企业所得税25%应当怎么样计算

[律师回复] 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

⑻各种赞助支出。

⑼与取得收入无关的其他各项支出

[律师回复] 按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率按照20%征收。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；
1、查账征收的：
（1）应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳。应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额
（2）按月（季）预缴时：应交企业所得税=利润总额*适用税率
2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

[律师回复] 在我国，一般企业所得税的税率为25的比例税率。
根据“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27，应纳税所得额3万元以下的，税率为18;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15。外资企业所得税税率为30，另有3的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15，小型微利企业为20，非居民企业为20。
企业所得税的计算公式：
企业应纳所得税额当期应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额收入总额-准予扣除项目金额
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。

[律师回复] 解答如下, 申报年度帐务处理完后，汇算清缴工作简要概述如下：
1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务；
2、做好纳税调整工作（此处据企业实际情况处理），确定好申报年度应纳所得税；
3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料；
4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告；
5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

[律师回复] 在我国，一般企业所得税的税率为25的比例税率。
根据“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27，应纳税所得额3万元以下的，税率为18;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15。外资企业所得税税率为30，另有3的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15，小型微利企业为20，非居民企业为20。
企业所得税的计算公式：
企业应纳所得税额当期应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额收入总额-准予扣除项目金额
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。

[律师回复] 在我国，一般企业所得税的税率为25的比例税率。
根据“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27，应纳税所得额3万元以下的，税率为18;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15。外资企业所得税税率为30，另有3的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15，小型微利企业为20，非居民企业为20。
企业所得税的计算公式：
企业应纳所得税额当期应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额收入总额-准予扣除项目金额
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。

[律师回复] 企业所得税的税率为25%的比例税率。企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。
法律依据如下:
《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%；
第三条第三款的内容：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

[律师回复] 印发《关于加快科技服务业发展的若干意见》。意见明确，完善高新技术企业认定管理办法，对认定为高新技术企业的科技服务企业，减按15的税率征收企业所得税。
一、企业经认定为《高新技术企业》，可以减按15的税率征收企业所得税；
二、企业研究开发投入可以进行研发费用确认享受所得税加计扣除优惠；
三、企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让技术咨询合同可以享受免征营业税优惠。

[律师回复] 企业所得税的征税对象是应纳税所得额，不是会计利润。企业需要按照税法的规定将税法规定与会计核算规定的差异对当年的会计利润进行纳税调整后才能得出应纳税所得额。比如说在计算企业所得税应纳税所得额时，按照成本法核算投资而企业会计可能按照权益法核算，所以对于企业公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时是不确认的，需要调整。另外资产减值损失也属于估计，在计算应纳税所得额时需要进行调整。

[律师回复] 我们现在公司发展的不错，企业所得税25%怎么计算？按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。

[律师回复] 企业所得税的征税对象是应纳税所得额，不是会计利润。企业需要按照税法的规定将税法规定与会计核算规定的差异对当年的会计利润进行纳税调整后才能得出应纳税所得额。比如说在计算企业所得税应纳税所得额时，按照成本法核算投资而企业会计可能按照权益法核算，所以对于企业公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时是不确认的，需要调整。另外资产减值损失也属于估计，在计算应纳税所得额时需要进行调整。

[律师回复] 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。
⑻各种赞助支出。
⑼与取得收入无关的其他各项支出

[律师回复] 印发《关于加快科技服务业发展的若干意见》。意见明确，完善高新技术企业认定管理办法，对认定为高新技术企业的科技服务企业，减按15的税率征收企业所得税。
一、企业经认定为《高新技术企业》，可以减按15的税率征收企业所得税；
二、企业研究开发投入可以进行研发费用确认享受所得税加计扣除优惠；
三、企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让技术咨询合同可以享受免征营业税优惠。

