投资战略调整，拟于2015年2月取消对B企业的投资，终止投资时，被投资企业B的资产负债表中显示，资产总计1亿，负债合计
5，000万元，所有者权益
5，000万元，其中实收资本
1，200万，未分配利润
3，300万元、盈余公积500万元，为案例分析方便，假设被投资企业的账面价值与公允价值相同。
1、股权直接转让方案。被投资企业的账面价值与公允价值相同，因此投资企业可按公允价值将其所持100%股权直接转让，转让价格为
5，000万元。根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)，股权转让所得为企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本，计算时不得扣除被投资企业未分配利润等留存收益中按该项股权可能分配的金额。因此该方案下投资企业A的股权转让所得为
3，800万元(5000-1200)，应纳企业所得税为950万元(3800×25%)，投资企业的税后净利为
2，850万(5000-1200-950)。
2、先分配利润再转让股权方案。在该方案下，由于被投资企业B存在未分配利润，因此先进行利润分配，投资方A可按持股比例100%收回可供分配利润的
3，300万元。根据《企业所得税法》的规定，该部分所得无需纳税。被投资企业B分配完毕后，其所有者权益从
5，000万元降低到
1，700万元，因此，企业此时对外转让股权，只能以公允价值的
1，700万元的价格转让，因此股权转让所得为500万元(1700-1200)，应纳企业所得税为125万元(500×25%)。投资企业的税后净利为分回的投资收益加股权转让收入扣除投资成本和企业所得税后的余额，即
3，675万元(3300+500-125)。
3、先转增资本再转让股权方案。这个方案先用企业的盈余公积转增资本金，再用未分配利润转增资本金后，再转让股权。根据《公司法》第一百六十九条的规定：公司的公积金可用于弥补亏损，扩大公司生产经营或转增资本，但法定公积金转为资本后，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。在本例中，转增资本后，盈余公积的留存额至少应为300万元(1200×25%)。因此，被投资企业B用以转增资本的盈余公积限额为200万元，而《公司法》对未分配利润转增资本没有限制，因此在该方案中，被投资方可用200万元的盈余公积和
3，300万元的未分配利润转增资本。
对于投资方A而言，被投资方转增资本行为可分解为向被投资方分配股息、红利。根据《企业所得税法》的规定，取得该分配的股息、红利部分免征企业所得税，因此被投资方相当于从投资方取得分配的股息、红利
3，500万，可享受免税待遇。与此同时，投资方增加对被投资方的投资成本
3，500万元，转增资本后，实收资本增至
4，700万元，所有者权益总额不变，仍为
5，000万元，因此转让价格
5，000万元，股权转让所得等于300万元(5000-4700)，企业应纳企业所得税75万(300×25%)，投资企业的税后净利为
3，725万元(5000-1200-75)。
二、税负差异分析
在本例分析的三种方案中，企业所得税分别为：950万元、125万元、75万元，税负依次减少。究其原因，第一种方案中，未分配利润和盈余公积所对应部分均未享受免税待遇，第二种方案中，只有未分配利润享受到了免税待遇，而盈余公积所对应部分未享受免税待遇，第三种方案中，不仅未分配利润享受了免税待遇，而且盈余公积中有200万元也享受到了免税待遇。可见，通过股权转让方案的选择，可充分利用免税政策，为股东节约税务成本。在低税务负担的情况下，更容易促使股权转让行为的完成。

