行政处罚时的证据收集规则是什么？

[律师回复] 您好，处罚案件证据收集要点：
1、先行登记物品保存书；
2、证据登记保存的期限。证据登记保存期限的争议焦点在于行政执法机关超过七日保存期限未作出处理决定是否因承担法律后果。
3、证据登记保存范围的争议焦点在执法人员会不会任意扩大证据登记保存的范围；
4、证据登记保存清单的制作。证据登记保存清单制作的争议焦点在于需要保存的证据不予登记或登记不规范

[律师回复] 行政处罚是指行政机关或其他行政主体依法定职权和程序对违反行政法规尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。
　　
一、法定原则，处罚法定原则是行政合法性原则在行政处罚行为中的集中体现。
　　
二、三公原则：公开、公正、公平原则。
　　处罚公开原则是指行政处罚的依据及处罚中的有关内容必须公开。处罚公正原则要求不能违反公正的程序。处罚公平原则要求行政主体在行政处罚中必须依法裁判，公平地处罚违法行为人。既不能同等情况给予不同处罚，也不能不同情况给予相同处罚。
　　
三、适应违法行为原则
　　实施的行政处罚，必须与受罚人的违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度相适应，亦即行政处罚的种类、轻重程度及其减免均应与违法行为相适应。
　　
四、一事不再罚原则
　　一行为不再罚原则应在四个层面上运作。
（1）一行为不再理。
（2）一行为不再罚。
（3）一行为不再同种罚。
（4）一行为不得两次以上罚款。
　　
五、结合教育原则
　　行政处罚是法律制裁的一种形式，但又不仅仅是一种制裁，它兼有惩戒与教育的双重功能。处罚不是目的，而是手段，通过处罚达到教育的目的。行政机关在行政处罚的适用中应当始终坚持教育与处罚相结合。
　　
六、民事刑事责任适用原则
　　民事刑事适用原则是指不免除民事责任、不取代刑事责任的原则。行政相对方因违法受到行政处罚，其违法行为对他人造成损害的，应当依法承担民事责任。违法行为严重构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。不得以已给予行政处罚而免于追究其民事责任或刑事责任。因为行政制裁与民事制裁、刑事制裁的性质及对象等是不同的。
　　
七、申诉和赔偿原则
　　相对方对行政主体给予的行政处罚依法享有陈述权、申辩权；对行政处罚决定不服的，有权申请复议或者提起行政诉讼。相对方因违法行政处罚受到损害的，有权提出赔偿要求。在行政处罚中必须提供充分的救济，才能真正保障相对方的权利。
　　八处罚追究时效原则
　　自违法行为终止之日算起，二年内未追究责任的不再处罚。单行条例中另有规定的依规定。