[律师回复] 企业所得税应纳税所得额计算公式 ：
1、直接法
企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
2、间接法
在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。
应纳税所得额会计利润总额±纳税调整项目金额
税收调整项目金额包括两方面的内容：
一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；
二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

[律师回复] 企业所得税应纳税所得额计算公式 ：
1、直接法
企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
2、间接法
在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。
应纳税所得额会计利润总额±纳税调整项目金额
税收调整项目金额包括两方面的内容：
一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；
二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

[律师回复] 私营企业所得税若干政策及财务问题的规定
一、税收政策规定
　
(一)关于新办私营饲料加工企业的问题。经税务机关审核，新办的私营饲料加工企业，可从开办之日起免征私营企业所得税三年；原有的私营饲料加工企业，在“八五”期间，可减半征收私营企业所得税。
　
(二)关于私营企业向能源、交通设施以及“老、少、边、穷”地区投资分得利润征税问题。私营企业向能源、交通设施以及“老、少、边、穷”地区投资分得的利润，在5年内减半征收所得税；以分得的利润现投资于上述行业和地区的，暂免征收所得税。
　
(三)关于在高新技术产业开发区兴办的私营高新技术企业的所得税优惠问题。在国务院批准的高新技术产业开发区兴办、经有关部门认定的么营高新技术企业，可按照《国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知》(国发[1991]12号)附件三《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》中有关所得税的优惠政策执行。
二、财务列支规定
　
(一)关于职工福利费列支问题。按规定列入成本的职工福利费，由原规定按企业列入成本的工资总额扣除副食品价格补贴后余额的11%内据实列支，改按列入成本的职工工资总额的14%内据实列支。
(二)关于向私人借款利息列支问题。对么营企业向民间单位和个人的借款，原则上以公证部门公证的数额为准；公证部门未予公证的，须根据借款协议并经当地税务机关审核后，其支付的利息按以下规定处理：按中国人民银行规定的同期流动资金贷款最高利率计算的利息，允许在所得税前列支；超过部分在“生产发展基金”中核销。
(三)关于装修等费用支出的列支问题。私营企业对租入的房屋进行装饰、装修而发生的费用，数额较小的可一次性进入成本；数额较大的，可进入“待摊费用”，分期摊销。数额大、小的标准，由省级税务机关规定。
　
(四)关于固定资产标准问题。
1、私营企业固定资产单位价值由原200元、500元和800元，调整为1000元、1500元和2000元。其它的原则规定，仍按现行财务管理办法执行。
2、提高固定资产单位价值标准后，私营企业原固定资产低于新标准的，应相应调整为低值易耗品，其原有净值可按目前低值易耗品摊销办法摊入成本，对数额较大的企业，可以适当延长摊销期限。
(六)关于查补以前年度收入涉及各税税金的帐务处理问题。
1、计算企业少缴的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、房产税、车般使用税、土地使用税、印花税等，应借(增)记“利润分配——上年利润调整”科目，贷(增或减)记“应缴税金”、“银行存款”等科目；同时，企业相应计算出实际多缴的所得税，借(减)记“应缴税金”，贷(减)记“利润分配——上年利润调整”科目。
2、少缴的所得税，借(增)记“利润分配——上年利润调整”科目，贷(增)记“应缴税金”科目；企业缴纳这些税金时，借(减)记“应缴税金”科目，贷(减)记“银行存款”科目。
三、本规定的执行日期。税收政策规定，自一九九三年一月一日起实行；财务列支规定，自一九九二年七月一日起实行。以前的有关规 与本规定有抵触的，按本规定执行

[律师回复] 企业所得税应纳税所得额计算公式：
1、直接法
企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
2、间接法
在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
税收调整项目金额包括两方面的内容：
一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；
二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。
《中华人民共和国企业所得税法》第五条

[律师回复] 企业所得税法第一条规定：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。

[律师回复] 解答如下, 申报年度帐务处理完后，汇算清缴工作简要概述如下：
1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务；
2、做好纳税调整工作（此处据企业实际情况处理），确定好申报年度应纳所得税；
3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料；
4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告；
5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

