小规模企业委托加工的消费税如何计算与缴纳

[律师回复] 解答如下, 小规模纳税人申报企业所得税有增值税和企业所得税两种。
增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额(16)×6申报增值税;商业企业根据：开具发票金额(14)×4申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务 机关免费索取。
企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收 ，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核,定征收申报表》。
增值税小规模纳税人纳税申报：纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报。
（1）《增值税小规模纳税人纳税申报表》。
（2）财务报表，提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
（3）消费税纳税人纳税申报纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)。
（4）提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
（5）所得税纳税人纳税申报。
企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报。
（1）受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所在地国税机关。
（2）汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表。
（3）所属成员企业纳税申报表及附表。
（4）本级纳税申报表、附表及财务会计报表。
（5）提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全， 3 日办结。

[律师回复] 解答如下, 小规模纳税人申报企业所得税有增值税和企业所得税两种。
增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额(16)×6申报增值税;商业企业根据：开具发票金额(14)×4申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务 机关免费索取。
企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收 ，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核,定征收申报表》。
增值税小规模纳税人纳税申报：纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报。
（1）《增值税小规模纳税人纳税申报表》。
（2）财务报表，提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
（3）消费税纳税人纳税申报纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)。
（4）提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
（5）所得税纳税人纳税申报。
企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报。
（1）受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所在地国税机关。
（2）汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表。
（3）所属成员企业纳税申报表及附表。
（4）本级纳税申报表、附表及财务会计报表。
（5）提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全， 3 日办结。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
一、什么是小规模纳税人
增值税暂行条例实施细则
第二十八条对小规模纳税人的界定如下：
(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含)(2020年以前为100万)。
(二)除本条
第一款第
(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含)(2020年以前为180万)。视同小规模纳税人;年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税。
二、纳税种类及税率
(一)国税：
1、增值税：税率为销售收入的3%
2、企业所得税：一般为25%，具体得看税务局怎么定，小规模很常见的为定额税
(二)地税：
1、城建税：应纳增值税的7%
2、教育费附加：应纳增值税的3%
3、其他基金：如价格调控基金等也是按增值税的比率计算(要缴的基金跟当地地税局要求的有关)
4、印花税：签合同(按合同额的比率计算)，另外每年初换账本也得贴花，注册资本的比率也得缴印花税。具体比率问你们的税管员
5、房产税、土地使用税
6、个人所得税：超过起工资薪金起征点就得为职工代扣代缴申报个税。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下,
一、什么是小规模纳税人
增值税暂行条例实施细则
第二十八条对小规模纳税人的界定如下：
(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含)(2020年以前为100万)。
(二)除本条
第一款第
(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含)(2020年以前为180万)。视同小规模纳税人;年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税。
二、纳税种类及税率
(一)国税：
1、增值税：税率为销售收入的3%
2、企业所得税：一般为25%，具体得看税务局怎么定，小规模很常见的为定额税
(二)地税：
1、城建税：应纳增值税的7%
2、教育费附加：应纳增值税的3%
3、其他基金：如价格调控基金等也是按增值税的比率计算(要缴的基金跟当地地税局要求的有关)
4、印花税：签合同(按合同额的比率计算)，另外每年初换账本也得贴花，注册资本的比率也得缴印花税。具体比率问你们的税管员
5、房产税、土地使用税
6、个人所得税：超过起工资薪金起征点就得为职工代扣代缴申报个税。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 是需要缴纳的，根据最新的企业所得税条例，个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的征税范围。但小规模纳税人与个人独资企业和合伙企业之间属于不同的概念。小规模纳税人是针对增值税纳税而言的。所以你的企业要不要缴企业所得税，你自己看看自己的营业执照上定的是什么性质的企业。虽说个人独资企业和合伙企业不缴企业所得税，按必须缴纳个人所得税。这个你可以在网上查到的，即“财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知”
你是小规模纳税人，在增值税方面不用取得进项税，而且你也没有取得增值税专用发票的资格。如果哪个供应商给你开具了增值税专用发票，那么开票方是有过错的，你应当把票退回供应商叫他们重新开具，因为增值税专用发票，你不具有抵扣的资格，税务一定时期后会进行查询的。你购进的货物可以取得增值税普通发票、普通发票等。小规模纳税人一般税务部门是采用定额征收的方式，所以你不用担心，税务定额的时候多争取下就是了。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 　　
1、由于消费税可抵扣，所以消费税不能计入成本。　　
2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本：因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。　　
3、相关规定和计算方法：　　委托加工应税消费品是由委托方代收代缴消费税的，且委托方只就其加工劳务缴纳增值税。　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　有同类消费品销售价格的：　　应纳税额同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率　　没有同类消费品销售价格的，按组价计税：　　组成计税价格（材料成本加工费）÷（1-比例税率）　　符合复合计税办法的：　　组成计税价格（材料成本加工费委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）　　委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。根据国税发156号《消费税若干具体问题的规定》，及国税发130号《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》、财税33号《关于调整和完善消费税政策的通知》的规定，下列连续生产的应税消费品准予扣除委托加工收回的已纳消费税：　　
(1)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。　　
(2)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。　　
(3)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。　　
(4)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。　　
(5)以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。　　
(6)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；　　
(7)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；　　
(8)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；　　
(9)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；　　
(10)以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；　　(11)以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。　　上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额的计算公式为　　应纳税额销售额×税率－委托加工应税消费品已纳税款　　委托加工应税消费品已纳税款期初库存的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款–期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

