税务部门能否申请企业破产

[律师回复] 你好，非正常户变更法人需先到主管税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票和税务登记证件等，变为正常户后才可变更法人。变更法人要到当地工商局办理变更,需提供如下资料:
1.《公司法人变更申请表》（工商局提供）；
2.营业执照正副本原件及复印件（复印件加盖公章）；
3.股东大会决议（关于变更企业法人）；
4.新法人代表简历表（工商局提供）、照片、身份证原件及复印件。
5.修改后的公司章程；
6.委托书及经办人身份证复印件；拿到变更后的新营业执照后,再去国、地税办变更登记，变更组织机构代码证。《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）规定，税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应及时处理，并督促其到税务机关办理相关手续。
1、对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。
2、对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。
3、税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜

[律师回复] 一般先到土地所在地税务局交税，后办理过户手续。

[律师回复] 带上以下资料到国、地税局，受理后5个工作日可领取新的国、地税证：
1、企业营业执照正、副本(复印件加盖公司公章、带上原件核对);
2、新法人身份证明(复印件盖上公司公章，带上原件核对);
3、税务变更申请表(加盖公司公章);
4、本年度全套会计报表，会计凭证及税局要求提供的材料。
5、税务部门要求的其他材料。

[律师回复] 您好，针对您的小型微利企业如何在税务部门申请认定？问题解答如下, 小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有一定的积极作用。工业企业：资产总额不超过3000万元，人数不超过100人，年应纳税所得额不超过50万元；其他企业：资产总额不超过1000万元，人数不超过80人，年应纳税所得额不超过50万元。

[律师回复] 公司法定代表人，公司是否需要为其缴交社会保险，需要根据实际情况进行确定。如果公司与法定代表人不存在劳动关系的，公司不需要为其缴交社会保险。如果公司与法定代表人存在劳动关系的，公司需要为法定代表人缴交社会保险。具体情况，请自行根据实际情况及相关规定进行核实确定。《中华人民共和国社会保险法》第五十八条用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。自愿参加社会保险的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，应当向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。国家建立全国统一的个人社会保障号码。个人社会保障号码为公民身份号码。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征。《中华人民共和国税收征收管理法》
第五十二条　因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

[律师回复] 不应支持税务机关的要求。税收征管法明确规定，税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告，若未经公告的欠税仍能优先于登记公示的抵押权，那就相当于视物权法等设立的抵押登记制度为空置。
1.从公示公信的角度考虑，欠税公告制度设立的初衷虽是希借助公告对欠税人实施信用惩戒，但同时也起到了欠税信息公示的效力。本案中，由于欠税未曾进行公告，故申请执行人在接受抵押权设定时无法考虑到被执行人存在欠税这一因素，执行程序中税务机关再来主张这一权利，若支持不仅是对申请执行人的不公，也是视抵押登记制度于空置。
2.从强制执行的角度考虑，法律同样赋予了税务机关强制执行的权力，其可以依法拍卖或者变卖纳税人的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本案中，欠税发生在抵押权设立之前，税务机关之前完全可以对被执行人的财产采取上述强制措施，而不是等到法院采取相应措施后再行主张权利，法院不是代征欠税的义务机关。
3.从欠税对应财产角度考虑，产生欠税行为的是被执行人而不是法院拟采取拍卖措施的具体抵押财产，故在被执行人有其他财产可供处置的情形下，税务机关完全可以对其他财产采取强制执行措施，只要能够达到将欠税全部征收到位的目的即可，而不应拘泥于要以争议抵押财产的拍卖所得来冲抵欠税。

[律师回复] 不隶属。 隶属刑事处罚，我国刑法限定的一种量刑方式。 拘役是短期掠夺犯罪人自由，就近实行劳动的刑罚方法。 拘役由公安机关在就近的拘役所、看守所或者其他监管场所执行，在执行期间，受刑人每月能够回家一天至两天，参加劳动的，能够酌量发给报酬。 拘役的时限为1个月以上6个月以下，数罪并罚时不得超出1年。

[律师回复] 企业承包经营需要向税务部门办理以下手续：　　
一、所得税征收的依据：是根据所得税征收方式来确定的。　　企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收。　　
1、查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。　　
2、核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。　　
二、所得税申报　　企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，根据主管税务机关核定的征收方式，计算应纳所得税税额。于月份或者季度终了之后的15天之内预缴，年度终了之后4个月之内汇算清缴，多退少补（多预缴的税也可以在下一个纳税年度抵缴）。

[律师回复] 《征管法实施细则》第五十条规定“纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算”（去年发布的《征管法修订草案（征求意见稿）》第77条有同样规定），因此，税法只是授予税务机关破产程序参与权，而没有授予税务机关破产申请权。同时，根据该规定，税务机关只是在破产清算环节，在纳税人未结清税款的情况下，为保障税款优先权而参与清算程序（这与当前实务中，税务机关通过债权申报的方式参与破产程序，也存在着不够协调之处）。

[律师回复] 您好，具体可以询问税务部门

[律师回复]
一、纳税额确定：合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
二、税率：个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。
三、申报机关：投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

[律师回复] 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。
对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。
知识拓展：税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。

