职工辞退福利能不能要申报个税？

[律师回复] 您好，关于职工福利费税前扣除的范围究竟怎么把握这个问题，我的解答如下, 3号文对职工福利费内容做了较为详细的说明，即“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、……等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、……等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”但是，《企业会计准则讲解2020》对职工福利费范围的解释是：“职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。”由此可见，两者对职工福利费范围的界定存在差异，且税法界定的范围比会计准则界定的范围要明确和具体。所以，企业在涉及职工福利费扣除的税务处理时，只要是实际发生的符合3号文规定范围而且不超过工资薪金总额14%的职工福利费最好直接列作职工福利费支出，用足税收政策。但必须指出的是，3号文第三条对界定的职工福利费的内容究竟是否是全列举没有明确。如果是全列举，则该文没有列举的即使从情理上分析可以作为职工福利费支出的内容，或者按照会计准则或会计制度规定应该作为职工福利费的支出，都不能在税前扣除，如3号文没有列举的许多企业都存在的逢年过节发放的各种货币性福利和非货币性福利，或者平时以各种名目为职工集体提供的衣、食、住、行、玩乐、健康等各方面的福利待遇。而如果是非全列举，则没有列举的其他从情理上分析应该作为职工福利费的支出又如何把握因此，对于上述扣除范围的问题还有待税务部门予以进一步明确。但笔者认为，在没有明确之前，企业在涉及企业所得税处理时，暂先按3号文规定的列支范围和标准判断是否应计入税法口径。但笔者还需特别说明的是，对于3号文已经明确属于职工福利费范围的支出，在进行涉税处理时必须列入职工福利费的范畴，而不应再按照会计处理方法或以往的习惯方法列入其他范围。如已经明确规定的“供暖费补贴”、“职工防暑降温费”等，即使企业已经按照会计准则或会计制度的规定直接计入了生产成本或管理费用等科目，但在汇算清缴企业所得税时，应该按照税法规定调整到职工福利费中列支，并受不超过工资薪金总额14%的标准控制，如果超过标准，则超过额部分不得在税前扣除。

[律师回复] 　　
1、应付职工薪酬的福利费，要合并工资里计算交个人所得税。　　
2、相关规定：　　
（
1）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　
（
2）不可以免征个人所得税的福利费项目。　　《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：　　
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;　　
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;　　
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。　　如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。　　另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。　　
（
3）《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。　　如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

[律师回复] 您好，针对您的辞退补偿算工资福利吗问题解答如下, 辞退补偿不属于工资福利。工资福利包括以下几点：
一、基本月薪和提成。
就是你的基本工资，这个每个公司都会和所招聘的员工讲的很清楚.
二、现金补贴。
很多企业有给员工提供现金补贴，最常见是三种：餐补、公交补贴和通讯补贴，一般出差、日常的打车什么的也有实报实销。
三、节日礼金。
出于对中国传统习惯的尊重，也是符合中国的国情，绝大部分企业会给员工提供接节日礼品或礼品，最常见的是在春节、端午、中秋，多少先不计，至少可以让员工感觉到企业的人性化。
四、年终奖金。
年终奖金在很多企业中占员工收入的很大比例，有时甚至占到30%—50%，有的企业直接规定年终双薪、三薪或者更多，也有的企业是按照企业业绩拿出一定的比例来分给员工，这些都是可观的一笔收入。

[律师回复] 长期以来，许多企业财务人员都认为，企业在实发职工工资总额14%的范围内列支的职工福利费不需要从外部取得的合法票据，而且税务部门对这方面的管理也比较宽松，许多税务管理和稽查人员一般也仅是关注企业有没有超过14%的列支标准，而不关注列支的职工福利费有没有合法票据，很大程度上使得职工福利费成为“特区”。那么，企业列支的职工福利费到底要不要合法票据呢《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”由此可见，作为在企业所得税税前扣除的所有支出，都应该遵循合理性的要求，这当然包括职工福利费的支出。税法的“合理性”强调的是对可税前扣除的项目应符合一般经营常规和会计惯例，即既要体现必须和正常，又要合乎情理、事理和法理。要体现这些，很重要的一点就是要取得合法和适当的报销凭据，即企业要能够从外部取得证明经济业务实际发生情况的，由税务或财政部门印发的各类发票或收据。所以，一方面企业今后务必改变观念，凡是发生的从外部购进或由外部提供的用于职工福利的支出，均应取得必要的发票和收据等合法凭据，而不应再认为职工福利费支出可以不需要这些合法报销凭据;另一方面，对于税务部门而言，今后也必须改变观念，对即使在企业职工工资总额14%的范围内按实列支的职工福利费，也应该仔细检查有无合法的列支票据。

