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破产重整债务豁免所得税怎么计算
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2024-09-20
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沈园律师
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专家导读
破产重组中债务豁免引发的所得税问题可复杂了，需要仔细考虑。一般来说，公司破产重组时，要是获得了债务豁免，那这部分债务就得算收入，得按规定交税。不过，在某些特定情况下，公司可能能用税收优惠政策，比如债务豁免要是满足了特定条件，就能通过特殊税务处理来少交点税。所以，解读相关法规、全面评估情况很重要，这样才能确保正确适用税收政策。
破产重组之债务豁免所引发的所得税问题繁杂而细致，我们必须全面考量众多因素以准确解读。一般而言，若公司在破产重组进程中获批债务豁免，此部分债权人得以免除的债务便被视为公司收入的一部分。因此，在计算所得税项时，需将此类豁免的债务纳入应税所得之中进行核算。
然而在一些特殊情况下，可能会有相应的税收优惠政策可供公司借鉴利用。比如，若豁免债务同时满足特定条件，那么特殊性税务处理或许能为公司带来实质性的税务减负。
《企业所得税法》第五条
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
破产重组中债务豁免引发的所得税问题复杂且需细致考量。通常，公司破产重组时获得债务豁免，这部分债务视为收入，需纳入应税所得计算所得税。但在特定情况下，公司可能适用税收优惠政策，如债务豁免满足特定条件，可通过特殊税务处理减轻税负。因此，解读相关法规、全面评估情况至关重要，以确保准确适用税收政策。
二、破产重整债权申报的定义
我们可以将企业破产后进行重组的过程中债权申报的含义概括为一种特定的法律行为，即在法院宣布接受破产申请之后，债权人会依据既定的合法程序来主张和证明他们所享有的债权，以便于参与到接下来的破产程序之中。
而债权申报的时限，则是从法院发布受理破产申请公告的那一天开始计算的，最短不能低于30天，最长也不能超过三个月。
《中华人民共和国企业破产法》第四十五条
人民法院受理破产申请后，应当确定债权人申报债权的期限。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于三十日，最长不得超过三个月。
《中华人民共和国企业破产法》第四十八条
债权人应当在人民法院确定的债权申报期限内向管理人申报债权。债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。职工对清单记载有异议的，可以要求管理人更正；管理人不予更正的，职工可以向人民法院提起诉讼。
三、破产重整债权人通过法院怎么判
破产重整是一项涉及多方利益的复杂法律程序，在此期间，法院往往需要遵循一系列严谨的步骤来完成最终的裁决：首先，审查破产申请书所载内容，确定申请人是否具备法定的资格以及破产事件的根本起因等等。紧接着，法院会指派经验丰富的管理人员作为代表，负责全面地监控并处理破产事务。之后，为了在保护所有债权人权益的同时平衡各方利益关系，法院将以公平公正为原则，依法召集债权人大会。在债权人会议上，还需提出并制定一份详尽的重整计划，其中涵盖了债务整顿、业务运营模式优化等多个重要议题。在经过严格审议后，根据少数服从多数的原则，院方将据此对重整计划进行表决。同意的重整计划将会得到法院的正式批准，这也意味着其合法性与可行性得到了权威性的认可。最后，在保障债权人及其他相关方权益的前提下，法院将继续全程监管重整计划的实际施行情况，使之能够依照预定的计划顺利推进。在审判过程中，法院会审慎考虑各类复杂的因素，权衡债权人、债务人等各方的利益，以此得出公允且合理的裁定结果。
破产重组中债务豁免引发的所得税问题复杂且需细致考量。通常，公司破产重组时获得债务豁免，这部分债务视为收入，需纳入应税所得计算所得税。但在特定情况下，公司可能适用税收优惠政策，如债务豁免满足特定条件，可通过特殊税务处理减轻税负。因此，解读相关法规、全面评估情况至关重要，以确保准确适用税收政策。
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破产重整债务豁免所得税怎么计算
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公司经营
企业破产重整，重整后如何计税？
[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 企业清算的所得税处理包括以下内容：r
1、全部资产均按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；r
2、确认债券清理、债务清偿的所得或损失；r
3、改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；r
4、依法弥补亏损，确定清算所得；r
5、计算并缴纳清算所得税；r