[律师回复] 对于什么是纳税筹划？税收筹划的特点有哪些这个问题，解答如下, 纳税筹划是通过事先的规划，在合乎税法规定的前提下，最大限度的降低纳税人税负的一种行为。
首先，纳税筹划必须是合法的；
其次纳税筹划是事先的一种规划；
最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点：
第
一：合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点，也是区别于逃税避税行为的基本标志。
第
二：筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。
第
三：目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负，取得节税收益。但是，纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益，而不是个别税种税负的高低。
第
四：专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学，进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 　　根据税法规定，固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。固定资产是企业资产的重要组成，若对其筹划得当，可以大大减少企业的税收负担。　　一、固定资产折旧的税收筹划　　
(一)固定资产折旧方法的税收筹划　　提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径。对于提取的折旧应按期间收入与费用配比原则，将其以折旧费用分期计入产品成本和费用。因此，由于折旧都要计入成本，直接关系到成本的大小、利润的高低和纳税额的多少。固定资产折旧的计提方法有直线法和加速折旧法两种。　　
(1)直线法　　直线法，也称使用年限折旧法，是按照固定资产使用年限(或工作时数和工作量)平均计算折旧的方法。按现行制度规定，企业的固定资产折旧一般采用直线法，并按固定资产原价和分类折旧率计算。直线法具体又可划分为平均年限法、工作时数法和工作量法。　　
(2)加速折旧法　　又称递减费用法。是在折旧期间各年计提的折旧额逐渐减少。加速折旧法的基本内容，是在固定资产使用前期多提折旧，随着固定资产使用效率的逐渐降低，对其计提的折旧也逐步减少。虽然在固定资产使用期限内计提的折旧总额和平均年限法的完全相等，但在固定资产使用的前几年，由于多提折旧，计入成本的费用相应增加，也就减少了固定资产使用前期的经营利润，相应地减少了企业的应纳所得税，相当于得到政府的一笔无息贷款。加速折旧法有多种方法，在现行制度规定只限于采用以下两种：双倍余额递减法和年数总和法。　　允许实行加速折旧的企业或固定资产，主要有以下几个方面：　　
(1)对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备。　　
(2)对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备。　　
(3)证券公司电子类设备。　　
(4)集成电路生产企业的生产性设备。　　
(5)外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。　　为落实完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，国税总局下发的《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定：　　对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业)，2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。　　企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。　　企业应充分利用税收优惠，对符合条件的固定资产采用加速折旧办法，进行税收筹划。　　
(二)固定资产折旧年限的税收筹划　　由于折旧年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，这为税收筹划提供了可能性。在税法允许的情况下，缩短折旧年限，有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 所谓税收优惠，是指税法对某些纳税人和税收对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。从严格意义上讲，税收优惠是税法的组成部分，属于法的范畴，不属于政策的范畴。
1.营业税征税范围
我国现行的营业税征税范围在原营业税征税范围的基础之上，经过转移、取消和合并之后，最后形成以下八个税目：
(1)交通运输业。
(2)建筑业。
(3)邮电通讯业。
(4)文化体育业。
(5)金融保险业。
(6)服务业。
(7)转让无形资产业。
(8)销售不动产业和娱乐业。
以上征税范围中，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围的业务称为应税劳务加工和修理修配业务不属于营业税征税范围，故称为非应税劳务转让无形资产或销售不动产税目征税范围的业务称为应税行为。
一些营业税的减税、免税项目由规定。对于不同的行业，国家还规定了相关的税收优惠政策，如人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税等。
2.不属于征税范围的业务
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务，不包括在征税范围内。、司法机关、的收费同时具备下列条件的，也不属于营业税的征税范围：
(1)、省级人民政府或其所属财政、文化部门的正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的，不征收营业税。
(2)所收的费用由、司法机关、自己直接收取的，不征收营业税。
(3)不动产投资入股、参与接受方利润的分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
(4)以无形资产入股参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 　　根据税法规定，固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。固定资产是企业资产的重要组成，若对其筹划得当，可以大大减少企业的税收负担。　　一、固定资产折旧的税收筹划　　
(一)固定资产折旧方法的税收筹划　　提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径。对于提取的折旧应按期间收入与费用配比原则，将其以折旧费用分期计入产品成本和费用。因此，由于折旧都要计入成本，直接关系到成本的大小、利润的高低和纳税额的多少。固定资产折旧的计提方法有直线法和加速折旧法两种。　　
(1)直线法　　直线法，也称使用年限折旧法，是按照固定资产使用年限(或工作时数和工作量)平均计算折旧的方法。按现行制度规定，企业的固定资产折旧一般采用直线法，并按固定资产原价和分类折旧率计算。直线法具体又可划分为平均年限法、工作时数法和工作量法。　　
(2)加速折旧法　　又称递减费用法。是在折旧期间各年计提的折旧额逐渐减少。加速折旧法的基本内容，是在固定资产使用前期多提折旧，随着固定资产使用效率的逐渐降低，对其计提的折旧也逐步减少。虽然在固定资产使用期限内计提的折旧总额和平均年限法的完全相等，但在固定资产使用的前几年，由于多提折旧，计入成本的费用相应增加，也就减少了固定资产使用前期的经营利润，相应地减少了企业的应纳所得税，相当于得到政府的一笔无息贷款。加速折旧法有多种方法，在现行制度规定只限于采用以下两种：双倍余额递减法和年数总和法。　　允许实行加速折旧的企业或固定资产，主要有以下几个方面：　　
(1)对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备。　　
(2)对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备。　　
(3)证券公司电子类设备。　　
(4)集成电路生产企业的生产性设备。　　
(5)外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。　　为落实完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，国税总局下发的《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定：　　对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业)，2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。　　企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。　　企业应充分利用税收优惠，对符合条件的固定资产采用加速折旧办法，进行税收筹划。　　
(二)固定资产折旧年限的税收筹划　　由于折旧年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，这为税收筹划提供了可能性。在税法允许的情况下，缩短折旧年限，有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 所谓税收优惠，是指税法对某些纳税人和税收对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。从严格意义上讲，税收优惠是税法的组成部分，属于法的范畴，不属于政策的范畴。
1.营业税征税范围
我国现行的营业税征税范围在原营业税征税范围的基础之上，经过转移、取消和合并之后，最后形成以下八个税目：
(1)交通运输业。
(2)建筑业。
(3)邮电通讯业。
(4)文化体育业。
(5)金融保险业。
(6)服务业。
(7)转让无形资产业。
(8)销售不动产业和娱乐业。
以上征税范围中，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围的业务称为应税劳务加工和修理修配业务不属于营业税征税范围，故称为非应税劳务转让无形资产或销售不动产税目征税范围的业务称为应税行为。
一些营业税的减税、免税项目由规定。对于不同的行业，国家还规定了相关的税收优惠政策，如人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税等。
2.不属于征税范围的业务
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务，不包括在征税范围内。、司法机关、的收费同时具备下列条件的，也不属于营业税的征税范围：
(1)、省级人民政府或其所属财政、文化部门的正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的，不征收营业税。
(2)所收的费用由、司法机关、自己直接收取的，不征收营业税。
(3)不动产投资入股、参与接受方利润的分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
(4)以无形资产入股参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