[律师回复] 您好，关于该怎么解释职业福利这个问题，我的解答如下, 职业福利是指企业单位在工资和社会保险之外，以职工为对象而提供的各种福利设施和福利项目的总称。职业福利是行业和单位为满足职工物质文化生活需要，保证职工一定生活质量而提供的工资以外的津贴、设施和服务的社会福利项目。职业福利按其“社会化”程度可以划分为两个层次：一个层次是国家通过一定的法律手段和途径在某些行业和企业中普遍实行的制度，如职工探亲假制度、与职业关联的特殊津贴制度;另一层次是单位在完成国家所有税项任务前提下力所能及地自主地为职工提供的福利。
职业福利主要有以下特征：
1、补偿性：以就业为前提;
2、均等性：应满足职工在参加生产劳动或在工作过程中产生的某些共同需要和特殊需要;
3、集体性：以保证职工一定的生活水平和尽可能提高职工生活质量为目的;
4、差别性：各个企业单位的福利项目、水平和享受范围等存在很大的差别。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 根据《个人所得税法》(中华人民共和国令第48号)第四条第四项规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》(令第600号)第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。综上，符合税法规定可免税的福利费是有特指的，仅指从按规定提留的福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 根据《个人所得税法》(中华人民共和国令第48号)第四条第四项规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》(令第600号)第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。综上，符合税法规定可免税的福利费是有特指的，仅指从按规定提留的福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助。

[律师回复] 根据你的问题解答如下, 根据《个人所得税法》(中华人民共和国令第48号)第四条第四项规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》(令第600号)第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。综上，符合税法规定可免税的福利费是有特指的，仅指从按规定提留的福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助。

[律师回复] 日化厂为增值税一般纳税人，取得外购红酒给职工发放福利的增值税专用发票，不可以抵扣进项税额。
《增值税暂行条例》规定：
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第
（一）项至第
（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

[律师回复] 对于离职后能享受什么福利这个问题，解答如下, 离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。
根据《劳动法》第四十六条规定，有下列情形之一的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿：
除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，依照本法第四十四条项规定终止固定期限劳动合同的。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
1.国税函【2009】3号文中的福利费范围问题?
问题：文件中的列举内容是部分列举还是全部列举?目前有的税务机关执行时是按全部列举来执行的，也就是文件中列举的内容可以做为福利费在限额中扣除，不在范围内的内容，属于与收入无关的支出，不得税前扣除。
【所得税司巡视员卢云】 国税函【2009】3号第三条仅列举了职工福利费的部分内容。没有列举提问中提到的的费用项目如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。
2. 发给员工的福利哪些需征个税?
《中华人民共和国个人所得税法》第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：
福利费、抚恤金、救济金;
个人所得税法实施条例
第十四条　福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;
国税发【1998】 155号：生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资，薪金收入计征个人所得税：
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费，工会经费中支付给个人的各种补贴，补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴，补助;
(三)单位为个人购买汽车，住房，电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
问题：现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税?
【所得税司巡视员卢云】根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
问：企业支付给离退休人员的医药费和生活补助等职工福利费是否可以税前列支?
【解析】《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》规定企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)文件中所解释的《实施条例》第四十条含义，仍然不包含参加社会统筹企业的离退休人员的福利费用。因此，此类离退休人员福利费会计上列支为职工福利费了，仍然不允许在税前扣除，需要在税务上进行纳税调增处理。
【提示】国税函【2006】382号中“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税”的规定。
国税函【2006】526号)中“退休人员再任职”，应同时符合的四项条件：
一、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;
二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;
三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇;
四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(公告【】27号)“单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件”。

[律师回复] 您好，针对您的企业职工福利费包括什么问题解答如下, 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：
(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等;
(2)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出;
(3)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