6、确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。r企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
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快速解决“公司经营”问题
朋友今年刚毕业，现在在一家公司实习，好多东西还不会，请问律师先生关于这个债权豁免的会计处理是怎样的呢？
[律师回复] 对于免除对方债务的
借:营业外支出
坏账准备
贷:应收账款或其他应收款
对于对方免除你们的债务的
借:应付账款或其他应付款
贷:营业外收入
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债务豁免需要缴纳个人所得税吗
[律师回复] 对于债务豁免需要缴纳个人所得税吗这个问题，解答如下, 需要。
为加强股权转让个人所得税征收管理，国家税务总局日前下发通知明确，个人股权转让完成交易以后，负有纳税义务的转让方或有代扣代缴义务的受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
股权转让个人所得税具体计算：
《个人所得税》
第六条
第五款规定，财产转让个人所得税的计算方式是以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。《实施条例》
第二十二条规定财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税
第十九条规定税法第六条
第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券，是指为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。法律没有明确的规定，一般是指为办理股权转让手续作出的必要开支。《个人所得税法》
第三条第五款规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
为加强股权转让个人所得税征收管理，国家税务总局日前下发通知明确，个人股权转让完成交易以后，负有纳税义务的转让方或有代扣代缴义务的受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
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第六条
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第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券，是指为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。法律没有明确的规定，一般是指为办理股权转让手续作出的必要开支。《个人所得税法》
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上市公司的税务豁免有哪些情形
[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 一、
所谓债务豁免是指企业在进行债务重组过程中，债权人出于及时回收账款，减少债务风险的目的，给与债务人一定的债务减免，债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目，不计入企业获得的一项收益，体现了会计核算的谨慎性原则。
债务豁免这种方法经常用于国有控股上市公司债务问题的解决，主要针对逾期银行贷款，之所以能够操作是由于我国各主要商业银行的国有控股性质和政府部门的行政性干预。由于逾期贷款通常会引讼，因此这种方式成功的关键在于国有股东、上市公司、司法部门和银行四者之间关系的有效协调。
5月23日国家税务总局发布了《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告第29号，以下简称税总29号公告)，文件的第二条规定：
企业接收股东划入资产的企业所得税处理
(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
上述条款采用了列举法对企业接受股东划入资产而不计入收入进行了限制，即股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产以及股东放弃本企业的股权三种情况。并在适用条件上规定了两个条件，即凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的。但企业在实际经营过程中会遇到很多情况，最常见的一种就是股东对企业的债务豁免。
根据《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号)的要求，“企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益易,相关利得计入所有者权益(资本公积 )“。