[律师回复] 纳税筹划是纳税人在充分了解掌握税收政策法规基础上，当存在多种的纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营。组织及交易事项的复杂筹划活动，因此要做好纳税筹划活动，必须遵循以下基本原则：
(一)合法性原则。要求企业在进行纳税筹划时必须遵守国家各项法律、法规。
(二)筹划性原则。筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。
(三)兼顾性原则。不仅要把纳税筹划放在整体经营中加以考虑，而且要以企业整体利益为重。
(四)目的性原则。纳税筹划是为了同时达到三个目的：一是绝对减少税负。二是相对减少税负。三是延缓纳税。

[律师回复] 按照个人所得税法规有关规定，转让专利使用属特许权使用费收入，应缴纳个人所得税。特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。因为该人一次收入已超过4000元，应减除20%的费用，所以应纳税为(475-475×20%)×20%=76(万元)，缴纳个人所得税后他实际所得为399万元。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 所谓税收优惠，是指税法对某些纳税人和税收对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。从严格意义上讲，税收优惠是税法的组成部分，属于法的范畴，不属于政策的范畴。
1.营业税征税范围
我国现行的营业税征税范围在原营业税征税范围的基础之上，经过转移、取消和合并之后，最后形成以下八个税目：
(1)交通运输业。
(2)建筑业。
(3)邮电通讯业。
(4)文化体育业。
(5)金融保险业。
(6)服务业。
(7)转让无形资产业。
(8)销售不动产业和娱乐业。
以上征税范围中，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围的业务称为应税劳务加工和修理修配业务不属于营业税征税范围，故称为非应税劳务转让无形资产或销售不动产税目征税范围的业务称为应税行为。
一些营业税的减税、免税项目由规定。对于不同的行业，国家还规定了相关的税收优惠政策，如人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税等。
2.不属于征税范围的业务
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务，不包括在征税范围内。、司法机关、的收费同时具备下列条件的，也不属于营业税的征税范围：
(1)、省级人民政府或其所属财政、文化部门的正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的，不征收营业税。
(2)所收的费用由、司法机关、自己直接收取的，不征收营业税。
(3)不动产投资入股、参与接受方利润的分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
(4)以无形资产入股参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

