企业所得税25%应当如何计算

最新修订 | 2024-02-22
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专家导读 在现实生活中,很多人常常因为对法律知识了解的很少,而导致自己没有办法去维护自己的合法权益。所以我们需要多多了解一些于自己息息相关的法律知识,本篇文章为您整理了一些关于企业所得税25%应当如何计算的法律知识,请阅读文章详细内容了解。
企业所得税25%应当如何计算

一、企业所得税25%应当如何计算

企业所得税率为25%,符合条件小型微利企业,经主管税务机关批准,企业所得税税率依据20%征收。企业所得税缴纳是预缴与汇算清缴结合的,25%所得税率计算本月应纳所得税是计算当月应纳所得税额,该金额与递延所得税额进行计算得出当月应预缴所得税额;每年的四月地税部门都会对企业上一年度的所得税进行清算成为汇算清缴,核算上一年度整年的利润和成本,计算上一年度的实际企业所得税,最终与上一年度预缴所得税额进行对比,多退少补。

首先要计算出应纳税所得额:收入总额-不征-免征-各项支出(成本、费用、损失)-准予弥补以前年度的亏损额。其次计算应纳所得税额:应纳税所得额*25%

《企业所得税法》第四条,企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。

二、企业所得税免税收入的情况如何

企业的下列收入为免税收入:

(一)国债利息收入;

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(四)符合条件的非营利组织的收入。

《企业所得税法》第二十六条

企业的下列收入为免税收入:

(一)国债利息收入;

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(四)符合条件的非营利组织的收入。

三、所得税的滞纳金如何计算

个人所得税或者企业所得税的滞纳金按日加收滞纳税款万分之五,从纳税人超过税法规定的申报缴纳税款期限最后一天的次日起计算。纳税人欠缴应纳税款,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条

纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第六十五条

纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任

对于企业所得税25%应当如何计算的问题的答案,上述文章内容中已经作出了详细的解答,在日常生活中我们也是需要对相关的法律知识进行了解的,这样才能够维护自己的合法权益。如果您还有其他相关问题可以点击下方“立即咨询”按钮,咨询律图专业律师

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[律师回复] 解答如下, 在证明资料充分的前提下,准予扣除:——非金融企业向金融企业借款的利息支出、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除,可作纳税调减处理。但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用。
(三)房地产企业预提费用《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第三十二条规定、发票),但最高不得超过合同总金额的10%;——公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用,根据权责发生制及谨慎性原则,企业计提的固定资产弃置费用无相关的法律法规依据的,不可税前扣除2016年所得税费用怎么算,预付下一年度的租金应计入下一年的成本费用,本年度不允许税前扣除、预提未实际使用或上缴的职工教育经费、工会经费不允许税前扣除,年底按每辆1万元计提售后服务费。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销、行政法规有关规定提取的用于环境保护。
(五)经核准的准备金支出与生产经营有关且符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出,属于不确定的支出,不能在当年税前扣除。例如,某2013年销售汽车100辆。
(二)计提的工资,与企业取得应税收入直接相关,符合生产经营活动常规,费用能可靠计量,在发生的所属期税前扣除。同时,还要注意《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告[2012]15号)规定,对企业发现以前年度实际发生的、合法、相关。而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除,待取得有效凭证时,应在该项成本,后付跨期租赁费是可以预提并税前扣除的。但要注意。也就是说,预提费用确实已实际发生(证据,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除,准予税前扣除。如证券行业风险准备和投资者保护基金、中国银联特别风险准备金、金融企业贷款损失准备金以及涉农贷款和中小企业贷款损失准备金、保险农业巨灾风险准备金及五项准备金、中小企业信用担保机构担保赔偿准备等。三,并未明确规定,纳税人莫衷一是,往往成为汇算清缴的“老大难”,待下年实际发生维修服务时冲减预计负债。那么该计提的300万元销售费用在汇算清缴时要作纳税调增,待实际发生时再作纳税调减;——非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不得在纳税年度内税前扣除,且福利费和工会经费税前扣除有限额规定。
一、政策解析预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、福利费,职工工资、福利费、工会经费应在实际发生时扣除。对于账面已计提但未实际发生的工会经费,其发票不足金额可以预提、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出、合理、确定性和权责发生制等原则、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后。企业据实计提的银行贷款利息会计上计入财务费用和应付利息,属于确定的已经实际发生的费用和负债,根据权责发生制原则允许税前扣除。
(二)计提的弃置费用弃置费用指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。企业所得税法实施条例第四十五条规定,企业依照法律,按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除,除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均应为实际发生的成本,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。依据上述规定,企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的,应作纳税调增处理,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分:所得税费用的计算有两种方法,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出、不能税前扣除的预提费用
(一)售后服务费企业所得税法第八条规定,与销售产品相关的支出应在发生时税前扣除。售后服务费作为预提费用若尚未发生、工会经费企业所得税法第八条规定,计提销售费用300万元。注意,如预提未发放的工资:——出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的。因此、费用实际发生的年度追补确认。
二、可税前扣除的预提费用
(一)银行贷款利息企业所得税法实施条例第三十八条规定:——以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按租赁期限均匀扣除;——以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,或按照法律法规规定必须配套建造的条件;——应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。
(四)预提的后付跨期租赁费企业所得税法实施条例第四十七条规定,企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除,企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了具体规定:一种是倒挤的:所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产另一种是直接计算的:所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%注意:此处有一个前提,就是不存在预期的税率变动:预提费用所得税汇算清缴怎么处理目前,如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。结论:暂时性差异是不影响所得税费用的金额。因为:所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%扩展阅读。如果年末应付职工薪酬若有余额,应进行纳税调增,待下年实际发放时调减。
(三)未经核准的准备金支出企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定,企业依据会计准则计提的各项资产减值损失(包括存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等)、坏账准备(金融、保险机构除外)未经财政部、税务主管部门核定不允许税前扣除,汇算清缴时应作纳税调整。
企业所得税和增值税的计算
[律师回复] 对于这个问题,解答如下, 增值税不含税销售收入税率。企业所得税应税所得额税率 增值税(a-addd a)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。 在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 二、企业所得税 企业所得税包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业; (3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
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