[律师回复]
1、是尽量提供原件，提供原件确实有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本;
2、是提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章;
3、是提供报表、图纸、会计帐册等书证的，应当附有说明材料。
物证。物证泛指以一切实物形态为存在和表现形式的证据。比如说商标侵权行政处罚案件中，商标标识、标有商标标识的商品、包装都是物证。
视听资料。是指利用录音、录像、计算机储存等手段反映出的音响、影像或其他信息证明案件事实的资料。如工商部门对违法擅自改变主要登记事项行为的录像。对视听资料，有下列要求：一是尽量提供有关资料的原始载体。提供原始载体确有困难的，可以提供复制件;二是注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等;三是声音资料应当附有该声音内容的文字记录。
证人证言。证人证言是了解行政违法行为的人，以口头或书面的方式向行政机关或组织所作的陈述，是行政处罚中使用比较普遍的证据形式。证人证言类证据有如下要求：一是写明证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况;二是有证人的签名，不能签名的，以盖章等方式证明;三是注明出具日期;四是附有居民身份证复印件等证明身份的文件。
当事人的陈述。行政处罚案件中当事人的陈述主要是指行政违法行为人的陈述，包括陈述、申辩、听证程序中当事人所作的辩解。真实的陈述可作为认定案件的直接证据，对行为人的陈述和辩解应认真听取，避免只听一面之辞，要注意审查行为人的陈述辩解之间以及与其他证据之间是否一致、合乎情理。当事人的陈述如果是以询问、陈述、谈话笔录形式出现的，应由行政执法人员、被询问人、陈述人、谈话人签名或者盖章。
鉴定结论。鉴定结论是指接受委托或者聘请的具有专门知识的人或机构，对案件中某些专门性问题进行鉴定所作的书面结论。比如说监测报告。鉴定结论类证据有如下要求：载明委托人和委托鉴定的事项、向鉴定部门提交的有关材料、鉴定的依据和使用的科学技术手段、鉴定部门和鉴定人资格的说明，并应有鉴定人的签名和鉴定部门的盖章。通过分析获得的鉴定结论，应当说明分析过程。
勘验笔录、现场笔录。勘验笔录是指行政执法人员对行政违法案件的现场，以及不便移动的物证等进行勘查、检验后作出的能够证明案件情况的记录。勘验笔录所反映的多是客观情况，而且一般是在案件发生后进行，如对生产假冒伪劣商品产地的现场进行拍照，并以文字、表格、图画、数据等形式将结果作出的记录。勘验人员进行勘验，应当出示证件，邀请当地基层组织或者有关单位派人参加，被邀请人应在笔录上签名。现场笔录是行政机关在依法行使职权作出具体行政行为过程中，对有关的现场、物品进行调查所作的客观记录，由行政机关执法人员在当事人的参与下制作的，其内容是正在发生或刚刚发生的现场事实，既不能事先提前做好，也不能在事后予以补记。现场笔录类证据有如下要求：现场笔录应当载明时间、地点和事件等内容，并由执法人员和当事人签名。当事人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因。有其他人在现场的，可由其他人签名。

[律师回复] 询问、陈述、谈话类笔录属于书证。这类证据是以文字、符号、图画等所表达和记载的思想内容证明案件待证事实的书面文件或其它物品。采集这类证据应根据不同的形式把握各自的法定条件。调取原件或与原件核对无误的复印件、照片、节录本；应当注明出处并经核对无异后加盖印章；报表、图纸、帐册、科技文献应有说明材料；询问、陈述、谈话类笔录，应当由执法人员、被询问人、陈述人、谈话人签名或盖章。以其存在形式、外部特征、内在属性证明案件待证事实的实体物和痕迹的证据属于物证。采集物证应调取原物，确有困难的可以调取与原物核对无误的复制件或该物证的照片。

[律师回复] 行政机关收集证据时，可以检查和制作笔录；也可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

[律师回复] 行政机关收集证据时，可以检查和制作笔录；也可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

[律师回复]
(一)书证：是指以文字、符号所记录或表示的、以证明待证事实的文书;如证明、书信、罚款单等。
(二)物证：是指用物品的外形、特征、质量等说明待证事实的一部或全部的物品。如达不到国家质量标准的药品等。
(三)视听材料：是指用录音、录像的方法记录下来的有关案件的事实材料。如用录音机录制的音响、语言;用录像机录取的人物形象及其活动;用电子计算机储存的数据等。视听资料可以由当事人提供，人民法院也可以主动向有关单位和个人索取或复制。
(四)证人证言：是指证人以口头或书面方式向人民法院制作的对案件事实的陈述。除了精神或生理上有缺陷而不能正确表达意志的人和案件的诉讼代理人不能做为案件的证人外，任何公民和组织都有作证的义务。证人做证一般应亲自出庭，确有特殊情况不能到庭的，经人民法院许可后可以用书面证言的形式作证。
(五)当事人的陈述：是指案件的直接利害关系人向人民法院提出的关于案件事实和证明这些事实情况的叙述。由于行政争议就是在当事人之间进行的，所以他们最了解争议的事实。当事人的陈述是查明案件事实的重要线索，应当加以重视。但是，由于行政争议直接涉及到当事人双方的利害关系，所以人民法院对当事人的陈述应客观地对待，注意是否有片面和虚假的部分。当事人的陈述只有和本案的其他证据结合起来，综合研究审查，才能确定能否作为认定事实的依据。
(六)鉴定结论：是指人民法院指定的专门机关对行政案件中出现的专门性问题，通过技术鉴定作出的结论。由于行政案件涉及许多专业技术管理领域，所以鉴定结论是行政诉讼中运用的极为广泛的一种证据。如卫生监督机构对药品质量的检验证书。
(七)勘验笔录、现场笔录：勘验笔录是指人民法院对能够证明案件事实的现场或者对不能、不便拿到人民法院的物证，就地进行分析、检验、勘查后作出的记录。它是客观事物的书面反映、是保全原始证据的一种证据形式。勘验笔录常常用于涉及房产、土地、山林、环保管理等方面的行政纠纷。现场笔录，是指行政机关工作人员在现场当场实施行政处罚或其他处理决定所做的现场情况的笔录。