[律师回复] 1、工资方面
尽量均衡地分发，以适用低水平的税率。 对于集中支付的季度奖、节日奖等，可以平均到月薪，进行税金的临界计算，将税负降低到最小限度。
2、福利方面
经与公司达成协议，工资工资支付方式改为公共福利基础工资，各阶段税率不变，减少应纳税所得额，可以适用更低的税率。
3、关于公积金
企业职工经与公司协商一致，可以在政策允许的范围内多交公积金，也可以补缴公积金。 另外，除了公积金方面，个人还可以通过购买国债、教育储蓄、商业健康保险等方式进行合理的避税。
4、税收政策方面
符合条件的员工可以通过利用个人所得税优惠政策来达到减轻税负的目的。 一般来说，在高收入人群中一般会在税收优惠园区成立个人独资企业来对公承接工资，可以是一个人的工资，也可以是多个人的工资，总之这一笔工资入账到个独企业上，然后通过在园区核定征收，只需缴纳1%增值税、0.06%附加税和0.5%-2.16%的个税即可完税，剩下的资金自由支配，大大降低了高收入个人税负压力。
5、补助金方面
我国税法规定，用现金发放通信补贴、交通费补贴、误食补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。 实质上是基于经济业务发生的，取得了合法发票的实际报告实际销售的，是企业的正常经营费用，不需要缴纳个人所得税。
6、关于公益捐赠
根据我国税法相关规定，个人将其所得通过中国国内社会团体、国家机关捐赠给教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区，未超过纳税人申报应纳税所得额30%的部分可以从应纳税所得额中扣除。 也就是说，个人捐赠时，在捐赠方法、捐赠资金的投入、捐赠额度方面必须同时符合法规规定，这部分捐赠资金才能免征个人所得税。

[律师回复] 您好，有关企业分立的账务处理的问题还是比较麻烦的。在企业分立完成后，如果分立企业股东构成和股权结构发生变化，即分立完成后原股东之间进行股权转让，则应该按照有关规定进行会计处理，构成财税[2009]59号文规定的股权转让方式重组的，应按照财税[2009]59号有关规定进行税务处理：符合换股收购条件的（收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%），按照特殊性税务处理进行所得税事项处理，否则按照一般性税务处理方式处理所得税事项。

[律师回复] 根据我国个人所得税法规定，特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。对于那些从事高科技研究、发明创造等人来讲，缴纳特许权使用费所得个人所得税是习以为常的事情。但如何做好特许权使用费所得的税收筹划他们却鲜有人过问。其实，对于特许权使用费所得的税收筹划还是大有文章可做的。

[律师回复]
1、房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的，一般的预征率在2-4，具体每个地方不一样的。先计算可以扣除项目金额，计算收入。收入－扣除项目金额增值额，增值额扣除项目金额增值率。
2、计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率。公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