[律师回复] 您好，关于福利企业房产税、土地使用税有何优惠政策这个问题，我的解答如下,
1、拥有房屋所有权的，要交房产税。征收方式有两种，自用的按房屋余值的1.2征收，按年计算、分期缴纳；出租的按租金收入的12征收。
2、拥有土地使用权的，要交城镇土地使用税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，每平方米年税额为0.6-30元（不同地方税额不同），按年计算、分期缴纳。
3、出租房产取得收入的，要交你所说的房屋租赁税（其实是营业税），税率5 。
按照税法的规定，个人所有非营业用的房产是免房产税的，个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税，但是你父亲的房子现在是经营用并取得出租收入，所以房产税、土地使用税和营业税都要交了。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
上述第
(4)点、第
(5)点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。综上所述，你可以根据实际情况判定是否可以抵扣。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
上述第
(4)点、第
(5)点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。综上所述，你可以根据实际情况判定是否可以抵扣。

[律师回复] 根据你的问题解答如下,
一、税务规定
一是2008年以前执行的福利费标准：《企业所得税暂行条例》(令第137号)
第六条
第三款：“纳税人的职工福利费，按照计税工资总额的14%计算扣除。
二是2008年以后执行的福利费标准：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国令第512号)
第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
三是福利费余额新旧衔接：国税函[2008]264号《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》第三条关于职工福利费税前扣除问题规定：2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
二、会计规定
一是根据《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》(财企[2007]48号)等相关文件规定，对于应付福利费余额处理一般有以下几种处理途径：
第一种，2007年企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。
第二种，截至2006年12月31日的应付福利费账面余额：
(一)余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
(二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行.
二是根据财政部下发的《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》(财企[2008]34号，企业将不再执行《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》(财企[2007]48号)如下规定：“截至2006年12月31日，应付福利费账面为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行”。而按照[2008]34号新规定：《企业财务通则》施行以前提取的应付福利费有结余的，符合规定的企业缴费应当先从应付福利费中列支。也就是说：先用补充养老保险冲抵以前结余的应付福利费，不再继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照《企业财务通则》执行。
三是对于上市公司以前年度的应付福利费余额在首次执行日的会计处理，根据《企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则》应用指南的有关规定，首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬(职工福利)。首次执行日后第一个会计期间，按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬(职工福利)，该项金额与原转入的应付职工薪酬(职工福利)之间的差额调整管理费用。
三、财税差异协调
会计与税法对同一涉税事项规定有差异时，企业在企业所得税汇算中的原则。根据《企业所得税暂行条例》(令第137号)
第九条：“纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。” 和《税收征收管理法》
第二十条：“从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与或者财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照或者财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”规定可知：税法与会计法规有差异时有如下三个处理原则：
第
一，税法和会计都有规定的，在纳税问题上会计服从税法，但是不必改变会计记录。即常说的“调表不调账”原则。
第
二，只要会计处理同税务规定不一致，就必须调整。
第
三，如果税务没有规定，而会计有规定的，会计规定构成税法的组成部分。
四、实务处理
实务中，有些企业在2008年以前是按照工资总额提取14%福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，2008年1月1日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”。
但我们认为：国税函[2008]264号解决的是按照税法核算形成余额的问题，而对于实际工作中，有些企业在2008年以前是按照工资总额提取14%福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，2008年1月1日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”等问题，应当按照国税函[2008]264号的规定，转化为税务核算处理，对于“应付福利费”余额中属于以前提取但是又做了调增处理的部分，不能简单地认为这部分不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”中，而是应当根据最后计算出来的税法上的结余来处理，而不论会计上是如何计提的。换句话说，在2008年以前，实际会计处理上是按照工资总额计提的，汇算清缴的时候做了纳税调增，那么税务上就没有欠账了，税务上允许税前扣除的多少就需要与实际支出的相比。如果是允许扣除的多于实际支出的，则形成了结余，这个结余不是会计核算账户中“应付福利费”账户里的金额，而是作为2008年以后税务上职工福利费支出首先使用的金额。
五、案例解析
兴达公司是2005年新成立的企业。企业实行计税工资的税前扣除方式。相关数据如下：2005年计税工资500万元，会计上实际计提福利费80万元，纳税调增金额为10万元(80-500×14%);而实际使用了30万元;2006年计税工资600万元，会计上实际计提福利费100万元，纳税调增金额为16(100-600×14%)万元;实际使用50万元;2007年计税工资为800万元，新准则要求不再计提职工福利费，全年实际使用福利费80万元。税法上税前可扣除的金额=800×14%=112(万元)
截止2007年12月31日，会计上职工福利费账户余额为20万元(80+100-30-50-80)。
为进一步说明2008年的职工福利费后续处理，假设该企业2008年实际使用福利费120万元。2008年的工资总额为900万元。
2007年企业税前可扣除的金额为800×14%=112万元。企业在填报纳税申报表时，不在《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)附件《企业所得税年度纳税申报表》及填表说明：附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报说明中第三条第三款：“第3列第1-5行，填报纳税人计提的职工福利费。”中填列;企业应在附表五《纳税调整减少项目明细表》中第17行中纳税调减112万元。
2008年初税法上确认的“应付福利费”的余额为：(500+600+800)×14%-30-50-80=106(万元)，不同于会计上的“应付福利费”账面余额20万元。
2008年税法上应确认的计入成本费用中职工福利费为14万元(120-106)，而会计上进入成本费用中职工福利费为100万元(120-20)。
2008年末，企业会计账上应付职工福利费为0万元，另外直接在成本费用中列支的职工福利费为100万元(120-20)，应做纳税调增86万元(100-14)。