[律师回复] 解答如下, 在证明资料充分的前提下，准予扣除：——非金融企业向金融企业借款的利息支出、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，可作纳税调减处理。但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用。
(三)房地产企业预提费用《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第三十二条规定、发票)，但最高不得超过合同总金额的10%;——公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用，根据权责发生制及谨慎性原则，企业计提的固定资产弃置费用无相关的法律法规依据的，不可税前扣除2016年所得税费用怎么算，预付下一年度的租金应计入下一年的成本费用，本年度不允许税前扣除、预提未实际使用或上缴的职工教育经费、工会经费不允许税前扣除，年底按每辆1万元计提售后服务费。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销、行政法规有关规定提取的用于环境保护。
(五)经核准的准备金支出与生产经营有关且符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，属于不确定的支出，不能在当年税前扣除。例如，某2013年销售汽车100辆。
(二)计提的工资，与企业取得应税收入直接相关，符合生产经营活动常规，费用能可靠计量，在发生的所属期税前扣除。同时，还要注意《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告[2012]15号)规定，对企业发现以前年度实际发生的、合法、相关。而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除，待取得有效凭证时，应在该项成本，后付跨期租赁费是可以预提并税前扣除的。但要注意。也就是说，预提费用确实已实际发生(证据，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，准予税前扣除。如证券行业风险准备和投资者保护基金、中国银联特别风险准备金、金融企业贷款损失准备金以及涉农贷款和中小企业贷款损失准备金、保险农业巨灾风险准备金及五项准备金、中小企业信用担保机构担保赔偿准备等。三，并未明确规定，纳税人莫衷一是，往往成为汇算清缴的“老大难”，待下年实际发生维修服务时冲减预计负债。那么该计提的300万元销售费用在汇算清缴时要作纳税调增，待实际发生时再作纳税调减;——非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得在纳税年度内税前扣除，且福利费和工会经费税前扣除有限额规定。
一、政策解析预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、福利费，职工工资、福利费、工会经费应在实际发生时扣除。对于账面已计提但未实际发生的工会经费，其发票不足金额可以预提、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出、合理、确定性和权责发生制等原则、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后。企业据实计提的银行贷款利息会计上计入财务费用和应付利息，属于确定的已经实际发生的费用和负债，根据权责发生制原则允许税前扣除。
(二)计提的弃置费用弃置费用指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。企业所得税法实施条例第四十五条规定，企业依照法律，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除，除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。依据上述规定，企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的，应作纳税调增处理，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分：所得税费用的计算有两种方法，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出、不能税前扣除的预提费用
(一)售后服务费企业所得税法第八条规定，与销售产品相关的支出应在发生时税前扣除。售后服务费作为预提费用若尚未发生、工会经费企业所得税法第八条规定，计提销售费用300万元。注意，如预提未发放的工资：——出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的。因此、费用实际发生的年度追补确认。
二、可税前扣除的预提费用
(一)银行贷款利息企业所得税法实施条例第三十八条规定：——以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按租赁期限均匀扣除;——以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，或按照法律法规规定必须配套建造的条件;——应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。
(四)预提的后付跨期租赁费企业所得税法实施条例第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除，企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了具体规定：一种是倒挤的：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产另一种是直接计算的：所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%注意：此处有一个前提，就是不存在预期的税率变动：预提费用所得税汇算清缴怎么处理目前，如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。结论：暂时性差异是不影响所得税费用的金额。因为：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%扩展阅读。如果年末应付职工薪酬若有余额，应进行纳税调增，待下年实际发放时调减。
(三)未经核准的准备金支出企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定，企业依据会计准则计提的各项资产减值损失(包括存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等)、坏账准备(金融、保险机构除外)未经财政部、税务主管部门核定不允许税前扣除，汇算清缴时应作纳税调整。