[律师回复] 指定管辖。指定管辖是指两个或两个以上行政机关对管辖权发生争议时，由共同的上一级行政机关以决定的方式指定某一行政机关管辖。《行政处罚法》第21条规定：“对管辖权发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。”上级行政机关的指定管辖权是一种行政决定权和行政领导权，指定管辖的决定一经作出，被指定管辖的机关就必须遵守执行。

[律师回复] 【处罚基本原则】行政处罚遵循公正、公开的原则。 设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。 对违法行为给予行政处罚的规定必须公布；未经公布的，不得作为行政处罚的依据。

[律师回复] 几种重要证据的制作要求
　　(一)调查询问笔录
　　
1、调查询问笔录是环境行政处罚的主要书证之一，大部分环境行政处罚案件都应当制作调查询问笔录。
　　
2、调查询问笔录应尽可能载明被询问人的姓名、性别、年龄、工作单位(职业)、职务、联系电话等详细材料，对个体经营者还应当载明其家庭住址等材料。
　　
3、调查询问时，必须持有效执法证件的两人以上执法人员参加，调查询问笔录应当有出示执法证件的记载(必要时注明执法证件的编号)。
　　
4、调查询问笔录应当围绕立案调查的违法行为，将与之相关的时间、地点、当事人及因果关系等主要事实查清楚。
　　
5、调查询问笔录必须有参与调查的两人以上行政执法人员的签名，被询问人员的签名。

[律师回复] 处罚法定原则是行政合法性原则在行政处罚行为中的集中体现。主要内容是：
1．处罚依据是法定的；
2．实施处罚的主体是法定的；
3．实施处罚的职权是法定的；
4．处罚程序是法定的。
这是行政处罚依据标准的重要依据。