[律师回复] 解答如下, 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

[律师回复] 1、《企业破产法》第七条第二款规定：“债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请”。从文义解释上看，该规定既未明确授权，亦未明确将税务机关排除在企业破申请的主体之外。在破产法领域，税务机关作为税款债权的申报主体，而非行使税收征管职能的公法人，此时，它同私法人在民事财产法律关系中处于平等的地位，共同受《企业破产法》及其司法解释的约束。因而，税务机关具有企业破产申请权，且限于欠税企业的破产重整和破产清算申请权。
2、若法院裁定受理企业破产重整申请，含税款债权组在内的各表决组均通过重整计划草案，重整计划即为通过。但是税务机关基于法律授权行使税收征管的职能，税收具有法定性，其无权基于自由意志对欠税企业的税款债权作出减免，因此，在实践中，重整计划草案“债权分类及调整方案”部分通常作出税款债权全额清偿的安排。

[律师回复] 法人可以变更。公司法人变更需要的资料： 一、准备好公司变更备案登记申请书一份，由法定代表人签署签名 二、一般办理变更公司大多都会找代理公司，所以需要准备委托书一份 三、办理变更公司手续的人叫经办人，需要准备身份证明，如果是代理公司经办的，需要出具营业执照复印件 四、公司成立时对公司变更做出的规定，需要提交哪些文件就准备哪些文件，比如：免职证明和任职证明 五、公司新任法定代表人的身份证明 六、公司新任法定代表人的信息 七、企业法人营业执照正副本 八、旧的法定代表人如果是董事或者经理还需要出具相关免职文件

[律师回复] 向税局举报

[律师回复]
一、企业破产清算 税款的清偿顺序规定
《破产法》规定破产企业所欠税款，应在非优先清偿的一般债权的第二顺序清偿，即在全部破产财产(指变现和追回、清收所得总和)扣除破产费用等，再扣除按规定清偿应优先受偿的债权和所欠职工第一顺序债权后，再以其余额，与除应记入职工个人账户以外的劳动保险费用在同一顺序受偿。经上述分配后余额不足清偿第二顺序债权的，按比例清偿;只够或者不够第一顺序清偿要求的，所欠税款等第二顺序不再清偿。破产企业所欠附加和基金、滞纳金及罚款，分配时则纳入第三顺序“普通破产债权”受偿，第三清偿顺序无财产可供分配的。则不再清偿。
二、破产清算财产相关税款的处理
(一)破产财产变卖必须缴税
1、管理人在破产清算时的应付税款，除企业破产前欠税外，还包括：
(1)破产财产变价的应交税款;
(2)破产时或有税金，比如履行未完合同产品销售时应交税金、破产期间出租企业整体资产等收到租金时应交税金等。
破产清算中财产变现行为2003年最高法院召开破产工作会议时，专门就此作出说明，明确“破产变现应当缴纳相应税金”。
2、就破产税收实务而言，处置财产缴纳税金似乎成为破产清算的必然选择，因为出售商品、转让不动产以及以破产财产对外租赁，肯定有买受方、受让方和承租人，标的为货物、使用权的，买受、承租人必须取得有效发票才能凭以入账和在税前扣除;标的是不动产的，受让方既要凭有效发票办理过户领证，也要凭有效发票入账和计提折旧、摊销。这样，既然无免税或不应税的相应规定，处置、出租破产财产是依法纳税就成为不可避免的了。
(二)税率适用
1、破产企业处置的应适用增值税的项目，主要是出售存货和设备类固定资产，而且，包括在用低值易耗品和设备在内的各项财产，几乎都属于纳税人已使用过的物品，因此应适用销售自己已使用过的物品的税则进行处理。企业应遵循的法律法规，处《增值税暂行条例》及其《实施细则》外，还有财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)文件，以及国家税务总局《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]902号，以下简称国税函[2009]90号)文件。
2、根据上述这些文件的规定，破产清算财产税款具体税款应该：
(1)破产企业为一般纳税人的，凡购置时未抵扣进项税额或虽已抵扣但以后因故已作进项税额转出的固定资产，使用后出售时，应按4%征收率减半征收增值税。即应纳税额=含税销售额(拍卖价，下同)÷(1+4%)×4%/2;凡购置时已抵扣进项税额，用过后出售的设备类固定资产，以及出售所有存货，均按照适用税率征收增值税。
(2)破产企业为小规模纳税人的，销售自己使用过的固定资产，按2%征收率征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)2%(国税函[2009]90号原文如此，作者注)：销售除自己已使用过的固定资产以外的物品，按3%征收率征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%。
(3)所谓销售自己使用过的固定资产。是指销售纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
企业破产清算涉及到的税款处理问题一定要分情况来进行处理，并及时缴纳破产清算中变价财产的税款与税金，并了解所适用的税率来计算税款金额。然后来确定破产清算税款的清偿顺序，该顺序中第一清偿顺序永远是优先清偿人以及企业职工，这时尤为需要注意的。

[律师回复]
一、纳税额确定：合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
二、税率：个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。
三、申报机关：投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

[律师回复] 盈余公积指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。旧公司法第一百七十七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。取消了所有关于“法定公益金”的规定。公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取。按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第六年起只能用税后利润弥补。法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。在计算法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本（或股本）或派送新股等。