[律师回复] 借：在建工程23400贷：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400领用原材料建造厂房等不动产，进项税额不得抵扣，要将其转出计税价格相当于售价，这种情况不属于视同销售，所以用成本，如果将材料当职工福利发给职工，那就是视同销售行为，按计税价格确定应付职工薪酬和收入，同时结转成本借：管理费用等28080贷：应付职工薪酬28080借：应付职工薪酬28080贷：其他业务收入24000应交税费—应交增值税（销项税额）4080

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 【答案】
（
1）市场均衡条件Q=Q，即；供给函数:，求解可得:P=20。r将P=20代入需求函数或供给函数，可得Q=40。社会福利为rr
（
2）当P=25时，rr利损失为。。社会福利损失包括消费者和生产者剩余的损失，社会福。rr
（
3）由于国际价格远低于国内价格，因此如果政府征收关税，国内价格降低为15元;如果不征收关税，国内价格为10元。因此，社会福利的损失为rrr。

[律师回复] 修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　
（四）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　
（五）本条第
（一）项至第
（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 所谓福利房，亦称优惠房或房改房，是指职工单位将公房以工资性货币分配方式出售给职工，职工以标准价或成本价购买，从而对购买的房屋享有部分产权或全部产权的住房
1、单位分住房，当时我国特有的住房制度，也叫福利分房，1998年后全国均停止了这种分房形式这种房子的产权属于单位(公房)，使用权属个人，有房屋“租赁凭证”，要交房租
2、单位分给职工的福利房可以随意收回吗司法实践上对此并不明确但从法理上讲，单位无权收回住房单位奉为职工的福利房是国家对其工作人员的一种福利补偿，与工作年限、学历、职位等挂钩，分得房后，房主应对房屋享有应当的财产权利
3、单位往往已分房为条件，强迫职工签订所谓服务承诺这在大多数情况下是违背职工意志的，在法律上也没有依据单位分给职工的福利房产权属于谁福利房是单位给补贴的房产，但往往房产证在单位，5-10年才会拿到房主手里所以房主需要按一定比例购买后才能拥有产权个人是没有房产证的，对房子没有所有权，根据法律规定，没有登记的房子是不能转让的产权归属有三种：
1、单位房是集资建设的房屋，房屋的产权根据集资的方式决定产权，个人以全部房款的资金投资建设的房屋，所获得的单位房是全部房屋产权个人以房款的部分资金做为投资建设的房屋，所获得的房屋是部分房屋产权
2、单位房是房改房建设的房屋，所获得的单位房是部分房屋产权(前提是房改房是标准价的)
3、单位房与职工签订购买协议之后，分期还款的，房款在没有还清楚之前，房屋的产权也是部分房屋产权房款还清楚之后，房屋的产权就是全部的房屋产权了综上所述，单位分给职工的福利房在一定期限内产权式不属于职工的，但如果说产权过了期限已经属于职工则单位是没有权利随意收回房产的，产权属于谁也要视情况而定了，不同情况期限内则产权归属也是不同的