[律师回复] 根据我国行政处罚法、行政诉讼法以及有关司法解释，我国目前的行政证据规则主要有以下几种：
　　1．可以直接认定的事实：
（1）众所周知的事实；
（2）自然规律及定理；
（3）按照法律规定推定的事实；
（4）已经依法证明的事实；
（5）根据日常生活经验法则推定的事实。
　　2．不能作为定案依据的证据：
（1）严重违反法定程序收集的证据材料；
（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；
（3）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；
（4）不能正确表达意志的证人提供的证言；
（5）不具备合法性和真实性的其他证据材料。
　　3．不能单独作为定案依据的证据：
（1）未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言；
（2）与一方行政相对人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该行政相对人有利的证言，或者与一方行政相对人有不利关系的证人所作的对该行政相对人不利的证言；
（3）应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言；
（4）难以识别是否经过修改的视听资料；
（5）无法与原件、原物核对的复制件或者复制品；
（6）经一方行政相对人或者他人改动，对方行政相对人不予认可的证据材料。
　　4．证明同一事实的数个证据，其证明效力为：
（1）国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证；
（2）鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登汜的书证优于其他书证、视听资料和证人证言；
（3）原件、原物优于复制件，复制品；
（4）法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论；
（5）法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于其他部门主持勘验所制作的勘验笔录；
（6）原始证据优于传来证据：
（7）其他证人证言优于与行政相对人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该行政相对人有利的证言；
（8）出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言；
（9）数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。
　　5．不能作为具体行政行为合法的依据的证据：
（1）行政机关及其诉讼代理人在作出具体行政行为后或者在诉讼程序中自行收集的证据；
（2）行政机关在行政程序中非法剥夺公民，法人或者其他组织依法享有的陈述、申辩或者听证权利所采用的证据；
（3）复议机关在复议程序中收集和补充的证据，或者作出原具体行政行为的行政机关在复议程序中未向复议机关提交的证据，不能作为人民法院认定原具体行政行为合法的依据。
　　6．违反法律禁止性规定或者以侵犯他人合法权益的方法取得的证据，不能作为认定案件事实的依据。
　　7．书证应当符合规定的要求。
（1）书证的原件：原本、正本和副本均属于书证的原件；收集原件确有困难的，可以收集与原件核对无误的复印件、照片、节录本。
　　
（2）由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章，
（3）提供报表、图纸、会计账册、专业技术资料、科技文献等书证的，应当附有说明材料。
（4）被告提供的被诉具体行政行为所依据的询问，陈述、谈话类笔录，应当有行政执法人员，被询问人、陈述人、谈话人签名或者盖章？
（5）法律、法规、司法解释和规章对书证的制作形式另有规定的，从其规定。
　　8．对鉴定结论的要求-在行政程序中采用的鉴定结论，应当载明委托人和委托鉴定的事项、向鉴定部门提交的相关材料、鉴定的依据和使用的科学技术手段、鉴定部门和鉴定人鉴定资格的说明，并应有鉴定人的签名和鉴定部门的盖章。通过分析获得的鉴定结论，应当说明分析过程。
　　9．法院不予采纳的鉴定结论、对行政机关在行政程序中采纳的鉴定结论，原告或者第三人提出证据证明有下列情形之一的，人民法院不予采纳：
（1）鉴定人不具备鉴定资格；
（2）鉴定程序严重违法；
（3）鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。
　　10．对现场笔录的要求。现场笔录应当载明时间、地点和事件等内容，并由执法人员和行政相对人签名：行政相对人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因。
　　有其他人在现场的，可由其他人签名。法律、法规和规章对现场笔录的制作形式另有规定的，从其规定。
　　11．证人应当陈述其亲历的具体事实。证人根据其经历所作的判断、推测或者评论，不能作为定案的依据。
　　12．以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料，其制作情况和真实性经对方行政相对人确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。
　　13．生效的人民法院裁判文书或者仲裁机构裁决文书确认的事实，可以作为定案依据。
　　14．当事人在行政机关依照法定程序要求当事人提供证据，当事人依法应当提供而拒不提供，在诉讼程序中才拿出的证据，一般不能作为证据。
　　15．行政诉讼中，行政机关在10日内不提供或者无正当理由逾期提供证据的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据。因不可抗力或者客观上不能控制的其他正当事由，不能在规定的期限内提供证据的，行政机关应当在收到起诉状副本之日起10日内向人民法院提出延期提供证据的书面申请。人民法院准许延期提供的，行政机关应当在正当事由消除后10日内提供证据，逾期提供的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据，特殊情况下，原告或者第三人提出其在行政程序中没有提出的反驳理由或者证据的，经人民法院准许，行政机关可以在第一审程序中补充相应的证据。
　　16．行政诉讼中行政机关不出庭，所出具的证据无效。经法庭合法传唤，因行政机关无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，行政机关提供的证据不能作为定案的依据，但行政相对人在庭前交换证据中没有争议的证据除外。

[律师回复] 行政处罚法第十七条【授权组织的处罚权限】法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚。
第十九条　【受托组织的条件】受委托组织必须符合以下条件：
（一）依法成立的管理公共事务的事业组织；
（二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；
（三）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。