[律师回复] 【法律意见】
工会经费是必须要交的，即使没有成立工会也要缴纳工会筹备金。公司满25人必须成立工会基层组织，不满25人的可以成立也可以与附近公司联合成立然后找所在地的工会联络，接受指导。建立工会组织的企业、事业单位、机关按照每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费。企业、事业、机关开业或者成立之日起一年内仍未依法建立工会的，从期满后的第一个月起，应当按照全部职工工资总额的百分之二向上级工会拨缴工会筹备金。对逾期不缴工会经费的单位，按欠缴金额扣收滞纳金。

[律师回复] 您好，对于您提出的问题，我的解答是, 　　
1、由于消费税可抵扣，所以消费税不能计入成本。　　
2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本：因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。　　
3、相关规定和计算方法：　　委托加工应税消费品是由委托方代收代缴消费税的，且委托方只就其加工劳务缴纳增值税。　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　有同类消费品销售价格的：　　应纳税额同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率　　没有同类消费品销售价格的，按组价计税：　　组成计税价格（材料成本加工费）÷（1-比例税率）　　符合复合计税办法的：　　组成计税价格（材料成本加工费委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）　　委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。根据国税发156号《消费税若干具体问题的规定》，及国税发130号《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》、财税33号《关于调整和完善消费税政策的通知》的规定，下列连续生产的应税消费品准予扣除委托加工收回的已纳消费税：　　
(1)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。　　
(2)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。　　
(3)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。　　
(4)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。　　
(5)以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。　　
(6)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；　　
(7)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；　　
(8)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；　　
(9)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；　　
(10)以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；　　(11)以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。　　上述当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额的计算公式为　　应纳税额销售额×税率－委托加工应税消费品已纳税款　　委托加工应税消费品已纳税款期初库存的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款–期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

[律师回复] 小规模纳税人公司税务一般都比较简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税。小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。
1、网上申报一般都是登陆当地税务系统。
2、首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”
3、进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”
4、输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去，进行纳税申报了。
5、纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。
6、国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。
7、同理，也是登录地税局的官网。
8、点击进入地税局官网，选择“电子税务局”
9、进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。
10、申报缴税需要登录系统，有三个登录方式，最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。
国税和地税都需要申报。
地税系统现在都是采用手机动态验证码登录，需要去税务办理绑定。

[律师回复] 小规模与一般纳税人，更大的区别是在于一个税收政策方面，小规模企业，收取3的增值税，每月销售额度超过3万的或者季度超过9万的，就需要缴税，低于的不需要缴税。
一般纳税人，基本税率在17，但也有5、6、11的税率，一般纳税人不管如何都是需要缴税的，但是是实行差额征税，即收入-支出应缴税的金额数，然后再乘以税率就是需要缴的税。
一般纳税人可以开增值税普通发票和专票，而小规模只能开普票。一般客户比较大型的企业，都会要求开专票，也就是一般纳税人，因为这样可以为公司抵扣一部分税率。而小规模不能进项抵扣。
不管是小规模还是一般纳税人，每年都是需要进行所得税汇算清缴，如果公司没有票据的话，只有收入，没有支出，那这样就容易造成利润高的现象，那按照25的交企业所得税，那对于小规模来说，那可能会有点吃不消。
小规模企业，虽说需要按照25的交企业所得税，但是还有很有优势的方面，对于小规模企业，如果月销售额度不超过3万，季度不超过9万的，可以免收增值税和其他附加税，但一般纳税人就没有减免。

