长期待摊费用职工薪酬是否合法

[律师回复] 根据《工伤保险条例》第三十三条规定，工伤职工停止工作，治疗工伤期间，包括住院期间和出院后休养期间，称为停工留薪期，按遭受事故伤害前正常上班期间工资福利，工伤休假待遇标准不变，由所在单位按月支付。工伤职工的停工留薪期应当凭职工就诊的签订服务协议的医疗机构，或者签订服务协议的工伤康复机构出具的休假证明确定。停工留薪期超过12个月的，需经设区的市劳动能力鉴定委员会确认。设区的市劳动能力鉴定委员会确认的停工留薪期结论为最终结论。工伤职工停工留薪期的“原工资”，《工伤保险条例》未定义，各地规定大致有两种计算方法：一是指加班费之外的工资；二是受伤前12个月平均工资。用人单位不依法支付工伤职工停工留薪期工资的，工伤职工可以申请劳动争议仲裁维权。

[律师回复] 您好，关于资产负债表的长期待摊费用计算这个问题，我的解答如下, 　　新会计准则下，资产负债表中有“长期待摊费用”这个科目，所以直接填列即可。　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。　　根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。　　摊销期限在一年以上的待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

[律师回复] 对于长期待摊费用发现异常该怎么办这个问题，解答如下, 某热电有限责任公司，属私营有限责任公司，于2008年11月成立，主要生产热、电、气，实收资本8000万元，目前仍然处于筹建期间，计划9月投产，企业所得税征收方式为查账征收，属国税管理。2010年6月，税务检查人员对该公司2009年财务报表和纳税申报资料进行审核，发现该公司资产负债表上“长期待摊费用”科目有些异常，余额较大，而且月度之间不够平衡，引起了检查人员的注意。于是，检查人员对该公司的财务报表及纳税申报资料进行了全面检查，发现该公司“长期待摊费用”发生额月度之间不平衡这一疑点具有规律性，即平时月份“长期待摊费用”余额呈上升趋势，到季末呈下降趋势，其中有一个季末余额为负数。检查人员分析，这很可能是该公司取得了在建工程试运行收入，冲减了“长期待摊费用”所致，从该公司的企业所得税纳税申报资料应能看出，但企业申报所得税应纳所得税为0，所以这部分收入也未申报纳税。但该公司财务人员具有注册会计师资格，业务水平较高，税务人员认为该公司不应该出现这种技术性错误。带着疑问，检查人员重点对该公司进行实地核查，重点检查了长期待摊费用及其明细项目。经查，该公司“长期待摊费用”科目归集的是筹建期间发生的除购置固定资产，对外投资之外而发生的人员工资、差旅费、办证费、管理费、借款利息和其他。检查人员再对“其他”一项进行逐笔审核。经审核，“其他”一项内容中并没有出现红字，也就是没有取得在建工程的试运行收入，在这里冲减。与此同时，检查人员却发现长期待摊费用——利息支出栏发现红字，其摘要栏说明是筹建期间取得的银行存款利息收入，冲减了“长期待摊费用——利息支出”，由于银行是按季度结息的，所以出现了平时月份金额呈上升趋势，每季末“长期待摊费用”科目余额下降，有时出现负数，且具有规律性。检查人员指出，该公司取得的银行存款利息收入，应全额申报缴纳企业所得税。财务人员不理解，难道未投产，还要纳税?既然利息收入纳税，那为什么利息支出不予扣除?对此，检查人员指出，《企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、服务收入和其他收入，明确指出了利息收入均依法缴纳企业所得税。所以无论是筹建期间，还是生产经营期间，取得的利息收入均要申报纳税。对于企业在筹建期间发生的开办费用的处理方法，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定，《企业所得税法》中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照《企业所得税法》有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。对于企业在《企业所得税法》实施前年度未摊完的开办费，可根据上述两种方法处理。因此，该项取得的利息收入不能扣除费用后申报纳税。听了税务人员的纳税辅导，企业财务人员懂得了对筹建期间取得的收入和发生的各项支出的税务处理方法，并接受了税务机关的处理，缴纳了税款、滞纳金和处罚。分 析本案例较为特殊，类似问题并不多见。在一般情况下，企业在筹建期间，要借入大量贷款搞基建，只有银行贷款利息支出，没有利息收入。因此，大多数纳税人认为企业处于筹建期间，未投产，哪来税款?税务机关也往往习惯关注正常经营企业。可见，不管是纳税人，还是税务机关，对类似问题存在误区是普遍现象。本案例中，检查人员从报表中发现异常，然后进行分析检查，找到了问题所在。因此，对于税务检查对象的确定，不能局限于正常生产、经营的企业，在日常税务管理中，对筹建期间的企业也不能疏于管理，并善于使用内部资料寻找突破口。