[律师回复] 行政处罚的原则有以下几项：
（一）处罚法定原则
处罚法定原则是行政合法性原则在行政处罚行为中的集中体现。主要内容是：
1.处罚依据是法定的；
2.实施处罚的主体是法定的；
3.实施处罚的职权是法定的；
4.处罚程序是法定的。
（二）处罚公正、公开原则
处罚公正原则要求行政主体在行政处罚中必须依法裁判，公平地处罚违法行为人。既不能同等情况给予不同处罚，也不能不同情况给予相同处罚。另外，还不能违反公正的程序。
处罚公开原则是指行政处罚的依据及处罚中的有关内容必须公开。
（三）处罚与违法行为相适应的原则
实施的行政处罚，必须与受罚人的违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度相适应，亦即行政处罚的种类、轻重程度及其减免均应与违法行为相适应。
（四）处罚与教育相结合的原则
行政处罚是法律制裁的一种形式，但又不仅仅是一种制裁，它兼有惩戒与教育的双重功能。处罚不是目的，而是手段，通过处罚达到教育的目的。行政机关在行政处罚的适用中应当始终坚持教育与处罚相结合。
（五）不免除民事责任、不取代刑事责任原则
行政相对方因违法受到行政处罚，其违法行为对他人造成损害的，应当依法承担民事责任。违法行为严重构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。不得以已给予行政处罚而免于追究其民事责任或刑事责任。因为行政制裁与民事制裁、刑事制裁的性质及对象等是不同的。
（六）救济原则
在行政处罚中必须提供充分的救济，才能真正保障相对方的权利。相对方对行政主体给予的行政处罚依法享有陈述权、申辩权；对行政处罚决定不服的，有权申请复议或者提起行政诉讼。相对方因违法行政处罚受到损害的，有权提出赔偿要求。
（七）处罚追究实效原则
违法行为在二年内未被发现，不再处罚，法律另有规定的除外。

[律师回复] 行政处罚法定原则的含义包括实施处罚的主体法定、处罚权的范围法定、处罚程序法定。
　　行政处罚是指行政机关或其他行政主体依法定职权和程序对违反行政法规尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。
　　处罚原则
　　法定原则
　　处罚法定原则是行政合法性原则在行政处罚行为中的集中体现。主要内容是：
　　1．处罚依据是法定的；
　　2．实施处罚的主体是法定的；
　　3．实施处罚的职权是法定的；
　　4．处罚程序是法定的。
　　三公原则　　公开、公正、公平原则
　　处罚公开原则是指行政处罚的依据及处罚中的有关内容必须公开。　　处罚公正原则要求不能违反公正的程序。
　　处罚公平原则要求行政主体在行政处罚中必须依法裁判，公平地处罚违法行为人。既不能同等情况给予不同处罚，也不能不同情况给予相同处罚。
　　适应违法行为原则　　实施的行政处罚，必须与受罚人的违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度相适应，亦即行政处罚的种类、轻重程度及其减免均应与违法行为相适应。

[律师回复] 听证程序的两大基本原则是：公开原则和公正原则。公开原则是听证程序的基础，公正原则是听证程序实现价值的目的，两者相辅相成。
　　
1、公开原则。公开原则与听证程序的性质相符，是现代法治国家的一个基本要求，现代法律追求民主、保护公民合法权益，强调行政公开。但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私除外，听证应当以公开方式举行。听证公开有两个方面功效：一是有利于保证行政处罚全面、客观地行使；二是有利于加强公民对行政机关的监督，提高公民的守法意识。
　　
2、公正原则。公正原则是指公平正值，没有偏私。主要包括两方面内涵：一是指立法公正，在有关听证方面，听证主体包括听证组织机关、听证主持人与听证参与人的听证权利和听证义务的设定都应一视同仁，公平对待；二是执法公正，行政处罚听证原则通过赋予当事人告知权、听证权、陈述权等权利，变以往执法主体对受罚主体的单向管理为双向制约，变当事人的事后救济为政府的事先、事中控制，最大限度地规范行政执法，保障管理相对人的合法权益。

[律师回复] 收集证据，是指人民法院根据法定程序，在一定条件下对能证明案件的事实，予以提供.提取或者固定的诉讼行为。审判人员收集证据行为是对当事人举证不能的一种补充。《民诉法》第明确规定“当事人及其代理人因客观原因不能自行收集证据，或者人民法院认为审理案件需要的证据，人民法院应当调查收集”。
证据应当主要因双方当事人自己提供，提不出足够证据应当承担败诉的风险但中国的事情是复杂的，人口多，文盲多，法律知识普及极其有限，加之民事案件的复杂性决定了某些时候当事人的确难以提供相应证据，而以法院的身份出面提取证据则相对要容易些。所以审判人员在一定范围内行使收集证据的职权至少在当前是十分必要的。
人民法院收集证据的范围包括：
（1）当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集并已提出调取证据的申请和该证据线索的；
（2）应当由人民法院勘验或者委托鉴定的；
（3）当事人双方提出的影响查明案件主要事实的证据材料互相有矛盾，无法认定效力的；
（4）人民法院认为需要自行调查收集的其它证据。这些证据经人民法院调查，未能收集到的，仍由负责举证责任的当事人承担举证不能的后果（就是败诉的风险）。