但是，财会函〔2008〕60号文件对于控股股东和子公司之间的债务重组行为并没有加以限制，因此2009年12月在关于印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》[2009年第2 期] (会计部函[2009]60号)进一步明确，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，监管中应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益。上市公司与潜在控股股东之间发生的上述交易，应比照上述原则进行监管。这样就进一步堵住了少数上市公司通过关联方的债务豁免或捐赠行为操纵利润的途径。
因此税总29号公告将接收股东划入资产在满足相关条件下不计入收入总额是与会计准则趋于一致。但对于债务豁免的情况税总29号公告并没有列举。
由于企业所得税的税基应该是股东投入资本赚取的利润，而不应该是对股东投入的本金征税，而债务豁免的前提是股东与企业进行了与经营有关的交易行为，虽然在合并报表时这项交易行为有可能被作为内部交易进行抵销，但是企业所得税是法人税制，应该对单体法人征税。另外企业所得税法实施条例中也明确债务的豁免属于企业取得的收入(企业所得税实施条例第十二条)。
所以债务豁免的交易行为虽然根据会计准则可以计入资本公积，但是应该按照所得税的相关规定计入当期的应纳税所得额。
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豁免的债务是否还要缴企业所得税？
[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 《企业会计制度》规定，债务人被豁免的债务发生时在资本公积其他资本公积科目核算。单纯从会计处理来看，表面上被豁免的债务涉及不到税收。但是，由于税收与会计处理在债务重组业务方面存在差异，就形成当债务人得到债务让步时必须按规定缴纳所得税。 《企业债务重组所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）第六条规定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金资产金额或非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债务的计税成本与收到的现金或非现金资产的公允价值的差额，确认为债务重组损失，冲减应纳税所得额。
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唯一住房如何豁免执行，唯一住房如何豁免执行知识
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唯一住房如何豁免
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什么是债务豁免
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唯一住房如何豁免
[律师回复] 您好，针对您的问题解答如下, 唯一住房，可以强制执行，然后给当事人保留一定数额的房租，再如，唯一住房是可以豁免执行的，有几种例外情况，如，当事人唯一住房非常奢华一般来说，这是可以执行当事人的唯一住房，总体来说，是当事人转移完资产后仅剩唯一住房，原来的房子当事人为了躲避债务都或卖或送转移。
《最高人民法院关于人民民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》
第一条 人民法院查封、扣押、冻结被执行人的动产、不动产及其他财产权，应当作出裁定，并送达被执行人和申请执行人。
采取查封、扣押、冻结措施需要有关单位或者个人协助的，人民应当制作协助执行通知书，连同裁定书副本一并送达协助执行人。查封、扣押、冻结裁定书和协助执行通知书送达时发生法律效力。
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唯一住房怎样豁免
[律师回复] 您好，针对您的问题解答如下, 唯一住房，可以强制执行，然后给当事人保留一定数额的房租，再如，唯一住房是可以豁免执行的，有几种例外情况，如，当事人唯一住房非常奢华一般来说，这是可以执行当事人的唯一住房，总体来说，是当事人转移完资产后仅剩唯一住房，原来的房子当事人为了躲避债务都或卖或送转移。
《最高人民法院关于人民民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》
第一条 人民法院查封、扣押、冻结被执行人的动产、不动产及其他财产权，应当作出裁定，并送达被执行人和申请执行人。
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豁免债务是什么意思
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该怎么解释豁免债务
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破产重整的公司在破产重整中会获得哪些好处？
1、破产重整是法庭内的重组，因此具有强制性。如欠债权人的钱可以暂时不还，甚至担保债权人对担保物的执行也将不被执行。2、市场化特征更突出，如破产重整提出方主体多元化，根据新破产法的规定，不仅债务人、债权人可提出重整申请。