[律师回复] 你好，关于上述的问题，解答如下, 一、什么是小规模纳税人 增值税暂行条例实施细则 第二十八条对小规模纳税人的界定如下： (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含)(2020年以前为100万)。 (二)除本条 第一款第 (一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含)(2020年以前为180万)。视同小规模纳税人;年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税。 二、纳税种类及税率 (一)国税： 1、增值税：税率为销售收入的3% 2、企业所得税：一般为25%，具体得看税务局怎么定，小规模很常见的为定额税 (二)地税： 1、城建税：应纳增值税的7% 2、教育费附加：应纳增值税的3% 3、其他基金：如价格调控基金等也是按增值税的比率计算(要缴的基金跟当地地税局要求的有关) 4、印花税：签合同(按合同额的比率计算)，另外每年初换账本也得贴花，注册资本的比率也得缴印花税。具体比率问你们的税管员 5、房产税、土地使用税 6、个人所得税：超过起工资薪金起征点就得为职工代扣代缴申报个税。

[律师回复] 属于外购用于进一步加工。对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品，鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进源一步生产加工的（如需进行深加工，包装，贴标，组合的珠宝玉石，化妆品，鞭炮焰火等），应当征收消费税，同时zd允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

[律师回复] 您好，关于这个问题，我的解答如下, 2013年企业营改增，2014年注册公司实行认缴制，小规模纳税人增值税实行按季申报。现在小规模纳税人的增值税率已经调到3%。纳税方式:
1、开通网上报税、ETS(即扣款协议)以后每月15日前网上申报即可;
2、开通ETS后申请电话报税，很多地方拨12366已经可以申报小规模纳税人的税了;
3、上门申报，每月15日前上门申报增值税。2015年小规模纳税人如何报税
1、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）—国税说明：可填写项为销售额、减免税额，其他数据为自动计算，或取自征管基础数据，不允许修改。确认申报，将增值税申报报表填写并保存成功后，点击“我的权限”----小规模纳税人增值税---增值税确认申报，点击此功能项后，系统自动审核校验，凡填写报表有不符合要求的，均提示出相应信息，用户需根据提示信息修改相应申报表，保存成功后可再次上传申报数据。页面中看到申报成功字样可表示本次申报成功。
2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》—国税。
3、营业税，网上申报要在你的电脑上装上地税网上申报的数字证书，插上地税报税钥匙，进入地网网站，找到本公司报税界面，然后把应报营业税的数据输入报税系统提交申报就可以了。

[律师回复] 生产销售药酒主要涉及税种：增值税，货物生产销售必须交；消费税。征收范围的其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。药酒是指按照医药卫生部门的标准，以白酒、黄酒为酒基，加入各种药材泡制或配制的酒。企业所得税城建税和教育费附加，以及地方教育费附加印花税城镇土地使用税企业所得税代扣代缴个人所得税车船税房产税买车的话缴纳车辆购置税

[律师回复] 文件原文：税务总局公告2021年第57号：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。r注意：文件说的是销售额，销售额是不含税价。

[律师回复] 具体看情况的，如果是符合施工状态下挥发性有机物含量低于420克升(含)的涂料免征消费税，否则就要申报缴纳消费税。消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。消费税的税率为4%。根据《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）的规定，自2015年2月1日起，将电池、涂料列入消费税征收范围,在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。对施工状态下挥发性有机物( c Cd,C)含量低于420克升(含)的涂料免征消费税。

[律师回复] 文件原文：税务总局公告2021年第57号：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。r注意：文件说的是销售额，销售额是不含税价。

[律师回复] 属于外购用于进一步加工。对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品，鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进源一步生产加工的（如需进行深加工，包装，贴标，组合的珠宝玉石，化妆品，鞭炮焰火等），应当征收消费税，同时zd允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

[律师回复] 文件原文：税务总局公告2021年第57号：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。r注意：文件说的是销售额，销售额是不含税价。

[律师回复] 【法律意见】
工会经费是必须要交的，即使没有成立工会也要缴纳工会筹备金。公司满25人必须成立工会基层组织，不满25人的可以成立也可以与附近公司联合成立然后找所在地的工会联络，接受指导。建立工会组织的企业、事业单位、机关按照每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费。企业、事业、机关开业或者成立之日起一年内仍未依法建立工会的，从期满后的第一个月起，应当按照全部职工工资总额的百分之二向上级工会拨缴工会筹备金。对逾期不缴工会经费的单位，按欠缴金额扣收滞纳金。