[律师回复]
1、法定原则。
　　税务行政处罚要由法定的税务机关在法定的职权范围内根据法定依据按照法定程序以法定的形式实施。包括主体法定、依据法定、程序法定、形式法定等。
　　
①主体法定。
　　税务行政处罚必须有法定的国家机关在其职权范围内行使设定权、实施权。
　　
②依据法定。
　　对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据。法无明文不得处罚。
　　
③形式法定。
　　税务行政处罚必须由税务机关采取法定的形式进行实施。
　　
④程序法定。
　　税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施。
　　
2、公正、公开原则。
　　公正是指税务行政处罚应当合法、实施行政处罚应当适当,做出处罚决定建立在正当考虑的基础上,防止偏听偏信,使当事人了解违法行为的性质,并给其申辩的机会。公开是指税务行政处罚的规定要公开,处罚程序要公开。
　　
3、以事实为依据原则。
　　以事实为依据原则是指设定和实施税务行政处罚必须以事实为依据。
　　
4、过罚相当原则。
　　过罚相当原则是指设定和实施税务行政处罚要与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。
　　
5、处罚与教育相结合原则。
　　处罚与教育相结合 原则是指实施税务行政处罚，纠正税务违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育当事人自觉守法。
　　
6、监督、制约原则。
　　监督、制约原则是指对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督制约。一是税务机关内部的，如调查取证与处罚决定分开，作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离。当场作出的处罚决定报送所属的行政机关备案。二是税务机关外部的，包括税务系统上下级之间的监督制约和司法监督，具体体现主要是税务行政复议和税务行政诉讼。
　　
7、一事不二罚原则。
　　一事不二罚原则是指税务机关对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