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破产重整利息计算
[律师回复] 根据你的问题解答如下, 破产重整债权利息怎么计算
破产重整债权利息怎么计算：有约定的从约定，没有约定的，参照银行同期贷款利率来计算利息。
一、重整与破产清算、和解的关系
接到破产申请之后，应当依法进行审查，认为符合法定条件的作出受理破产案件的裁定。同时，要采取必要的保全措施，发出通知或公告，要求债权人在法定期限内申报债权。在的监督指导之下成立债权人会议，对债权进行审查确认，并讨论决定其他有关破产案件的事项。但是在启动破产程序以后，并不意味着债务人就应被宣告破产。从破产程序启动到正式宣告破产之前应当确定一段法定的期限，在该期限内，当事人可以申请重整也可以申请和解。和解不成，再进行破产清算;和解成功，破产程序结束。不仅如此，如果双方当事人在和解程序中申请重整，和解程序则也可转化为重整程序。在破产程序启动以后，当事人如果直接选择和解程序或重整程序，则分别开始相应的程序。在和解或重整过程中，如果发现有向其他破产程序转化的条件，则可在当事人的申请下转变为其他破产程序。
二、重整方案
重整方案要经过债权人分组表决，债权人的表决应该经过严格的程序，破产法应当对表决的程序作出明确的规定。重整方案制定之后，应当提交审查，如无正当理由，应当通过重整方案。但如果重整方案存在问题的话，也有权予以拒绝。重整方案一旦生效，则对全体利害关系人都具有约束力，应当裁定终结破产程序。在重整方式上，可以采取比较灵活的方法。在重整期限内，重整企业可以采取改善经营、财产出让、企业兼并、资本变更等措施，在债务重组的同时实现企业再建。
三、重整中的股东参与
陷于困境的企业的重整，并不是单纯涉及债权人的利益，也涉及到股东的利益，为充分调动各方利害关系人的积极性，必须让股东也参与到重整程序之中。在对重整方案进行表决时，应当允许出资人参与，设置出资人组对重整方案中的相关事宜进行表决。当重整计划不能为所有的利害关系人组别(债权人组、出资人组等)一致通过时，还可以在符合法律规定条件的情况下，强制批准重整计划的实施。
四、重整中担保物权的行使
在重整期间内，担保物权的行使受到限制，因为重整开始后，如果允许担保物权人仍然可以行使担保物权要求清偿其债权的话，则债务人就会被迫进入破产程序，重整就无法进行。但是关于担保物权的限制应采用何种程序，各国立法规定并不相同。英美法实行自动中止主义，而大陆法系国家则一般采取裁定主义，即介入重整程序后必须由作出裁定，中止对债务人财产的强制执行以及担保物权的行使。担保物权本来就具有优先于一般债权人而受偿的效力，债权人通过的重整协议不能当然对担保物权人产生效力，要阻却担保物权的效力还必须通过一个专门的程序，即由作出裁定来限制担保物权的行使。一旦裁定生效，重整程序启动，享有担保物权的债权人也不能优先受偿而必须按照重整计划实现债权，但是担保物权冻结后，由此造成的损失，债权人应给予补偿。一是因延期清偿所造成的利息损失，应给予清偿;二是担保物权的标的物有损坏或者价值明显减少的可能，足以危害担保权人的利益时，担保权人有权请求恢复担保物权。重整计划一旦通过，对所有股东、债权人等都产生拘束力。如果通过重整计划，则债权人可以申请宣告终止重整程序进入破产清算程序。如果重整企业不执行重整计划，债权人也可以申请终止重整计划的实行，宣告债务人破产。
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快速解决“债权债务”问题
哪些情况可以豁免债务
[律师回复] 您好，针对您的哪些情况可以豁免债务问题解答如下, 我国现行法律法规没有系统规定执行豁免制度，只是在一些法律条文和司法解释中对执行豁免有所涉及。
现实中，由于经常出现债权人将债权不能实现的风险完全归责于，不断、纠缠的事件，执行、执行法官不得不运用一切法律强制手段，以最大限度地实现申请人的债权;对于所有被执行人都几乎采取相同的执行措施，竭尽拘留、罚款、查封、扣押之能事，即使不能执行到位，也能可以穷尽手段为由告慰天下，进而取得债权人的谅解。
然而，在拘留确无履行能力的债务人时，在扣押债务人赖以生存的基本物品时，在夜深人静伏击被执行人时，是否顾及了债务人的基本?这种不分青红皂白、粗暴的执行手段，侵犯了债务人的基本人权，表面上保护了申请人的权利，实质是损害了法律的尊严，不能平等的保护双方当事人的合法权益。因此，有必要建立执行豁免制度，保护债务人的合法权益。
我国现有法律对执行中豁免财产范围的规定较为模糊和缺乏，对此认识尺度也不
一，继而执行不当导致了执行工作陷入被动局面，不能很好地维护当事人的合法权益和社会稳定，因此很有必要对执行豁免制度进行讨论，以便统一认识、准确执行，促进我国执行制度的不断完善和发展。
所谓保费豁免，是指在保险合同规定的某些特定情况下导致完全丧失工作能力时，由保险公司获准，同意投保人可以不再缴纳后续保费，保险合同仍然有效。失去工作能力意味着收入锐减，如果保单附加了保费豁免功能，就会避免因为失能而带来的经济困难，保费不用您再缴纳，而保单的保障依然有效，包括现金利益的领取也依然有效。所以保费豁免相当于为您的保单再加了一份保险，是保险中一种人性化的功能。
现实中，由于经常出现债权人将债权不能实现的风险完全归责于，不断、纠缠的事件，执行、执行法官不得不运用一切法律强制手段，以最大限度地实现申请人的债权;对于所有被执行人都几乎采取相同的执行措施，竭尽拘留、罚款、查封、扣押之能事，即使不能执行到位，也能可以穷尽手段为由告慰天下，进而取得债权人的谅解。