[律师回复] 您好，关于房产税筹划能这么做这个问题，我的解答如下, 设备和厂房分开租
企业租赁大都涉及房屋租赁，例如出租车间、厂房，宾馆、门面房等，这些都和房屋有关。涉及房屋出租，根据规定，就要按租金收入的12%交纳房产税。但大多数企业出租的不仅只是房屋设施，还有房屋内部或外部的一些附属设施，比如机器设备、办公家具、附属用品等。现行税法对这些设施并不征收房产税。
但是，如果把这些设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，那这些设施也要交纳房产税，企业在无形中增加了税负负担。
例如，某大型生产企业A要把下属一家开工不足的工厂出租给一家民营企业B，双方谈定厂房连同设备一年的租金是200万元，并据此签订了租赁合同。
内容大致为：甲方A同意将厂房连同设备租给乙方B，乙方B一年支付厂房和设备租金200万元。合同签订后，乙方B先付一半的租金，年底再付另一半租金。
如果没有筹划，按照这个将厂房连同设备一起出租的合同，甲方要交纳税款如下：交纳房产税为24万元(200×12%)交纳营业税为10万元(200×5%)两项合计为34万元。
也就是说，依据这个合同，机器设备也交纳了12%的房产税。
而如果进行税收筹划，只需把一个租赁合同改变为两个租赁合同———厂房出租合同与设备出租合同。内容是：甲方以每年100万元的租金出租厂房，每年100万元的租金出租设备。
虽然两项租金合计仍为200万元，但因设备出租不涉及12%的房产税，纳税总额因合同内容的改变随之发生明显改变：甲方A出租厂房交纳的房产税为12万元(100×12%)，依据200万元和5%的税率交纳的10万元营业税不变;设备出租不涉及房产税，即节约了12万元。这样甲方A总体纳税就从34万元减少到22万元，税负下降了3
5.29%(12÷34)。
房产出资不如租入房产
目前，许多处于创业初期的公司，因为人员少，业务量不多，为节省费用，加之对税收不熟悉，往往只顾以最方便、最快的方式把工商执照办下来，直到纳税时才发现问题。
比如，几个人办一个公司，约定有的股东以现金出资，有的股东以实物，包括设备、房产出资，很快公司办起来了。到纳税时，股东们会发现，接受房产出资还不如租入房产使用。究其原因，公司的房产需要缴纳房产税，如果是租赁，既不需要缴纳房产税，租金又可以在税前扣除。
例如，两位朋友合办了一家咨询公司，员工只有5人。为节省费用，一个朋友用自家的住房注册了办公地点。在公司登记成立后，到地税机关办理税务登记，税务人员发了一张下月需要缴纳税款的申报表，其中房产税使他大吃一惊，因为税款预计高达
1.68万元。公司的注册资本就10万元，办理各种登记已经花了5000多元，现在一分钱还没挣，就要缴纳
1.68万元的房产税，这在创业初期，可是笔不小的支出。
事实上，房产购价达200万元，但属于个人非营业用房产，按规定免缴房产税。而现在把它用来开公司，已经变成了营业用房，按《房产税暂行条例》的规定，就需要缴纳房产税。
因为把房产无偿提供给公司使用，需要按房产余值计算房产税。房产余值为房产原值减去30%计算，税率为
1.2%。此房产原值为200万元，则房产余值为140万元，需要缴纳的房产税就是每年
1.68万元。
如果签订房屋租赁合同的话，那么情况就不大相同了。房主的房屋现在是属于公私合用，居住、开公司用的都是同一个房屋。公司就5个人，实际使用的面积也就是楼上两个房间，其他面积仍然是居住所用。
因此，如果事先和公司签订一个房屋租赁合同，将楼上面积按每月1000元租给公司使用，并用这个租赁合同向工商、税务机关办理登记，就可以减少房产税。因为按《房产税暂行条例》的规定，房产出租的，按租金收入计算缴纳房产税，而且房产税的纳税人变成了个人，而不是公司。这样算来，房主出租居民住房每年的收入为12000元，房产税按12%计算，每年仅需要缴纳1440元的房产税。
出租变为仓储
房产税的计征方式有两种，一是从价计征，二是从租计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据，即按房产原值一次减除10%-30%后的余值的
1.2%计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。
由于房产税有两种计税方法———按房产余值或租金收入计算，不同方法计算的结果必然有差异，也会导致应纳税额的不同，这就有了节税筹划的空间。企业可以根据实际情况选择计征方式，通过比较两种方式税负的大小，选择税负低的计征方式，以达到节税的目的。
例如，A企业现有5栋闲置库房，房产原值为2000万元。企业将闲置库房出租收取租赁费，年租金收入为200万元;企业应纳房产税为24万元(200×12%);应纳营业税为10万元(200×5%);应交城建税及教育费附加为1万元[10×(7%+3%)]。共支出35万元。
要降低高额的房产税，必须把单纯的房屋租赁改变为仓储保管服务，也就是改变收入的性质，把租赁收入变为仓储服务收入。
房屋租赁要按租金收入的12%交纳房产税，仓储保管则是按房产余值的
1.2%交纳房产税。依据该企业现在的房产价值(扣除比例为30%)和租金收入来看，按房产余值计算交纳的房产税肯定低于按租金收入计算交纳的房产税。为此对这个企业的纳税做了如下筹划：企业配备保管人员将库房改为仓库，为客户提供仓储服务，收取仓储费，年仓储收入为200万元，但需每年支付给保管人员2万元。当地房产原值的扣除比例为30%。采用仓储筹划，应纳房产税为
16.8万元[2000×(1-30%)×
1.2%];应纳营业税为10万元(200×5%);应交城建税及教育费附加为1万元[10×(7%+3%)];应支付给保管人员2万元。共支出2
9.8万元。
由此可见，筹划后比筹划前房产税少支出=
7.2万元(24-
16.8)，房产税税负降低了30%(
7.2÷24)。
尽管出租变为仓储后，要相应增加人员和设施费用，但相对于节约的房产税税金来说，企业负担还是有所降低。

[律师回复]
1，比例税率在税收筹划中，是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。其重点主要为比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。
2，累进税率在税收筹划中，按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。其重点主要是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。

[律师回复]
1，比例税率在税收筹划中，是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。其重点主要为比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。
2，累进税率在税收筹划中，按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。其重点主要是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。