[律师回复]
1.可以直接认定的事实：
(1)众所周知的事实;
(2)自然规律及定理;
(3)按照法律规定推定的事实;
(4)已经依法证明的事实;
(5)根据日常生活经验法则推定的事实。
　　
2.不能作为定案依据的证据：
(1)严重违反法定程序收集的证据材料;
(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;
(3)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;
(4)不能正确表达意志的证人提供的证言;
(5)不具备合法性和真实性的其他证据材料。
　　
3.不能单独作为定案依据的证据：
(1)未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言;
(2)与一方行政相对人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该行政相对人有利的证言，或者与一方行政相对人有不利关系的证人所作的对该行政相对人不利的证言;
(3)应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言;
(4)难以识别是否经过修改的视听资料;
(5)无法与原件、原物核对的复制件或者复制品;
(6)经一方行政相对人或者他人改动，对方行政相对人不予认可的证据材料。
　　
4.证明同一事实的数个证据，其证明效力为：
(1)国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证;
(2)鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登汜的书证优于其他书证、视听资料和证人证言;
(3)原件、原物优于复制件，复制品;
(4)法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论;
(5)法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于其他部门主持勘验所制作的勘验笔录;
(6)原始证据优于传来证据：
(7)其他证人证言优于与行政相对人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该行政相对人有利的证言;
(8)出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言;
(9)数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。
　　
5.不能作为具体行政行为合法的依据的证据：
(1)行政机关及其诉讼代理人在作出具体行政行为后或者在诉讼程序中自行收集的证据;
(2)行政机关在行政程序中非法剥夺公民，法人或者其他组织依法享有的陈述、申辩或者听证权利所采用的证据;
(3)复议机关在复议程序中收集和补充的证据，或者作出原具体行政行为的行政机关在复议程序中未向复议机关提交的证据，不能作为人民法院认定原具体行政行为合法的依据。
　　
6.违反法律禁止性规定或者以侵犯他人合法权益的方法取得的证据，不能作为认定案件事实的依据。
　　
7.书证应当符合规定的要求。
(1)书证的原件：原本、正本和副本均属于书证的原件;收集原件确有困难的，可以收集与原件核对无误的复印件、照片、节录本。
　　
(2)由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章，
(3)提供报表、图纸、会计账册、专业技术资料、科技文献等书证的，应当附有说明材料。
(4)被告提供的被诉具体行政行为所依据的询问，陈述、谈话类笔录，应当有行政执法人员，被询问人、陈述人、谈话人签名或者盖章?
(5)法律、法规、司法解释和规章对书证的制作形式另有规定的，从其规定。
　　
8.对鉴定结论的要求-在行政程序中采用的鉴定结论，应当载明委托人和委托鉴定的事项、向鉴定部门提交的相关材料、鉴定的依据和使用的科学技术手段、鉴定部门和鉴定人鉴定资格的说明，并应有鉴定人的签名和鉴定部门的盖章。通过分析获得的鉴定结论，应当说明分析过程。
　　
9.法院不予采纳的鉴定结论、对行政机关在行政程序中采纳的鉴定结论，原告或者第三人提出证据证明有下列情形之一的，人民法院不予采纳：
(1)鉴定人不具备鉴定资格;
(2)鉴定程序严重违法;
(3)鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。
　　
10.对现场笔录的要求。现场笔录应当载明时间、地点和事件等内容，并由执法人员和行政相对人签名：行政相对人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因。
　　有其他人在现场的，可由其他人签名。法律、法规和规章对现场笔录的制作形式另有规定的，从其规定。
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1.证人应当陈述其亲历的具体事实。证人根据其经历所作的判断、推测或者评论，不能作为定案的依据。
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2.以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料，其制作情况和真实性经对方行政相对人确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。
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3.生效的人民法院裁判文书或者仲裁机构裁决文书确认的事实，可以作为定案依据。
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4.当事人在行政机关依照法定程序要求当事人提供证据，当事人依法应当提供而拒不提供，在诉讼程序中才拿出的证据，一般不能作为证据。
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5.行政诉讼中，行政机关在10日内不提供或者无正当理由逾期提供证据的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据。因不可抗力或者客观上不能控制的其他正当事由，不能在规定的期限内提供证据的，行政机关应当在收到起诉状副本之日起10日内向人民法院提出延期提供证据的书面申请。人民法院准许延期提供的，行政机关应当在正当事由消除后10日内提供证据，逾期提供的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据，特殊情况下，原告或者第三人提出其在行政程序中没有提出的反驳理由或者证据的，经人民法院准许，行政机关可以在第一审程序中补充相应的证据。
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6.行政诉讼中行政机关不出庭，所出具的证据无效。经法庭合法传唤，因行政机关无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，行政机关提供的证据不能作为定案的依据，但行政相对人在庭前交换证据中没有争议的证据除外。

[律师回复] 适用于书证。是现代英美法系国家中关于文字材料可采性的一项重要证据规则。其基本精神是：“以文件内容而不是以文件本身作为证据的一方当事人，必须提出文件内容的原始证据。”
第七十七条 人民法院就数个证据对同一事实的证明力可以依照下列原则认定

（一）国家机关、社会团体依职权制作的公文书证的证明力一般大于其他书证；

（二）物证、档案、鉴定结论、勘验笔录或者经过公证、登记的书证?其证明力一般大于其他书证、视听资料和证人证言；

（三）原始证据的证明力一般大于传来证据；

（四）直接证据的证明力一般大于间接证据；

（五）证人提供的对与其有亲属或者其他密切关系的当事人有利的证言?其证明力一般小于其他证人证言。
证据的先行保存常见于行政方面的法律法规，其保存的主体主要是行政关。 如《行政处罚法》第三十七条 行政机关在调查或者进行检查时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示证件。当事人或者有关人员应当如实回答询问，并协助调查或者检查，不得阻挠。询问或者检查应当制作笔录。
行政机关在收集证据时，可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
执法人员与当事人有直接利害关系的，应当回避。
而这些保存的证据在以后的诉讼程序中多用作行政机关的证据。
（2）而证据保全多见于诉讼程序相关的法律法规中，其主体多是司法机关。
证据保存与证据保全有如此区别，应该主要是为了保证证据的客观与公正。