然而，在拘留确无履行能力的债务人时，在扣押债务人赖以生存的基本物品时，在夜深人静伏击被执行人时，是否顾及了债务人的基本?这种不分青红皂白、粗暴的执行手段，侵犯了债务人的基本人权，表面上保护了申请人的权利，实质是损害了法律的尊严，不能平等的保护双方当事人的合法权益。因此，有必要建立执行豁免制度，保护债务人的合法权益。
我国现有法律对执行中豁免财产范围的规定较为模糊和缺乏，对此认识尺度也不
一，继而执行不当导致了执行工作陷入被动局面，不能很好地维护当事人的合法权益和社会稳定，因此很有必要对执行豁免制度进行讨论，以便统一认识、准确执行，促进我国执行制度的不断完善和发展。
所谓保费豁免，是指在保险合同规定的某些特定情况下导致完全丧失工作能力时，由保险公司获准，同意投保人可以不再缴纳后续保费，保险合同仍然有效。失去工作能力意味着收入锐减，如果保单附加了保费豁免功能，就会避免因为失能而带来的经济困难，保费不用您再缴纳，而保单的保障依然有效，包括现金利益的领取也依然有效。所以保费豁免相当于为您的保单再加了一份保险，是保险中一种人性化的功能。
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唯一住房如何豁免执行？
[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 最高院《关于人民民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》第6条确实对不动产的执行进行了限制性规定，即被执行人及其所扶养家属生活所必需的居住房屋，可以查封，但不得拍卖、变卖或者抵债。但此处“必需的居住房屋”与人们常说的“唯一住房”有很大区别，不可一概而论。在民事执行中，此种“必需”被限定在“保障被执行人及其所扶养家属最低生活标准”范围内，一旦超出需求，人民就可以考虑到案件实际情况予以执行。为避免误解，《查封规定》第7条明确指出，对于超过被执行人及其所扶养家属生活所必需的房屋和生活用品，人民根据申请执行人的申请，在保障被执行人及其所扶养家属最低生活标准所必需的居住房屋和普通生活必需品后，可予以执行。
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唯一住房是否豁免执行
[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 唯一住房，可以强制执行，然后给当事人保留一定数额的房租，再如，唯一住房是可以豁免执行的，有几种例外情况，如，当事人唯一住房非常奢华一般来说，这是可以执行当事人的唯一住房，总体来说，是当事人转移完资产后仅剩唯一住房，原来的房子当事人为了躲避债务都或卖或送转移。
《最高人民法院关于人民民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》
第一条 人民法院查封、扣押、冻结被执行人的动产、不动产及其他财产权，应当作出裁定，并送达被执行人和申请执行人。
采取查封、扣押、冻结措施需要有关单位或者个人协助的，人民应当制作协助执行通知书，连同裁定书副本一并送达协助执行人。查封、扣押、冻结裁定书和协助执行通知书送达时发生法律效力。
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不得减轻或豁免侵权人责任有哪些情况？
如果侵权人他是故意的或者是侵权人他的行为导致了重大的过错，这种情况肯定是不能够减轻侵权人的责任的，但是并不是所有侵权行为侵权人他都有错，在一些案件当中，如果被侵权方有重大的过错，那么侵权人是可以减轻责任的。
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损害赔偿
唯一住房可否豁免执行？
[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 唯一住房，可以强制执行，然后给当事人保留一定数额的房租，再如，唯一住房是可以豁免执行的，有几种例外情况，如，当事人唯一住房非常奢华一般来说，这是可以执行当事人的唯一住房，总体来说，是当事人转移完资产后仅剩唯一住房，原来的房子当事人为了躲避债务都或卖或送转移。
《最高人民法院关于人民民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》
第一条 人民法院查封、扣押、冻结被执行人的动产、不动产及其他财产权，应当作出裁定，并送达被执行人和申请执行人。
采取查封、扣押、冻结措施需要有关单位或者个人协助的，人民应当制作协助执行通知书，连同裁定书副本一并送达协助执行人。查封、扣押、冻结裁定书和协助执行通知书送达时发生法律效力。
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快速解决“其他”问题
唯一住房如何豁免执行
[律师回复] 您好，针对您的问题解答如下, 唯一住房，可以强制执行，然后给当事人保留一定数额的房租，再如，唯一住房是可以豁免执行的，有几种例外情况，如，当事人唯一住房非常奢华一般来说，这是可以执行当事人的唯一住房，总体来说，是当事人转移完资产后仅剩唯一住房，原来的房子当事人为了躲避债务都或卖或送转移。
《最高人民法院关于人民民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》
第一条 人民法院查封、扣押、冻结被执行人的动产、不动产及其他财产权，应当作出裁定，并送达被执行人和申请执行人。
采取查封、扣押、冻结措施需要有关单位或者个人协助的，人民应当制作协助执行通知书，连同裁定书副本一并送达协助执行人。查封、扣押、冻结裁定书和协助执行通知书送达时发生法律效力。
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上市公司债务豁免条文
[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 一、
所谓债务豁免是指企业在进行债务重组过程中，债权人出于及时回收账款，减少债务风险的目的，给与债务人一定的债务减免，债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目，不计入企业获得的一项收益，体现了会计核算的谨慎性原则。
债务豁免这种方法经常用于国有控股上市公司债务问题的解决，主要针对逾期银行贷款，之所以能够操作是由于我国各主要商业银行的国有控股性质和政府部门的行政性干预。由于逾期贷款通常会引讼，因此这种方式成功的关键在于国有股东、上市公司、司法部门和银行四者之间关系的有效协调。
5月23日国家税务总局发布了《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告第29号，以下简称税总29号公告)，文件的第二条规定：
企业接收股东划入资产的企业所得税处理
(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
上述条款采用了列举法对企业接受股东划入资产而不计入收入进行了限制，即股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产以及股东放弃本企业的股权三种情况。并在适用条件上规定了两个条件，即凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的。但企业在实际经营过程中会遇到很多情况，最常见的一种就是股东对企业的债务豁免。
根据《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号)的要求，“企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益易,相关利得计入所有者权益(资本公积 )“。
但是，财会函〔2008〕60号文件对于控股股东和子公司之间的债务重组行为并没有加以限制，因此2009年12月在关于印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》[2009年第2 期] (会计部函[2009]60号)进一步明确，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，监管中应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益。上市公司与潜在控股股东之间发生的上述交易，应比照上述原则进行监管。这样就进一步堵住了少数上市公司通过关联方的债务豁免或捐赠行为操纵利润的途径。
因此税总29号公告将接收股东划入资产在满足相关条件下不计入收入总额是与会计准则趋于一致。但对于债务豁免的情况税总29号公告并没有列举。
由于企业所得税的税基应该是股东投入资本赚取的利润，而不应该是对股东投入的本金征税，而债务豁免的前提是股东与企业进行了与经营有关的交易行为，虽然在合并报表时这项交易行为有可能被作为内部交易进行抵销，但是企业所得税是法人税制，应该对单体法人征税。另外企业所得税法实施条例中也明确债务的豁免属于企业取得的收入(企业所得税实施条例第十二条)。
所以债务豁免的交易行为虽然根据会计准则可以计入资本公积，但是应该按照所得税的相关规定计入当期的应纳税所得额。
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唯一住房如何豁免执行？
[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 唯一住房，可以强制执行，然后给当事人保留一定数额的房租，再如，唯一住房是可以豁免执行的，有几种例外情况，如，当事人唯一住房非常奢华一般来说，这是可以执行当事人的唯一住房，总体来说，是当事人转移完资产后仅剩唯一住房，原来的房子当事人为了躲避债务都或卖或送转移。
《最高人民法院关于人民民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》
第一条 人民法院查封、扣押、冻结被执行人的动产、不动产及其他财产权，应当作出裁定，并送达被执行人和申请执行人。
采取查封、扣押、冻结措施需要有关单位或者个人协助的，人民应当制作协助执行通知书，连同裁定书副本一并送达协助执行人。查封、扣押、冻结裁定书和协助执行通知书送达时发生法律效力。
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